除企业必须根据国家有关法律法规,建立适合本单位业务特点和管理要求的内部管理、控制机制和制度以外,还必须按照《会计法》的精神,遵循内部控制基本原则,建立三项制度,抓好两项建设,大力普及法制教育。
一 建立三项制度
一是建立会计人员岗位责任制度。使每一项会计基础工作都有专人负责,每一个会计人员都有明确的职责,办事有要求,工作有检查。建立会计人员岗位责任制,要同本单位的经济责任制相联系,实行以责定权,权责明确,严格考核,有奖有惩的原则。建立会计人员岗位责任制,还要从本单位会计业务量和会计人员配备的实际情况出发,按照效益和精简的原则划分工作岗位。可以一人一岗、一人多岗或一岗多人,企业可以根据自身特点具体确定。为贯彻内部牵制原则,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作。在较大规模的企业中,会计业务量大,会计人员较多,会计机构内部可以按经济业务的类别划分岗位,设立若干职能组,分别负责各项业务工作。各个岗位上的会计人员在完成本职工作的同时,要与其他岗位上的会计人员密切配合,互相协作,共同做好本企业的会计基础工作。实行会计人员岗位责任制,并不是要求会计人员长期固定在某一工作岗位上,而是会计人员之间的分工。应该有计划地进行轮换,以便会计人员能够比较全面地了解和熟悉各项会计基础工作,提高业务水平,使会计基础工作做得更好。
二是建立内部牵制制度。在企业业务流程的各环节之间均存在着相互协作、相互牵制的关系,这些关系必须用有效的牵制制度加以规范。首先,授权。任何业务都要以书面的形式授权,批准才能办理。任何一项经济业务都要由两个以上的人或部门共同办理。如钱、账、物要实行分管,各种印章交由不同的部门和人员保管等。其次,审批。要建立严格的审批制度。如对外投资、固定资产的购建和变卖、报废,大宗商品的购、销、削价及盘盈、盘亏,大额货币资金的借出等,都要按规定的权限程序报批。最后,稽核。要制定严格的稽核制度,杜绝差错。每一项经济业务的钱、账、物要核对相符。避免越权行事,滥用职权和失误、渎职等现象发生。
三是建立财产物资管理制度。要密切同业务部门的联系,协助他们制订商品、物资管理制度。业务部门担负着商品、物资的采购、保管、收付、销售、盘点以及与此相关的原始凭证的填制、传递工作。业务部门能否认真执行财产物资的购、销、存管理制度,真实、准确、完整、及时地填制及传递有关会计凭证,对会计基础工作质量影响极大。因此,必须组织有关业务人员学习商品物资的管理制度,学习财经纪律、核算知识等,以促进企业管理水平的全面提高。
二 抓好两项建设
一是抓好企业会计人员的素质建设。受多方面因素的影响,目前部分改制企业并没有严格按照现代企业制度规范运行,在某种程度上存在着“内部人”控制的问题,财会人员无证上岗现象较普遍。因此,各级财政部门或业务主管部门要在彻底清理无证上岗人员的同时,有针对性地加强对财会人员的业务培训。使广大财会人员迅速提高专业知识和技能,熟悉财税、金融法规和财务会计制度,以适应不断发展变化的新经济形势。
二是抓好会计人员职业道德建设。现在经济生活中的一个突出问题,就是不少会计师事务所和会计人员造假账、出具虚假财务报告。许多贪污受贿、偷税漏税、挪用公款等经济违法犯罪活动,以及大量腐败现象,几乎都与财会人员做假账分不开。这已经成为严重危害市场经济秩序的一个毒瘤。从根本上解决这个问题,必须在强化法制、严格管理的同时,加强会计从业人员特别是注册会计师职业道德建设。“不做假账”是会计从业人员的基本职业道德和行为准则。所有会计人员必须以诚信为本,操守为重,遵循准则,不做假账,保证会计信息真实、可靠。近几年来,我国经济生活中出现了大面积、持续的会计信息失真现象,是会计基础工作存在的突出问题,已引起了会计界、经济界以至党和国家领导人的高度注意。会计人员职业道德建设是一项长期而艰巨的任务。在企业内部要建立“会计职业道德准则”。会计人员在从事会计事务过程中应自觉遵守该准则。要落实检查、评比措施,提高会计基础工作质量。建立一套严格的会计基础检查评比的办法,保证准则的贯彻落实。
三 大力普及法制教育学习
贯彻《会计法》,不仅仅是会计人员的事,而更为重要的是抓好全民的普法教育。特别是各级领导干部,不仅要认真学习《会计法》,而且要带头贯彻《会计法》,充分认识会计工作的重要性。要坚持“任人唯贤”的原则,支持会计人员依法行使职权。协调有关部门与财会部门的关系,为会计人员创造良好的工作环境。各级主管部门应及时、主动地承担起自己的职责,层层负责,逐级抓好。在当前腐败问题在有的单位越演越烈的情况下,要果断查处搞腐败的头头和办事人员,把哪些“吃里扒外”的蛀虫坚决清除出会计队伍!只有这样,才能提高会计基础工作的质量;才能保证经济资料的及时、正确、真实和可靠,为企业提供准确信息,保护企业财产物资的安全和完整;才能充分发挥会计基础工作的核算和监督作用,提高企业的经济效益;才能贯彻落实好《会计法》,从而为企业经济的发展起到保驾护航的作用。
