1 绪论
1.1 研究背景与研究意义
2015 年 12 月举行的巴黎气候大会上，习近平主席重申了《中国国家自主贡献预案强化应对气候变化行动——中国国家自主贡献》(INDC)文件中确定的目标，即“将于 2030 年左右使二氧化碳排放达到峰值并争取尽早实现，2030 年单位国内生产总值二氧化碳排放比 2005 年下降 60%-65%等目标。” 工业革命使存在于地下数亿年的石油、煤炭等资源成为了世界经济发展的主动力，然而在经济飞速发展的背后，是“高能耗、高排放、高污染”的经济发展模式造成的全球生态环境极度恶化。全球变暖、海平面上升、大气污染、能源危机等问题引起了世界范围的关注，成为时下经济发展亟待解决的热点问题之一。为此，世界各国都进行着不懈的努力。1972 年 6 月在瑞典召开的联合国人类环境会议上，环境问题被第一次提升为国际性事务，开启了全球性的环境对话与合作。1992 年，《联合国气候变化框架公约》首次将全面控制二氧化碳等温室气体排放、应对全球气候变暖给人类经济和社会带来的不利影响写入国际公约；之后，1997 年通过 2005 年生效的《京都议定书》提出了具体的温室气体排放交易机制，为后来欧盟成立“欧盟排放交易体系” (European Union Emission Trading Scheme，简称 EU ETS)奠定基础；2003 年，英国政府在《能源白皮书》中提出了以减少温室气体排放为目标，构建以节能减排、减少污染为基础的经济发展体系。至此，低碳经济的概念首度出现，从而促进全球经济发展向“低能耗、低排放、低污染”的模式转型。 作为全球最大的发展中国家，我国清醒的认识到气候变化带来的严峻挑战，近年来雾霾的大肆来袭更是敲响了我国进行碳排放控制、实现经济转型的最后警钟。十二五规划提出将绿色发展作为经济社会发展的基本原则，并承诺到 2020年将每单位国内生产总值（GDP）的碳排放较 2005 年消减 40%-50%。 2008 年开始我国相继实现了天津、上海、北京、广东、深圳、湖北、重庆 7 个城市的碳排放权交易所试点工作。2015 年 9 月 25 日，国家主席习近平在美国华盛顿发布《中美元首气候变化联合声明》，计划于 2017 年启动全国碳排放交易体系，覆盖钢铁、电力、化工、建材、造纸和有色金属等重点工业行业。这是继 2014 年 11 月习奥会在北京历史性的首次发表中美气候变化联合声明之后，再次向世界表明了两国对于推进绿色、低碳经济的决心。
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1.2 国内外研究现状
1999 年，国际标准化组织（ISO）正式公告发布环境绩效评价标准(IOS14031)；2000 年，世界可持续发展委员会发布了生态绩效评价标准,成为全球第一个从生态的角度评价企业绩效的标准；同年，GRI 全球环境报告指南首次发布，并于 2002 年、2006 年进行了修订后沿用至今。 Epstein 和 Roy(1997)采用概念性分析方法发现，一个完善的环境管理系统必须包括合理的环境政策、明确的管理目标、有效的管理战略以及严格的评价监督四个环节，在这四个环节的相互作用下，配合良好的投资决策、成本管理和绩效评价，才能对经营绩效起到正面的影响。Russo 和 Fouts(1997)建立的理论框架强调一个积极的环境政策能够产生组织优势，使企业更具有竞争性。Charles·J·Corbe(2002) 认为企业环境管理包含两个方面：其一是控制企业日常生产经营活动对环境造成的直接影响；其二则是从间接的角度进行管理，包括建立完善的环境管控制度、对人力资源的培训和意识的普及、将环境管理纳入企业文化等方面。而在此基础上评价企业的环境绩效就是评价企业环境管理工作的有效性。Schultz 和 Williamson (2005)认为可以选择不同类型的财务指标，配合不同的范围去确定和评判企业使用碳元素的程度, 同时还要充分考虑气候变化所带来的成本的变动情况，因此而形成的成本差异也纳入到对企业的碳暴露度评估工作中。A.M.Padopouios.E.Giama(2007)提出了一套较为完整的评价公司管理能力的指标模型,主要包括组织结构的健康程度,社会责任及社会形象，对董事会业绩和股东的服务，研究与发展,对经理人的评价,对公司生产能力、财务政策、销售能力的评价等。Lebell（2007）选择碳强度来描绘碳元素在经济体系中的流动情况，该指标由碳投入和碳产出组成，适用于比较不同企业之间的碳使用情况。NISHITANI K 等（2012）使用 641 家日本制造企业 2006-2008 年的数据和随机效应工具变量估计方法，探讨了企业减少温室气体排放对公司价值的影响，他认为对于温室气体排放量减少的越多的企业，其提升公司价值的可能性越高。
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2 基于碳排放价值链的企业绩效评价体系理论概述
2.1 价值链理论概述
价值链概念的首次提出源于 1985 年发表的《竞争优势》（Competitive Advantage），该书的作者迈克尔·波特教授提出，企业价值创造的过程就是一系列经营活动相互作用的过程，这些活动相互作用相互联系但又各自不同，一起构成了企业的价值链，每一个活动都是价值链上的一个环节。波特对价值链上的所有活动做了进一步的分类，分为基本活动和辅助活动。基本活动由内部后勤、生产作业、外部后勤、市场营销、售后服务五部分组成，这些活动直接参与商品的实体加工流转，形成价值增值，最终将价值传递给客户；辅助活动为企业的价值创造提供支撑和辅助作用，由采购、技术研发投入、人力资源管理和企业基础设施建设四个部分组成，从各个方面基于企业基础性的支持，这些活动不会直接形成价值和增值，但是却支撑着整个价值创造的运作，在整个价值链中发挥着间接但不可或缺的作用。图 1 的价值链模型中，采购、技术开发和人力资源管理与下方的五项基本活动直接相关，渗透在各个基本环节的运作中。而企业基础设施管理也许不直接参与各项基本活动环节，但从最基层的角度支撑着整个价值链。波特理论将价值链分解成了以上几种活动，但是其创造价值的过程并不是每个活动环节的独立运作和简单相加，而是依靠各个环节之间的相互作用、相互联系，因此协调与平衡是企业价值创造的关键因素。每一个环节的活动与所创造的经济效益的关系，影响着企业经营成本的高低，从直接和间接的角度实现企业的价值增值，进一步决定着企业的市场竞争力。波特的价值链理论所表达的不只是产品的生产流程，还是企业价值实现传递和增值的途径和足迹。因此，企业价值链的合理性和有效性在企业价值创造过程中扮演着举足轻重的角色，最终形成企业的竞争优势。
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2.2 企业绩效理论概述
企业绩效，是指企业在一定的经营期间内所取得的经营效益和管理者创造的业绩。其中，经营效益用来表示企业的经营成果和财务状况，一般选择能够代表企业盈利能力、营运能力、偿债能力和发展潜力的相关财务和非财务指标进行衡量；而管理者的业绩则主要体现在管理者通过自身的管理能力给企业的经营发展带来的成果和贡献。 对企业绩效的管理，即指为了实现经营和绩效目标，从企业管理者到基层员工全员共同参与到循环持续的绩效工作中，即从绩效计划的制定、绩效工作的辅导沟通到对绩效进行评价考核、绩效结果的应用和对下一阶段绩效目标的提升。对于企业绩效的管理工作，其意义在于通过企业绩效和个人业绩同步持续性的发展，达到企业最终的战略目标。准确来说，企业绩效管理不只是一种经营行为，也是一种贯彻在企业日常经营中管理思维，这种思维综合了企业文化、战略规划、组织架构、人力管理、决策与控制等各个方面。 在企业绩效管理的过程中，对企业经营业绩进行考核评价是重要的一环。具体来说，是以法人为主要评价对象，运用一定的绩效评价方法，对包括财务效益、资产质量、债务风险和发展能力在内的多个方面进行综合性的考核和评价。具体的评价考核方式为：从不同的角度具有侧重性的选择各个部分相应的指标，包含定性指标和定量指标，最终形成一个完整的综合性评价体系，以企业战略目标为标准，对企业一定经营周期内实现的经营成果和管理者的业绩进行客观、有效的综合性评定。其中，财务效益考核的是企业的盈利能力以及股东的投资报酬率等；资产质量衡量企业的资产周转水平和营运能力；债务风险评价的是企业的偿债能力、负债水平和质量；发展能力反映的是企业未来的成长潜力和可持续发展性。
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3 基于碳排放价值链的企业绩效评价体系基本框架........ 16
3.1 基于碳排放的价值链框架.... 16
3.2 碳排放价值链的绩效评价体系框架......... 17 #p#分页标题#e#
3.2.1 环境状况 ...... 17
3.2.2 经营绩效 ...... 18
3.2.3 管理绩效 ...... 18
4 基于碳排放价值链的企业绩效评价体系的构建.......... 19
4.1 各模块评价指标的选取及作用方向的确定.......... 19
4.2 基于碳排放价值链的绿色 EVA 构建......... 21
4.2.1 绿色 EVA 指标的引入 .... 21
4.2.2 指标权重的确定 ........ 22
4.2.3 具体绩效评价方法 ...... 23
5 案例分析——以中兴通讯为例.......... 24
5.1 案例企业概况...... 24
5.1.1 中兴通讯基本概况 ...... 24
5.1.2 中兴通讯低碳经营管理概况 ..... 24
5.2 案例企业传统绩效评价..... 25
5.3 基于碳排放价值链的中兴通讯企业绩效评价........ 28
5.4 具体分析.......... 31
5 案例分析——以中兴通讯为例
5.1 案例企业概况
中兴通讯是全球领先的综合通信解决方案提供商，到目前为止，中兴通讯已成功在全球范围内为众多客户提供先进的通信技术与服务。公司于 1997 年 11月，首次公开发行 A 股并在深圳交易所主板上市，目前是境内 A 股市场营业收入最大的电信设备制造业上市公司。2004 年 12 月，公司成功在香港联交所完成主板上市并公开发行 H 股，成为我国第一家在香港联交所主板上市的 A 股公司。公司于 2007 年跻身美国《商业周刊》“中国十大重要海外上市公司”，成为唯一上榜的中国通信设备企业。中兴通讯所属的通讯制造行业不属于重度污染和高能耗行业，但自 2003 年提出低碳经济以来，中兴通讯多年来都一直致力于投入到社会环境保护的工作中，将环境保护融入到生产经营的每一个环节以及整个产品的生命周期中，积极参与改善和提升公司的环境绩效。2004 年，中兴通讯便开始着手进行 ISO14001体系建设，2005 年深圳总部通过了 ISO14001 环境管理体系认证。2010 年，中兴通讯建立了 QCO80000 有害物质管理体系并通过认证。2011 年，中兴通讯与中国质量认证中心签署了 ISO14064-1 温室气体项目合作协议，开始进行温室气体盘查工作，并于 2012 年获得了 ISO14064-1 认证。2013 年，中兴通讯作为首批企业参与了深圳市碳排放权交易试点，并获得碳排放配额证书。一直以来中兴通讯积极推行绿色生产、绿色文化、绿色管理、绿色价值链，将绿色环保战略贯穿到产品开发、生产制造、供应链、物流、工程等领域，建立了以多层面的技术创新实现绿色环保为核心的绿色策略。
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总结
本文以企业价值链理论为基础，构建了描述温室元素运动轨迹的碳排放价值链，并以 IOS14031 环境评估体系为框架，将碳排放纳入到企业绩效评价工作中，构建了基于碳排放价值链的企业绩效评价体系。同时，引入了绿色 EVA 的观点，将创建的绩效评价体系中各指标作为调整项，对传统经济增加值进行调整，设计出新绿色 EVA 指标，并将其作为评价企业低碳经营绩效的重要依据。最后利用所构建的绩效评价体系和绿色 EVA，分析了案例企业的低碳经营绩效情况。主要研究结果如下：
（1） 构建了以新绿色 EVA 最大化为最终目标的企业绩效评价体系。 在以往的研究中，多以传统经济增加值作为企业绩效评价标准，波特价值链模型也经常被应用于评价企业绩效的研究中。本文着眼于温室气体元素对企业绩效的影响，具有针对性的在波特价值链模型的基础上，描绘了温室气体元素在企业价值链活动中的运动轨迹，形成了企业碳排放价值链。将碳排放价值链与环境评体系相结合，进一步明确各环节上的碳排放情况对企业绩效的影响。基于这些影响，最终组成了对传统经济增加值的碳排放调增项，得到绿色 EVA，并以此作为绩效评价的总指标，来反映低碳经营对企业绩效的影响。
（2） 案例启发。 利用本文构建的绩效评价体系对中兴通讯进行碳排放效应的评估。通过将绿色 EVA 与传统 EVA 进行对比，发现在考虑了碳排放之后的企业绩效与不考虑碳排放的企业绩效之间存在明显差别，进而证明了碳排放对企业经营起到至关重要的作用。因此，在低碳经济时代，企业在追求绩效的同时，必须重视生产经营对环境的影响。并且，碳排放不只存在于企业某一生产经营环节，而是作用在各个环节上的，不仅包括企业的基本活动，还包括各项辅助活动。因此在注重直接导致碳排放的环节的控制工作同时，还应进行全面的控制和管理。
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参考文献(略)
