引言
1.1 选题背景
随着经济的高速发展，人们的生活发生了很多变化，物质生活也得到了前所未有的满足与改善，但是企业的短期自利行为以及过于追求利润的单一目标导向，引发了一系列社会责任问题，比食品安全、环境污染、安全生产、员工权益保护等，人们对和谐社会的向往使企业的这些不良问题日益受到重视，怎样实现经济发展与环境保护的和谐统一成为我国目前小康社会建设中应当高度予以重视的问题。虽然企业的行为对环境的影响日益受到关注，但第一次从法律的角度探讨企业的社会责任问题是在2005 年 10 月 27 日对《公司法》1的修订，修订后的公司法从法律角度反映了科学发展观、“以人为本、构建和谐社会”、保障人权与尊重劳动力的理念，对和谐社会的构建具有重要的意义；财政部于 2010 发布了《企业内部控制配套指引》2，将企业社会责任的内容具体化，明确规定了企业要严格遵循可持续发展的理念，积极履行其应承担的社会责任，为社会发展贡献出自己的一份力量。但我国的社会责任履行状况却并不乐观，根据我国社科院 2011 年企业社会责任蓝皮书的调查结果，我国企业的社会责任发展指数整体水平低下，其中有超过 2/3 的企业并没有推动社会责任管理，超过八成的 A 股上市企业发布的社会责任报告不及格，国内企业的社会责任履行状况参差不齐已成为不争的事实。如何提高我国企业的社会责任信息披露质量，通过对其关键影响因素进行分析研究，并根据研究结果提出相关的应对策略，就成为紧要而有意义的现实课题。同时企业披露社会责任信息，有利于利益相关者充分客观的了解企业当时的状况，对企业的未来发展做出正确的判断，从而使得更多的优秀资源流向企业，正确的信号传递可以提高企业的价值，节约成本增加企业绩效，从总体上增加企业的市场竞争力，在激烈的市场竞争中获得优势。政治关联在世界各地普遍存在，无论是在法律制度完善健全的发达国家还是在法律制度发育不完善的发展中国家，都存在政治关联，在学术界这种关联被认为是一个能给企业创造重要价值的一项资本。国内外的大多数文献多是研究政治关联对企业上市及融资方面的影响，但很少涉及对上市后企业行为的影响，对这一问题的研究，有助于对企业社会责任信息披露质量的动因进行探索，从而找出其关键影响因素，通过对具体的可操作变量进行改善提高企业的社会责任信息披露的水平；同时也深化了对政治关联与企业社会责任信息披露的研究，从全新的视角对两者及两者的关系进行解读，重新定位政府与企业的关系，加强政府对企业的监管与援助，为立法机关出具相关的法律法规提供一定的理论基础与经验数据。
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1.2 选题意义
第一，进一步拓展了企业社会责任信息披露质量与政治关联的相关研究。目前，我国大部分主流文献主要致力于企业社会责任信息披露的经济后果研究，或从财务角度、利益相关者的压力以及企业自身的特征等角度探讨企业披露社会责任信息的行为动因，本文结合我国的制度背景与发展历史，致力于从实际出发，争取做到对症下药，从政治关联的角度对企业的行为进行研究，拓展了理论研究的视野，丰富了以往相关学者对此方面研究的内容。同时，以往对政治关联的分类只是从一个大方向上进行掌握，本文参考杜兴强等人的研究将政治关联细分为政府官员类政治关联和代表委员类政治关联，并分别采用实证研究的方法考察其对企业社会责任披露质量的影响，在确定其总体影响的前提下，分别论证单个变量对企业社会责任信息披露的影响，使问题更加具体化，具有针对性，弥补了一些以往研究中存在的盲点和不足，扩宽了未来的研究方向以及丰富了以往的研究成果。 第二，采用新的方法对企业的社会责任信息披露质量进行计量。由于对社会责任信息披露的规定还未形成一种成套的体系，如何对其进行计量是国内外学者一直探讨的问题。综合查阅相关文献，发现关于社会责任信息质量的计量主要有以下四种方法：社会责任会计法，以会计系统为样本，将与社会责任活动相关的项目纳入到此体系中，划分为资产、负债和所有者权益，并对其进行披露和计量的一种方法，各国的具体国情以及企业之间具体的业务差距使得资产、负债的划分标准很难得到统一，企业之间数据的可比性大大较低，故其具有一定的操作难度；声誉评分法，通过发放调查问卷的方式，让参与者对企业的设定指标打分，最后加总得出企业的声誉总分，但这种方法的弊端也很明显，参与者只能从企业年报以及公司网站上获得相关信息，对企业的真实社会责任履行情况并不是很了解，使得主观能动性很大；内容分析法，是对企业披露社会责任信息的文件或报告，按照字数、页数的多少来衡量企业社会责任的履行状况，与之相关的字数或页数越多，披露就越充分详细，但是这种方法工作量太大，在界定具体种类时，容易产生争议；指数法，是将企业披露的社会责任信息分为几个大类，然后分别按照定性或定量的标准将每个大类划分为具体的小类，并对这些定性或定量的描述进行赋值，最后汇总得分的一种方法，这是目前采用最多的一种方法。本文在前人研究的成果上，选择自愿披露社会责任报告的企业作为研究样本，采用中国与世界经济社会发展数据库（皮书数据库）4中披露的企业社会责任发展指数为企业社会责任信息披露质量的替代变量，由于是专业机构的评分，其具有一定的客观性与准确性，时使得企业之间具有一定的可比性，有助于为以后的实证研究提供了新的经验数据。
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2 文献综述
2.1 企业社会责任的内涵、影响因素与经济后果
20 世纪 50 年代，Bowen 在其发表的“商人的社会责任”一文中首次提出了企业社会责任（CSR）的概念，但是作者却并未给出一个明确且可广泛接受的概念。虽然企业社会责任的内容、范围和性质并不清晰，但其在经济领域的贡献确是不容忽视的，为后来的诸多研究奠定了理论基础。1953 年，霍华德·R·鲍恩真正确立了企业社会责任的概念，其关于企业社会责任的概念中主要有三部分主要论述：首先，强调了主体问题。明确指出承担企业社会责任的主体应该是现代的大公司，资本主义世界出现经济危机以后，各国纷纷采取新自由主义政策，减少了政府对经济的干预，但经济危机后新自由主义思想却逐渐消退，究其原因一方面是由于社会的快速发展，使得新自由主义思想存在的环境发生了大的改变，越来越多的大企业相继涌现，经济基础决定上层建筑，随着时代的变迁需要新的与环境相适应的思想带动着社会的继续前进；另一方面是由于市场本身的缺陷，即使“理性人”假设是经济学的基本假设，但由于人本身的劣根性，道德风险和代理问题层出不穷，这必然会导致权利的集中。在这些力量的作用下，现代化的大企业在市场经济中起着越来越重要的作用，成为促进经济发展的中流砥柱，承担社会责任的关键主体。当然，小企业的社会责任问题也不容忽视。
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2.2 政治关联的内涵、影响因素和经济后果
近年来对政治关联的研究成为国内外学者关注的热点，但目前为止却并没有明确统一的定义，在不同文献的研究背景下其内涵也是有所区别的。Faccio（2006）认为企业大股东比如拥有企业 10%以上投票权的股东或高管与总统、总理或部长等高层政治人物关系密切，那么该企业就是拥有政治联系的。Fan、Wong 和 Zhang（2007）对政治关联的定义为“CEO 现在或曾经在政府机关（中央政府或者地方政府）或军队任职”。Ferguson 和 Voth（2008）以 20 世纪 30 年代的德国为研究背景，认为如果企业高管或董事会成员与执政党之间关系密切可以视为企业的一种政治关联。结合我国的经济与政治体制，政治关联在我国有其独特的内涵，陈冬华（2003）以高管或董事会成员中是否聘用曾经的公职人员作为企业政治关联的有效替代。23肖建彬（2005）认为政治关联是一种社会关系，政府与企业为了实现利益交换互相往来而形成的一种联系，在这种联系里政府作为关系的主导者拥有更多的权利与选择，而企业更多的是处在一个被动的地位上。吴文锋（2008）将政治关联定义为企业的高管或董事长曾在政府机关或军队任职，与政府直接持股的直接模式相比，政治关联是企业与权力机构之间是一种隐性的政治关系。虽然不同文献研究对政治关联内涵研究的侧重点不同，其界定标准与分类也尚未形成统一的规定。但基本都是从二者之间关系的角度出发，从两者之间的差异性以及优势互补为着眼点，认同这种关系是企业与政府通过一定的渠道建立起来的，这种关系会对企业的经济活动产生一定程度的影响。#p#分页标题#e#
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3 理论基础 ....... 18
3.1 政治关联的理论基础 ............ 18
3.1.1 社会资本理论 .... 18
3.1.2 资源依赖理论 .... 19
3.2 社会责任信息披露的理论基础 ..... 20
3.2.1 利益相关者理论 ......... 20
3.2.2 可持续发展理论 ......... 21
3.2.3 信息不对称理论 ......... 22
4 研究设计 ....... 23
4.1 研究假设 .... 23
4.2 理论模型设定与样本数据来源 ..... 24
4.2.1 理论模型设定 ............ 24
4.2.2 样本数据来源 ............ 27
4.2.3 样本数据的简单分析 ......... 28
4.3 实证结果与分析 ........... 29
5 结论及建议 ............ 33
5.1 结论 ............ 33
5.2 建议 ............ 33
5.3 进一步改进的方向 ....... 35
4 研究设计
4.1 研究假设
企业为了寻求经济的发展，往往会对外寻求帮助，比如对外融资、获得税收减免等。依据经济学理论，政府在资源配置中起着举足轻重的作用，企业通过与政府建立关联可以从政府获得更多的优质资源和获取更多的帮助和扶持，从而降低资本成本。在我国，由于国有企业主要是由政府投资或控股的，其具有调节国民经济的作用，在一定程度上代表了政府的意志和利益，其“天生”与政府拥有千丝万缕的关联。但是民营企业作为国民经济的补充，大部分是非国有性质的，为了在激烈的市场竞争中取得一席之地，则需要主动与政府建立关联，借此为企业争取一些额外的益处。目前为止，关于政治关联的分类尚不存在一个统一的标准，本文参照杜兴强（2009）的研究成果，将政治关联划分为政府官员类政治关联和代表委员类政治关联两种类型，并对这两种政治关联包含的具体内容做出了如下界定：“政府官员类政治关联满足企业性质为国有或企业高管、董事会成员曾经在各级政府部门任职中的一点即可；代表委员类政治关联满足企业高管或董事会成员曾经或现在担任人大代表或政协委员即可。”在划分为具体大类的基础上，按照行政级别的高低分别对其进行赋值。这种划分方式，使研究的结果更细致，更具有导向性。 政治关联的程度在一定程度上会影响企业社会责任信息披露的质量。根据以往的文献研究表明，拥有政治关联的企业的社会责任信息披露质量会高于没有政治关联的企业，而且这种关联程度越高，结果越显著，企业得到的可以支配的稀缺资源和政策保护也可能更多。但这种作用是相互，政府在给予企业帮助的同时会要求企业付出一定的代价，这种代价就是投入更多的资金及精力去履行企业的社会责任，并提高社会责任信息披露的质量。另一方面，企业为了获得政府的认同与继续的扶持，会积极地响应国家的政策获取更多的政治资源。近年来，环境污染、食品安全等问题层出不穷，政府为了维护社会的稳定，对企业的社会责任状况颇为关注，并出台了一系列法律法规，这对拥有政治关联的企业履行更多的社会责任会产生积极的作用，会加强社会责任信息披露的公开性和全面性。
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结论
民营企业是在我国计划经济向市场经济转轨的经济环境下产生的，我国目前尚处于社会主义初级阶段，市场机制还不不完善，法律制度还不健全，与国有企业相比，民营企业存在诸多劣势，在经济发展中所需要的权利得不到保障，很长时间内都在一定程度上受到不公平待遇甚至是歧视，这无疑会对民营企业的发展造成不利影响，作为国民经济的有机组成部分，必然也会影响整个国民经济的发展。而民营企业与政府建立政治关联会在一定程度上缓解这种不利局面，政治关联作为企业的一种社会资本，可以为民营企业带来经济上和政治上的收益，有助于降低行业壁垒，获得政府补助和企业健康成长所需要的其他资源。近年来，越来越多的企业通过参与政治活动与政府形成良好的互动关系，由中共中央统战部、全国工商联、国家工商总局和中国民营经济研究会联合进行的一项调查显示，在接受调查的企业家中，将近一半的人希望成为人大代表和政协委员。胡润富豪榜曾对中国 100 富豪作过所谓的“政治地位解析”，其结果是，其中有全国人大代表 9 位，全国政协委员 16 位，占总量的 25%。在我国当前的经济环境下，政府环境对企业的成长是至关重要的，因此，如何应对政府环境、处理与政府的关系也就构成了民营企业战略决策和经营行为的一个重点和难点。 本文以民营企业 100 强的 2012—2014 年的企业社会责任指数、资产负债率、净资产、企业规模、企业性质、市场化程度以及政治关联数据为依据，运用实证研究的方法对政治关联与企业社会责任信息披露质量的关系进行研究。在不考虑其他因素影响的情况下，运用皮尔森相关系数对变量之间的相关性进行分析，表明政治关联与企业社会责任信息披露质量之间是正相关的关系，然后将所有的变量考虑在内，对其进行线性回归分析，结果也是显著的正相关关系，并且代表委员类政治关联的相关系数大于政府官员类的政治关联的相关系数。根据实证结果可以推断出：政治关联与企业社会责任信息披露之间是存在正相关关系的，但不同类型的政治关联的影响是不同的，代表委员类政治关联与政府官员类政治关联相比更能提高企业的信息披露质量。
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参考文献(略)
