一、绪 论
目前，国家整体经济平稳运行，体制改革不断深入，运输基础设施建设力度不断加大，我国交通运输业进入高速成长时期，其中公路运输业的表现尤其突出。但是伴随着发展，问题也随之而来，日益复杂的经营环境和激烈的市场竞争给行业带来各种各样极具破坏力的风险，在机遇和挑战并存的状况下，公路运输企业开始逐渐认识到风险评估和风险管理的重要性，因此，如何帮助公路运输业建立符合自身发展情况、完整完善的风险评估体系，保证企业平稳快速的发展，是值得钻研和探寻的问题。
（一） 选题背景和研究意义
交通运输业作为我国经济的基础行业，对社会经济发展和商品流通有着重要的促进作用，同时为人民群众方便快捷的生产生活提供了重要保障。而公路运输业作为交通运输业中的核心部分，与国民经济发展相互依存、彼此促进，是我国经济增长不可或缺的一部分，这种重要性主要表现在以下两方面：一是公路运输业具有支撑作用，能够有力推动经济发展，保障经济增长；二是公路运输业的发展程度作为社会经济增长的一部分，又由总体的经济发展水平所决定。2011 年至 2015 年 GDP 增长率分别为 10.4%、10.2%、17.4%、6.4%[1]，虽然 GDP 增速放缓，但依然给我国公路运输业的发展提供了较好的外部条件。截止到 2015 年底，全国公路总里程总计 457.73 万公里,高速公路达 12.35 万公里,公路客运量、旅客周转量、货运量和货运周转量分别达到1,619,097万人、10,742.7亿人公里、3,150,019 万吨和 57,955.7 亿吨公里[2]。公路运输作为基础性行业，不同阶段下国家经济、行业发展和监管部门的政策导向都会影响公路运输业的发展。此外,公路运输业与其他运输方式以及行业内部的竞争、从业人员的知识技能水平、行业管理人员的素质都会限制或者促进公路运输业的发展。所以，为了保障公路运输业能够平稳健康的长期成长，就要全面考虑其在发展过程中可能面临的影响和风险，从事前事中事后全方位规避和降低损失，以满足全社会的运输需求。为了达到这样的目标，公路运输企业必须抓紧建立对风险和重大事件的全面评估系统，积极开展风险管理工作。
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（二） 文献综述
本文研究的是公路运输业内部控制中的风险评估要素，是对面临的内外部风险进行识别和评估，并建立适合行业企业的风险评估模型。国外对公路运输业的风险评估很早就开始进行研究，至今已经提出了不少完善的观点，而我国近几年才开始重视对风险评估的探索，在理论和实践方面都比较落后。最早对企业风险评估问题进行探索的是 Myers 和 Marquis，他们于 20 世纪 60 年代进行了大量的实证调研。当时的研究主要是企业通过财务指标去评估财务风险，研究只考虑了企业在财务这一方面面临的风险，完全忽视了企业内外部所面临的其他风险。当然，在后来的研究中，这些缺陷已被弥补。Dennes 和 Ted Wells (1999)在其《风险评估综合框架》中指出, 风险评估的有效步骤包括：目标界定、目标重叠、风险识别、风险分析、重要性确定、设计风险策略和策略实施。Clapp Jordan (2003)在其《内部控制下风险评估活动研究》中将提出可将风险评估程序分为三步：识别风险、确定风险成因、评估风险影响，同时认为风险评估应侧重于评估重大风险。Mant 和 Si Qi entee (2004)指出,按照美国 COSO 框架,风险评估是风险管理的基础,是发现和探究阻碍目标达成的各类不确定要素，而目标设定是风险评估的前提条件。2004 年,美国新推出的《企业风险管理--整合框架》取代了一直使用的 COSO《内部控制--整合框架》,在新推出的框架中对上一框架的大部分内容进行了完善和补充，同时在新框架中提出，企业风险管理的过程不是单一角度和单一方面的，而是全方位的立体多维结构，至今《企业风险管理--整合框架》这个框架仍在使用。der Lieth 通过实际分析得出，访谈法、问卷调查法和列表法是风险评估方法的核心，同时也是最为有效的评估方法。一个企业进行何种形式的风险评估活动是由企业自身的经营发展战略和风险管理水平决定的，在过程中对于评估方法的选择也必须与企业的文化理念和组织机构设置相符合，满足了以上条件风险评估活动才能有效进行。
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二、风险评估相关理论
（一） 风险评估的概念及程序
风险的概念看似简单，然而想要做出最为客观的界定却是难度较大，当前学术界中关于风险概念的定义是多样化的，始终难以达成共识。总的来讲，共包括下列 6 种主流论点：一是难以准确判断的结果；二是损失或潜在损失出现的概率；三是风险指的是不切实际的期望；四是权益遭受侵害的过程；五是所谓风险指的是侵害或损失存在的危险；六是难以准确判断的损失，不包括不可能出现的损失及绝对会出现的情况。所谓风险评估指的是全面权衡、量化评估内外部风险。开展风险评估的原因在于在企业正常运作过程中风险会对其经营或发展产生极大的危害。借助评估能够对风险的存在及程度做出全面了解，进而明确通过怎样的方式组织风险管理。进行风险评估，首先要设立风险评估目标，只有明确了目标，才能确定目标所面临的风险，因此设立目标是进行风险评估的先决条件；其次对目标所面临的风险进行全面识别；再次评估识别出的风险所能带来的后果和可能性，通过评估确定主要的风险因素，管理层在考虑不同风险重要程度的基础上要将这些风险因素与自身经营管理活动紧密联合起来；最后针对风险评估的结果，采取相应的措施和控制活动。风险识别是风险评估的前提，全面考虑各类影响因素在风险产生可能及可能造成损失量化过程的整体评估。风险评估结果应严格遵守某一原则进行评估结果的披露，进而对风险控制策略的确定奠定基础。其不仅为风险管理的发生创造了条件，同时也是企业进行经营活动安全与否的判断关键。
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（二） 风险评估的方法
风险评估的开展方式是多样化的，比如风险因素分析法、内部控制评估法、模糊综合评估法、定性风险评估法、分析性复核法以及风险率风险评估法等等。风险因素分析法是指对可能导致风险发生的因素进行评价分析，从而确定风险发生概率大小的风险评估方法。其一般思路是：首先对风险源进行调查，其次识别风险的转化条件，再次分析风险是否具备转化条件，最后估计风险发生的后果对风险进行评价。内部控制评估法是指通过对被审计单位内部控制结构的评价而确定审计风险的一种方法。由于内部控制结构与控制风险直接相关，因而这种方法主要在控制风险的评估中使用。定性风险评估法是指那些通过观察、调查与分析，并借助注册会计师的经验、专业标准和判断等能对审计风险进行定性评估的方法。它具有便捷、有效的优点，适合评估各种审计风险。主要方法有：观察法、调查了解法、逻辑分析法、类似估计法。分析性复核法是注册会计师对被审计单位主要比率或趋势进行分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异，以推测会计报表是否存在重要错报或漏报可能性。常用的方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法三种。风险率风险评估法是定量风险评估法中的一种。它的基本思路是：先计算出风险率，然后把风险率与风险安全指标相比较，若风险率大于风险安全指标，则系统处于风险状态，两数据相差越大，风险越大。
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三、公路运输业风险评估现状............11
（一） 公路运输业面临的风险现状...... 11
1. 行业内部主要风险分析.........11
2. 行业外部主要风险分析.........12
（二） 公路运输业风险评估现状.......... 15
四、公路运输业风险评估流程构建....18
（一） 风险评估流程构建的原则.......... 18
1. 系统全面性.........18
2. 可行性原则.........18
3. 独立性原则.........18
4. 科学性原则.........18
（二） 风险评估流程构建的方法选择............ 18
（三） 风险评估流程构建的具体内容............ 19
五、H 公司构建风险评估流程案例分析.......23
（一） H 公司概述..... 23
（二） H 公司风险评估过程......... 25
（三） H 公司风险的应对措施..... 31
五、H 公司构建风险评估流程案例分析
（一） H 公司概述
1997 年 6 月 28 日,H 公司成立，该企业于 2005 年 12 月进行改制,于 2009 年 4 月 28日完成增资重组。H 公司有 1 亿元的注册资本，在物流、旅游、旅游服务、汽车服务等领域均设有子公司或分公司，全省达到了 13 家，是以公路货物运输为主要经营项目，兼具旅游、汽车服务、科技信息等行业的综合现代交通运输集团。公路货运作为 H 公司的核心业务，具有国家二级货运经营资质，拥有现代物流 AAA级和一级国际货运代理、出口报关等资质，500 余辆运输车随时待命，主要开展快递、仓储、区域配送、专线运输、危品运输、搬迁物流、国际货代、社会车辆资源整合等物流服务。以先进的管理方法为依托，结合现代化的管理理念，拥有先进的设备，经不断努力尝试，将货流、信息流与资金流有机整合，意在构建覆盖全省、辐射华北、通达全国的货物运输网络体系。公司不断创新，结合新技术，使得客户可通过手机、电脑、免费服务热线这些方便的方式，随时随地查询，掌握货物与资金的情况，足不出户，货运全国。多年来，H 公司在安全生产和品牌建设等方面得到了社会各界的高度肯定和赞赏，面对新的形势和挑战，将继续秉承。发展企业、成就员工、承担社会责任。的核心价值观，加强企业文化建设和团队建设，优化市场布局，积极调整转型，不断提高企业发展质量和竞争力，打造服务优质、品牌卓著、具有国际竞争力的综合服务业集合。#p#分页标题#e#
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结论
公路运输业作为道路运输业中的核心部分，强有力的支撑着国家发展，与国民日常生产生活息息相关，对促进社会经济发展和人民生活水平的提高有着重要作用。但是随着外部环境的变化、尖端科技的推广、优秀人才的稀缺等因素，公路运输业在经营过程中面临的风险日益增加，构建适合公路运输业实际情况的风险评估模型已经迫在眉睫。本文在构建公路运输业风险评估流程的过程中，首先分析了公路运输业整体面临的风险现状以及进行风险评估现状，明确了行业面临的内部外部风险，在借鉴了其他行业风险评估系统的基础上，为了满足行业发展需要，构建了适合公路运输业的风险评估流程，并通过对 H 公司进行基本了解，将构建的风险评估流程运用到 H 公司进行实际验证，最后对如何提高风险评估水平提出了合理化建议。本文的研究成果为公路货运业中的大部分企业提供了参考，给他们提供了一种结构化、易操作的风险评估流程，帮助企业逐步开始风险评估和风险管理，对促进公路运输业进行全面的风险评估活动、帮助行业稳定健康发展有重要意义。本文主要有以下结论:
1.系统的总结和说明了风险和风险评估的相关理论，并对风险评估的程序和方法进行了阐述。风险评估的方法主要有风险因素分析法、内部控制评估法、模糊综合评估法、定性风险评估法、分析性复核法以及风险率风险评估法等。
2.分析和阐述了公路运输业面临风险和风险评估的现状，对公路运输业面临的内部和外部风险进行了分析，其中内部风险包括财务、人力资源、合同签约和货物运输风险，外部风险有需求、竞争、环境和利益相关方风险，并对公路运输业现阶段的风险评估现状进行了说明。虽然我国公路运输发展速度很快，至今已经初具规模，但是目前行业内对于风险评估普遍存在意识淡薄、能力欠缺、体系不完善的问题。
3.本文选取公路货运行业作为构建风险评估流程的对象，在识别了行业内部和外部的主要风险的基础上，结合行业企业的具体实际情况以及行业的发展需求，采用多指标模糊综合评估的方法对公路货运行业所面临的风险进行评估,并确定评估指标的权重,最终构建出适合该行业的风险评估流程。
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参考文献（略）
