第 1 章 绪论
1.1 研究背景及意义
政府审计，有时又称国家审计，指的是国家审计机关对中央与地方各级政府部门以及各类公共机构展开的审计，主要工作领域涉及财政收支、金融机构、国有企业、政府及事业单位行政部门、公共投资及公共债务等方面。政府审计以推动民主法治为核心，助力党风廉政建设，为维护国家经济秩序平稳运行保驾护航，从而使人民的根本利益得到有效保障。自上世纪 80 年代初国家审计机关建立以来，政府审计的范围在不断扩大，与此同时，政府审计的方式也在逐步发生变化，由最初的手工审计发展为计算机审计，这当然要归功于信息技术的迅猛发展。信息时代的到来使得财政部门、税务机关、海关等国家机构、企事业单位、以及诸如民航、电力、铁道等与国计民生紧密相关的重要行业逐渐开始广泛普及会计电算化。而这些被审计单位的快速信息化和转型，也使得政府审计的大环境发生了翻天覆地的变化，政府审计信息化已经势在必行。 回顾我国的政府审计信息化发展历程，自上世纪 90 年代初至今，我国审计署陆续发布了若干关于实行计算机审计的方针政策，也采取了许多推动政府审计信息化建设的措施，以应对信息化带来的机遇与挑战。金审工程，作为国家电子政务建设中十二个重点的业务系统其中之一，促进了政府审计信息化逐步走上正轨。经过十年建设期，政府审计信息化取得的成就有目共睹。现如今，“金审工程”第一期和第二期都已验收成功。“金审工程”成功实施，推动建立了与政府审计信息化相关五大应用系统和设施，逐渐使得政府审计完成了从单一事后审计不断向事后与事中审计相结合、单一现场审计不断向现场与远程审计相结合、单一静态审计不断向静态与动态审计相结合的三大巨变，增强了国家审计机关利用信息技术查错纠弊、打击经济违法犯罪的能力，为政府审计履行其“免疫系统”的监督职责发挥了巨大的推动作用。
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1.2 国内外研究综述
国外对审计信息化的研究相比中国而言起步还是比较早的，尤其是美国。美国学者 Ron A. Weber 在《信息系统安全与审计》中对信息系统审计的应用以及系统有效性等做了深入研究[1]。Frederick Gallegos 认为在实际工作中，应该有不同的信息系统审计，例如对硬件基础设施审计、对数据中心审计等[2]。为迎合信息化的建设要求，美国加大了对审计机构的硬件和人员配备的投入，不断改善审计手段，以达到和被审单位实现同步的目的[3]。同时美国各界对计算机审计也给予了高度重视，学者 Robert认为，将计算机辅助审计分成数据检测、集成测试以及平行模拟，用来测试系统的内部逻辑[4]。美注协（AICPA）于上世纪 60 年代开始研究审计与电子数据处理系统的关系，之后又陆续发布若干关于计算机服务系统的操作指南，详细阐述了计算机环境下审计方法、审计技术等问题。1989 年，美国 EDP（Electronic Data Procession）审计师协会成立，标志着 EDP 审计已经被高度重视[5]。 加拿大的计算机审计也是一直走在世界前列，上世纪 80 年代，CGA-Canada 颁布了计算机审计的应用指南，详细阐述了在电子数据处理环境下怎样展开审计，怎样以计算机为辅助工具对审计目标等实施控制[6]。值得一提的是，加拿大研发的机审软件通用性特别强，实用价值特别高[7]。
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第 2 章 大数据时代概述
在“云计算”和“物联网”等新型技术概念还尚未被统一定义时，“大数据”已经不知不觉的成为了当今时代最热门词汇，无论是研究机构、商业界还是机关单位，都在开始探讨大数据。
2.1 大数据的概述
大数据是信息技术的发展和现实生活需要相结合的产物，大数据现象在我们的现实工作生活中随处可以看到，可以说我们无时无刻不身处于数据的海洋里。我们每天都在产生数据，例如电子商务每天的交易数据，传统的物流运输数据以及金融机构的交易数据，利用这些数据进行市场开发和经济预测等，其价值是难以估量的。海量数据资源成为重要生产要素、无形资产和社会财富，其对经济社会发展的影响日益深刻，开始引起社会各界的高度关注。2011 年，著名咨询公司麦肯锡根据其研究报告第一次明确提出，全球已进入大数据时代。 就在次年 3 月，美国宣布了对大数据进行开发和研究的计划，并提升至国家战略高度。至此，大数据正一步步成为与石油相媲美的宝贵资源和财富[51]。那么，究竟如何定义大数据？由于大数据的概念较为抽象，很难给出一个确切和公认的含义，大多是根据大数据的特征进行描述。不管哪种定义，“大数据”实质上是指信息技术快速发展的时代，对数据核心价值的再挖掘，是信息技术产业的新的具有颠覆性的技术变革与创新。大数据技术必然会对人们的工作、生活、思维产生重大影响，也将引起政府审计环境发生翻天覆地的变化，传统的数据只是政府审计的一部分，审计机构面对更多的是新型的数据形式。这就要求审计机关和审计人员紧跟大数据时代的步伐，适应新形势下审计工作环境的变化，从而转变观念、积极应对。
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2.2 数据价值
大数据的目的不仅仅是拥有海量数据信息，更重要的是利用大数据技术对这些数据进行挖掘，发现数据背后的潜在价值。
2.2.1 数据转化与可视化
数据可视化概念起源于 20 世纪 80 年代，含义是借助计算机、图像处理技术，对抽象信息进行处理并展现出来。传统的数据可视化，面临的主要是结构性数据，数据结构单一，可视化的结果主要是原始的统计图表等，例如直方图，折线图等。信息科技在不断发展，数据信息的表现形式也逐渐多种多样。在大数据时代背景下，我们要处理的数据较以往相比显著增长，面对主要是极为复杂的异型数据，例如政府审计部门进行审计调查时的视频、音频以及交易日志等。与传统数据不同的是，这些异型数据往往是模糊混乱的，凭借以往的知识和技术，很难从中提取出潜在的有价值的信息，而大数据时代下，凭借大数据挖掘和分析技术，将抽象复杂的数据信息转化为具体的、可视化的信息，有助于我们更好地把握数据中的潜在价值，从而提高决策的效率和正确性。
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第 3 章 政府审计的发展历程 ....... 15
3.1 政府审计概述 ..... 15
3.2 传统审计阶段 ..... 17
3.3 信息化审计阶段 ........ 20
3.4 大数据审计阶段 ........ 21
第 4 章 大数据时代对政府审计的冲击 ..... 23
4.1 大数据对政府审计机构和审计职能的冲击 ...... 23
4.2 大数据对政府审计相关内容的冲击 .... 25
4.2.1 对政府审计范围的冲击 ....... 26
4.2.2 对政府审计重点的冲击 ....... 27
4.2.3 对政府审计方法的冲击 ....... 27
4.2.4 对政府审计程序的冲击 ....... 29
第 5 章 大数据时代下政府审计现状及存在的问题 ...... 31
5.1 大数据时代下政府审计现状 ......... 31
5.1.1 政府大数据审计平台建设现状 ......... 31
5.1.2 政府审计数据积累现状 ....... 32
5.1.3 政府审计队伍建设现状 ....... 33
5.2 大数据时代下我国政府审计存在的问题 .......... 36
第 6 章 大数据时代下政府审计的应对措施
大数据时代的到来改变了政府审计的外部环境，给我国的政府审计带来一系列挑战，但是大数据隐藏有大量重要的信息，只有充分挖掘数据价值，迎接并且积极应对大数据带来的挑战，才会推进政府审计信息化进程，将政府审计的“免疫系统”职能发挥得更好。因此，政府审计部门要认清在大数据背景下现有的审计工作存在的潜在问题和缺陷，从技术、人才和制度体制等方面做好大数据技术研发以及大数据人才的引进和培养工作，积极转变审计人员思维模式，全面提升审计人才队伍的综合素质。
6.1 加强大数据技术平台研发和人才培养
由于政府审计信息化处于起步阶段，信息化技术和信息化人才方面与大数据时代下的政府审计要求尚存有一定的差距。因此，推进政府审计进程首先要解决技术问题，加强人才培养。 数据平台的支撑是大数据时代背景下开展审计工作的重要条件，现有的各个经济运行体之间由于数据标准存在差异，给审计数据的采集和部门间的数据整合造成困难，导致信息的闲置浪费。当前云技术已经相对成熟，可以借助云技术开发出一套统一的数据标准的云平台，使得审计单位和被审计单位数据库系统都具有统一标准的数据接口，依靠统一的数据传输和交换接口，将被审单位和各级审计部门的数据进行实时采集、存储和共享。通过加大对大数据技术的研究和开发力度，将目前存在的大量简单易用的大数据分析工具进行整合，从而形成一个大数据分析平台供普通审计人员使用，使信息由粗放式发展向集约式发展转变，这就打破了审计系统内部各层级之间的信息孤岛问题，提升了审计效率。但是大数据时代的政府审计要求审计部门在对其他单位展开审计时，需要与金融、税务等外部相关部门进行广泛的合作，这就要求政府审计的审计云平台与这些相关部门进行对接，在审计证据采集时，获取这些部门的支持，即建立依靠由政府主导、审计部门主推、相关部门参与的大数据共享平台。#p#分页标题#e#
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结论
大数据时代是人类社会信息化进程中又一个重要里程碑，大数据技术对各行各业产生了深远的影响。政府审计部门作为我国经济运行的重要监督者，与经济社会中的数据密切相关，大数据时代背景下，我国的政府审计信息化事业迎来了一个宝贵的战略发展机遇期。通过大数据技术挖掘数据中的隐藏价值，对政府审计在国家治理结构中 “免疫系统”作用的发挥具有重大意义。 本文首先通过文献综述部分，对国内外政府审计的信息化相关问题进行了一定的了解和评析。其次从大数据的概念、特征以及价值三个方面作了一个整体概述，通过这个概述，了解到大数据具有海量、多样性、变化快以及价值密度低等特征，但是通过大数据技术的转化、可视化，为我们的决策提供依据，最终改进决策质量。第三部分回顾了政府审计的发展历程，在这一部分先论述了政府审计的主体、被审对象、职能以及制衡促进作用，最后回顾了我国政府审计的发展历程，从传统的手工时代到信息化时代，再到现在的大数据时代。 通过以上几部分的概念性的介绍，在文章第四部分介绍了大数据对政府审计的影响，大数据对政府审计机构及其相关内容产生重要影响。这种影响主要是由于大数据时代背景下，政府审计的外部环境发生了变化，从而对环境中的系统产生影响。第五部分首先从大数据审计平台建设、数据积累、审计队伍建设三方面对大数据时代下政府审计现状进行了分析，并指出了大数据时代下政府审计存在的不足：一是缺乏大数据处理平台和大数据应用型人才；二是现有审计理念和审计工作组织模式落后；三是数据库标准存在差异且数据规模较小。然后根据这些不足，在第六部分提出了相关应对措施：一是加强大数据技术平台研发和人才培养；二是加快转变政府审计人员思维模式；三是建立审计数据良性发展的生态系统。
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参考文献(略)
