第 1 章 绪论
1.1 选题背景
存货内部控制是以企业内存货为主体，针对存货收、发、存与供、产、销各环节之间相互融通性特点作为存货管理的一种相互制约的内部控制体制。首先要考虑到企业存货内部固有的性质，来做出企业存货内部控制的规划。内部控制是对于生产、销售为一体的公司而言，存货的内部控制是公司内部控制的重中之重，作为核心环节关系到全公司的命运。公司为了保证存货的不丢失不遗漏，必须采用存货的内部控制，提高存货资金周转速度和存货资金利用率。几年前，制造企业公司的所有权与经营权是合并在一起的，但随着近几年的经营范畴逐渐发展，企业改变了以前固有的产业结构，把公司的所有权和经营权分割开来。为此企业遇到了新的问题，就是怎样把其中的防范工作做好，企业必须找到一种解决办法来使组织的结构完整，使企业的日常经营内容受到相应的监督管理和约束，这就是我们所说的企业存货内部控制制度，它会在企业经营中起到举足轻重的作用。 通过存货内部控制制度来减少管理成本、降低存货风险才是企业生存发展之路，因此企业应更多的去关注存货内部控制制度的建立。 伴随公司规模不断发展壮大，如何让企业存货量近似日常所需，不出现积压库存和库存不足的情况，同时确保企业日常运作，确保每一位客户的需求得以满足；如何让企业存货量的改变情况被管理者实时了解，从而更科学，适量的订货，防止从前库存积压和短缺的现象发生；如何降低库存成本，减少库存管理所需要的人力、财力支出；如何最大限度的降低存货成本，加大资金的周转速度；如何理清存货系统的具体过程的关键点等，也都成为随之而来的公司存货内部控制需面临着一些问题。
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1.2 研究目的和意义
俗话说“民以食为天”，食品制造业与国计民生息息相关，食品制造业的发展影响着老百姓安居乐业的生活，同时通过对食品制造业的高效监管和顺畅运营能够促进国民经济健康持续的发展。近几年，食品安全问题不断凸显，使得消费者对于食品安全没有了信心，严重影响了食品制造企业的发展，也进一步冲击食品制造业企业的发展，使得食品制造业企业发展遇到了障碍。食品制造行业具备存货采购周期时效性高、周期短的特点。存货的供货周期以及质量将影响生产环节，存货管理决定着产品成本的高低。但是存货管理复杂，涉及到的部门诸多，部门之间衔接复杂，因此必须加强企业存货内部控制制度以提高存货管理的安全性及可靠性。 本文开始着手于理清存货系统的具体过程的关键点，参考了之前学者对企业存货系统内部控制的理论研究，参照了企业以往存货管理经验。对这同一体系的科学研讨，不但对 DFX 食品有限公司今后发展有着重要的价值，而且对其他餐饮企业也将起到一定的参考价值。
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第 2 章 存货内部控制概述
2.1 存货内部控制相关概念界定
财政部会计资格评价中心在《中级财务管理》中提出，存货是指企业或商家在日常活动中持有以备出售的原料或产品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料、销售存仓等[33]。存货区别于固定资产等非流动资产的最基本的特征是，企业持有存货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等，还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等[34]。 存货是企业资产中的重要组成部分。跟存货息息相关的部门也比较多，除了仓储部门以外、生产领用涉及到原材料加工使用以及损耗，销售部门销售产成品或者半成品，会计核算部门进行存货计价等。《企业内部控制基本规范》中指出，所谓内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称[35]。内部控制的实施要求所有的经济业务的进行必须经过授权，相互监督，必须将所有涉及到存货金额、数量等信息情况详细记录下来。来确保系统中账目的资产数额和实际存在的资产数额两者相等，并且定期核查，确保企业日常生产经营活动能够有序高效的完成。内部控制就是在企业内部实施一些手段、方法和措施，例如企业内部整合，管束，计划，评估和管控等。应用以上方法能够使企业经营目标顺利实现，企业资产不受损害，企业会计信息资料完全准确，企业经营方针顺利执行，企业经营活动更快更显著的创造更多价值。在内部控制的诸多组成部分中，企业存货系统的内部控制是重要内容。
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2.2 存货内部控制内容和流程
在企业申报上级采购、生产、存储、制定销售预算的过程中，必须根据企业固有的业务特性，严格按照相关原则实行编写制定。通常来说预算的编制需要按照三个时间段进行，包括年度存货、季度存货和月存货，并按照实际执行情况予以考核。货品的查收和校验包括两个部分，外购存货验收和自制存货的验收。这两种存货的验收方法是不同的，首先来讲外购存货验收，是把需要检验的货物和采购合同单据上标记的三方面相对比看是否一致，包括数量、规格和质量。当遇到待检验的货物需要很高的专业技术知识才能检验的时候，就需要有经验的检验机构或专家来验收。自制存货验收，主要针对于检验合格的半成品、产成品，严格把好质量关，凡是没有通过检验的不合格的都不予以批准入库，不予以办理手续，发现的不合格商品，必须落实责任并书面报告通报处理，严谨对待。
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第 3 章 DFX 食品有限公司存货内部控制现状 ........ 14
3.1 DFX 食品有限公司概况 .... 14
3.2 公司存货采购环节内部控制 .......... 16
3.3 公司存货生产环节内部控制 .......... 18
3.4 公司存货销售环节内部控制 ...... 18
3.4.1 存货销售内部控制 ...... 19
3.4.2 存货销售收款内部控制 ..... 20
第 4 章 DFX 食品有限公司存货内部控制存在问题及成因 ..... 22
4.1 公司存货内部控制存在的问题分析 ........ 22
4.2 公司存货内部控制存在问题的原因分析 ....... 27
第 5 章 DFX 公司存货内部控制问题的解决对策 ....... 30
5.1 加强人员管理职责建设 ....... 30
5.2 健全仓库功能区域合理化布局 ......... 36
5.3 明确存货成本核算方法 ....... 37
5.4 加强存货销售系统管理对接及网络化管理机制体系建设 ....... 39
第 5 章 DFX 公司存货内部控制问题的解决对策
针对存货系统内部控制问题的解决方案，可以从根本上寻找问题的症结所在，从制度的建立、意识形态的重视，上级管理系统的流畅性几个方面进行分析，自此可以总结出企业发展机制中内部存货风险控制的重要性及完善的解决问题方略。
5.1 加强人员管理职责建设
存货内部控制环节中主要涉及采购环节、生产环节、销售环节。具体到部门主要包含了财务部门、生产部门、市场销售业务部门等。具体各个部门的管理职责要明确。 仓储部门是存货内部控制的中间人，仓储部依据验收单据审核校验货品，填写制定入库单据，对库存流水账进行记录。所有的存货无一例外都必须填制入库单才能入库。存货入库首先应该点货，仓库管理员协助理货员比对供应商提供的发货单进行点货，如比对正确无误，填写入库单，如比对有误，必须经过经理签字确认后方可开具入库单。入库单必须有仓库经理和理货员共同签字，并且一式三份，财务、存根和仓库各一份，交由财务部分更新明细账，仓库保管员应当在规定周期内对存货进行盘点，并编制盘点表，提出具体解决方案。 财务部门人员主要涉及到一些票据使用，尤其是发票使用管理最为重要。各个票据是财务收支的法定凭证，是经济活动中的重要依据。只要是区部及各分店在经济活动中所用到的发票，区财务部应当统一印刷制成和采购，过程中必须严格按照税务局对发票的相关管理规定来进行，采取统一化管理的原则。 各个分店把需要领取的发票数额和要求，统一上报会计部门，区财务部下发放给分店会计。会计部门在企业各部门需要发票时发放给他们。发票使用时必须设置登记本，每个部门使用完毕的发票存根联，都应依照发票的原有顺序排列好，递交财务部进行审核对照，财务部把收回的发票存根联数量和当时领用的发票数量进行比对，如果存在数量缺少的情况，应当严格按照发票的相关法律法规进行问责和处罚。区财务部把分店财务部交上来的发票进行整理，连同发票登记本进行装箱封贴，并严格按照税务局的相关规定，进行保存管理和安置，保存期限是五年，到期后经税务机关核查审验，得到批准后方可销毁。财务部门根据采购合同、入库单等更新明细账。公司销售部门台账专管员也要进行跟踪管理，要按各客户设置明细账，其主要内容包括：发货日期、发货通知单号、发给各经销商的商品品种、数量、金额。#p#分页标题#e#
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结论
经过对 DFX 食品有限公司内部控制的现状分析，分别从采购环节、生产环节、销售环节中出现的问题，制定出一个科学、适时的解决办法。从多部门入手，使企业存货量保持在合理的水平上，让企业的管理者更好的掌握企业存货量动态变化，抓好存货管理中的关键控制点。本文试图从存货系统具体流程的关键控制点入手，借鉴现有的研究成果并结合企业实际的存货管理实践，对企业存货系统内部控制进行较为系统的研究。对这一系列问题的探讨和研究，不仅对 DFX 食品有限公司有着深远的意义，对于同类型的餐饮企业也有很好的借鉴作用。 因此通过对 DFX 食品有限公司存货内部控制的深入研究分析，从而得出以下结论:
（1）企业想要有一个良好的管理体制，必须做好存货内部控制管理。在采购中最容易出现问题的是库存这个步骤，在预订和储藏时应该做好合理的部署和处理。防止在库存储藏和处理过程中会发生的不恰当行为，有效防止出现损失。规模不大的企业通过加强存货内部控制，可以降低企业综合成本的目标，有效地保证企业生产经营活动的连续正常运行，从而提高产品的竞争能力，确保企业持续、稳定、健康地发展。
（2）关于存货内部控制不仅仅是存货单个部门的控制与管理问题，同时涉及到存货与销售部门销售采购环节关联，与会计部门审核产品，成本管理关联，其自身还需从采购、生产、销售等多环节来规范和控制，各个环节关于存货的领用和盘点等都有一定的衔接性和关联性。
（3）本文从存货内部控制问题的解决上发现，存货涉及到诸多部门的协调合作，这就涉及到企业整体的管理系统，要想从根本上解决存货内部控制的问题，需要把握企业整体的布局，上升到总的高度看来解决存货内部控制的问题。这其中包括企业做一个长远持久的进展战术部署，企业的经营运作和管制治理这两方面必须作为长远持久的开展战术部署来考虑，量体裁衣的找到适合自己内部存货控制的管理制度，使企业内部存货结构得到更加的优化和健全，全方面的制造一个适合企业长期发展的制度。
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参考文献(略)
