1.导论
1.1研究背景及意义
随着全国经济的迅速的发展,我国的食品行业的发展步伐同样在飞速前进,消费者对于食品安全的关注度也在持续的增加。从2010年开始,媒体相继披露了很多像红心毒鸭蛋,福喜腐肉,三聚氰胺毒奶粉,健美猪肉,昆明毒米线之类的令人堪忧的食品安全问题,这些事件让消费者对于食品安全的重视程度达到了有史以来的最高点。食品的质量安全与否,既会影响到购买使用者的健康,对于食品企业的生存以及发展也是至关重要的。就像双汇“瘦肉精”这样的食品安全事件,更是显示出企业的内部控制环境存有着很大的弊端,足够给我国食品行业各位经营者们敲响警钟保持警戒。在现代化的企业管理中,无论是理论方面还是在实务操作中,企业的内部控制系统的建立健全和优化始终都是一个关键问题。现在,伴随着企业管理理论的不断深化完善,企业生产经营环境的变化多端,建立、完善优化内部控制体系对于企业的经营管理来说已经是一个必不可少的要求。这么多年来出现的舞弊事件,追究其根源非无效的或者执行不到位的企业内部控制环境莫属。最近这些年,我国除了对内部控制的理论探究十分关注以外,在如何把内部控制的理论融入实务运用中也是更加的重视。从1980年开始,我国多次出台有关政策规定,对内部控制的具体建立和完善进行理论上的指导。而内部控制环境的好或者坏对内部控制的有效性起到很重要的作用。控制环境对内部控制制度有很强的推动以及制约的作用。所以,想要改善我国食品行业的内部控制,必须要从改善控制环境开始。控制环境是内部控制的根基,如果根基不牢固,那么内部控制也无法长久有效实施。只有把内部控制环境这个基础作为着眼点,并且创造和企业的发展以及内部控制制度相匹配的统一和谐的环境,内部控制体系发挥的效果才有可能影响的更加深远长久。
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1.2研究方法
本文通过运用规范性研究和案例研究相联结的方法进行研究,将理论和实际相融在一起。第一,规范分析法。包括综合分析,归纳总结,逻辑演绎等,对国内外文献以及规范进行回顾分析总结,并且通过相关的新闻报道以及查阅一些规章制度等对整个食品行业进行深入的了解。然后对与之相关的行业法规文件以及公告进行查阅与解析,总结了这个行业的企业在内部控制环境上面存有的缺陷,还有需要改进的关键程度。第二,案例分析法。对整个食品行业的规范性分析,还不能完全发现食品行业存在的最代表性的问题。而双汇“瘦肉精”事件正是食品企业中内部控制环境失效的典型案例,是最好的反面教材,通过对这个案例的研究分析,使分析更加具有说服力。
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1.3本文创新点
本文的研究内容较新,以内部控制环境为着手点对食品行业这一特定的行业进行研究。翻阅各种资料可以发现,内部控制虽然是研究的热点,但是针对食品行业的研究并不太多,而以其五要素之一的内部控制环境来对食品行业进行研究的更是少。而且,食品安全问题也是这两年的备受关注的问题,本文用典型的内部控制环境失效的案例,把理论与实践相结合,得出更具可行性的结论。
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2.内部控制和内部控制环境的研究综述
2.1内部控制的研究综述
西方发达国家在内部控制理论上的研究时间要早于我国,因而其在理论研究上有明显的优势。而且,通过对理论的实践分析,西方发达国家实现了其理论到实践应用的过渡,在内部控制上实现了与企业经营的良好接轨。从操作层面上来讲,这是国外领先于我国的事实之处,但是在另一方面,其能够为我国开展内部控制研究提供良好的指导作用,从而弥补我国在这方面进行研究相对不足的缺陷。美国是内部控制领域发展较为前沿的具有代表性的国家,其不仅仅建立了一套有效的内部控制理论,并且研究出了多种控制方法,此外建立起的内部控制体系具有一定系统性和高瞻性。而就我国来说,在这方面明显存在着不足,不过关于这方面的研究也并非是一无是处,在我国这几年的不断的努力与实践中,仍然取得了比较令人欣慰的成果,尤其是在对我国各个单位的内部会计监督制度的规范上,通过对采购、工程项目、集资投资等制定严格的政策条例,较为有效的促进了我国内部控制制度的发展。虽然尚且还提不上“尽善尽美”,不过正所谓滴水石穿,经过我国的不断努力定然会追赶上国际发展步伐。在我国进行内部控制体制的建立与改进的过程中,其中存在着几个具有较强代表性文件,首先是《企业内部控制基本规范》,该文件在2008年5月份颁布,文件的主要的内容有以下几点:第一,确定了内部控制的影响因素;第二,对其内容提出了规范性意见。通过与我国具体的发展实情相结合确定了更为实际合理的资产安全目标,对我国内部控制体制的正确发展有着引导作用。其次是《企业内部控制配套指引》,该条例于2010年4月份颁布,该文件旨在对进行内部控制的企业的体系的准确性以及有效性进行核实,指出应该建立一套科学的审计体制加强对企业的财务方面的监管,从而对可能存在的风险性问题进行规避或者及时性的解决,并且应该建立一系列有效开展自我审查企业内部控制的有效的措施,主动接受国家与社会的监督。
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2. 2内部控制环境的研究综述
刘静等(2005)主要从阻碍我国的内部控制发展的角度出发详细分析了内部控制的环境因素,通过细致研究发现我国的内部控制体制主要是受到法制建设、审计机制、企业机制、公司理念以及电子商务等方面的影响。主要表现在,首先,电子商务由于是在网络环境下进行,由于网络环境所存在的安全性以及稳定性等问题,为内部控制的有效性造成了阻碍;其次,进行审计之时由于受到其自身的结构的影响,相互牵制,加大了工作开展的难度;再者,企业的经营理念难以适应社会以及经济发展实情,导致其并不能良好匹配内部控制所要求的环境;随后,在企业的奖惩制度上企业并没有最大化发挥其积极作用,并且在监管制度的设置上合理性欠妥;然后,从其治理结构上来分析,其结构建立并且相应的规范性条例并没有达到合理化,从而在具体落实的时候便体现不出良好的执行力度。中航油事件可以说是一根钢针,将我国的企业内部控制环境中存在的种种缺陷一针见血的揭露了出来,在赵鹏飞(2006)对其所做的研究分析中,指出中航油事件发生的一个根本原因是由于我国并没有建立一套有效的内部控制体系,或者说我国的控制环境相对的不成熟所致。在内部控制的建立与实现治理公司两者之间的作用机制上罗申、刘忠福(2007)对其进行了研究,其指出有效的内部控制环境是实现公司利益的重要保障,能够保证其在进行会计工作的准确性,并且对于企业进行风险控制能够提供现实依据,有利于企业对经营过程发生的风险进行防控。并且在另一方面来讲,在公司治理的过程中其必然也会对建立的内部控制体制进行一定的影响,所以从这一角度分析,这两者作用机制并非是两个独立的部分,反而是共同承担着对企业运营起到维护的艰巨重任。
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3.食品行业内部控制环境现状分析......11
3.1食品行业概况......11
3.2食品行业内部控制环境存在主要问题......11
4案例分析一双汇“瘦肉精”事件......15
4.1事件回顾......15
4.2双汇集团内部控制环境问题分析......16
5.完善食品行业内部控制环境的对策......22
5.1完善企业的机构设置......22
5.2加强监督......22
5. 3防止组织结构的盲目扩张......22
5. 4发挥企业文化的作用......23
5. 5完善人力资源政策......24
5. 6提高管理者素质......24
5. 7完善公司治理结构......25
5. 8加强信息交流促进公平竞争......25
5. 9改善行业的外部环境......26
5.完善食品行业内部控制环境的对策
5. 1完善企业的机构设置
要有效的做到对食品行业内部控制环境进行改善,其中一个关键之处便足对企业的机构设置进行改革,这主要体现在质量检测部门的监管上,大致有几个方面的要求:首先、控制的多重化,即是通过设置多层的质量检测部门对质检工作进行负责;其次、人员的灵活化调动,简单来讲便是应该对质检人员进行不定期的更替,保障其工作效率始终处于一个良好有效的状态中;再者、内部监管体制设置,应该在企业内部建立另一层有效的监管体制对质量检测部门进行监督管理,通过多循环体系有效保障工作的准确性;随后、对质量检测部门进行规范,制定相应的规章条例加强对其管理。机构设置合理了,内部控制环境才能更有效。成功之路并非是一路坦途,在这过程中往往会有各种各样的艰难险阻,只要克服便能够通往胜利的彼岸,并且正是因而这些坎坷的存在,才将一个人的灵魂打造更为坚韧。这条法则不仅仅针对于个人,对于企业而言同样也是具有指导意义。因而对于双汇集团来说,其前期将这些艰难或者问题来放纵不管,在之后问题累积到一定限度遽然爆发,这种力量自然便将这一企业打得遍体鳞伤。在某种程度上可以解释为一个人在成功之路上走得久了,就忘了当初从困难之处爬起来的时候的坚韧和顽强。幸而双汇集团在这次事件中进行了深入的反思,亡羊补牢为时不晚,今日摔的这一跤,如果双汇集团站起来了必然会有更大的成长。而就实际应对措施进行分析,对于双汇集团首要就是设立有效的独立的内部监督机构,聘用专业的内部监督人员,让内部监督融入到企业生产运行的各个环节里,而不仅仅只是把内部监督部门作为摆设。其次便应该是对其内部的质检流程以及质监部门进行改进,通过各个环节的相互监督体制的完善落实对质量的检测,最大化的保证质量安全,从而有效规避风险问题的发生。而且还可以建立对企业生产进行调研以及样本抽査的机制,实施规范化生产。#p#分页标题#e#
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结论
食品安全问题已经成为现如今中国社会最严峻的问题之一,各种食品安全危机不停出现,全国人民也越来越关注食品安全问题。本文把双汇集团“瘦肉精”事件作为案例,以此对食品行业的内部控制环境问题进行探究分析,提出了一些关于食品行业如何对内部控制环境进行改善的具有可操作性的对策,也得出了下面两个结论:
第一,执行力远远比形式更重要。最近几年,出现重大食品安全危机的企业反而都是一些大型的食品生产企业,他们的管理规章制度还有企业文化在社会各界都是被赞誉有加的。而这也给我们敲响了警钟,内部控制环境的建设不仅仅只是引入高档先进的系统,或者是制定完美无缺的制度,而要始终贯彻“实质重于形式”这一理念,将有效的执行力作为内部控制环境建设的核心。
第二,文化优先,加强食品企业品质文化建设。如果企业文化的根基是深厚的,那么企业内部控制系统的有效性就更可靠,那么双汇的“徤美猪”也就不可能进来了。成功的食品企业一定会有几个至关重要的成功因素,不可能只是因为其中的一种因素,必然是很多种因素组合起来发挥的共同作用。而这些因素能否齐心协力而不是互相排斥,最最重要的还是企业文化。深入人心的优秀企业文化,可以提高所有员工的整体素质和道德意识,达到企业综合竞争力的提升,达成提高企业经营效率的最终目标。
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参考文献(略)
