1导论
1.1研究的背景及目的意义
内部控制是构成事业单位管理方面的一项关键的内容,并逐渐成为提高单位的管理水平及运行效率、帮助其预防风险以及防止错漏与舞弊行为的重要手段,因此单位所有工作的顺利完成必须要有切实可行、有效的内部控制作为保障,从而不断地促进其更好的运作。根据当前的情况来看,存在相当一部分事业单位在其内部控制方面均存在一定的问题与漏洞:有一部分单位建立的比较早,关于内部控制相关内容的认识并不到位,且在日常的管理方面也很松懈,没有合理的、规范的、适用于单位发展的制度与程序,其陈旧的制度体系已然跟不上单位的发展进步、满足不了单位的需求;此外还有相当一部分的单位,尽管其内部已经有了相关的控制程序与方法,可是却因为这些方法与程序并不合理完善、或没有得到良好的执行亦或根本不适合单位自身的实际需要等而不能发挥其应有的作用。上述问题都容易引起资金的浪费与失控,国有资产在管理方面的不规范,造成较大的风险。所以与之有关的领导要给予高度地关注,恰当地结合企业在这方面的有关研宄成果,寻找自身在运行、管理和会计控制上的漏洞,以此制定出有效的管理措施,使内部控制在其运行中表现出来的不足与漏洞得以纠正。与企业相比,大多数事业单位都不够重视对自身内部控制地实施,这就导致了其建设方面较为落伍,相关的控制制度只是以书面的形式存在于单位内部,并没有对其进行有效、严格的落实,没有将相关的制度贯彻落实到各项业务活动中,形同虚设,已然跟不上单位进一步发展的脚步,严重制约了其目标与工作的开展。因而,建设合理且行之有效的内部控制程序与方法并严格地进行贯彻落实对事业单位十分迫切且意义重大。货币资金是事业单位的各项资产中最为关键的内容,且在各项业务活动中最容易发生错漏及舞弊行为,只有把内部控制相关思想及相关理论知识运用到其资金的控制方面,并建立合理完备、切实可行地相关程序、制度来监管其所有的工作业务,才能保证资金完整、安全,防止各种差错与舞弊等行为的发生,使单位增强管制及运用,也为其内部控制相关程序与政策的制定作出保障。
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1.2国内外研究现状
内部控制在事业单位的运行发展过程中起到巨大影响,货币资金方面的内部控制蕴含于它的思想及制度体系中,正是其关键所在并紧跟其相关理论的进步不断地成长。关于内部控制概念的描述及其相关应用出现于20世纪40年代前:国际会计师公会(AIA)在1936年发表《独立公共会计师对会计报表的审查》,就内部控制作出如下描述,“公司内部所制定的各种方法和手段,目的是为了资金和财产安全,并且防止账簿的记录存在舞弊和错误。”美国注册会计师协会(AICPA)于1949年提出《内部控制:一种调节制度要素与其对管理当局与独立注册会计师的重要性》,在关于内部控制做出界定时第一次站在静态方法论与程序论这种角度,且重点阐明了其不但含有财务与会计上的内容,与之相关的成本和预算、分析以及报告等等也包含其中。AICPA在1958年第一次把内部控制的内容分成内部会计控制与管理控制并且发表了《独立审计人员评价内部控制的范围》。审计准则执行委员会也在1972年提出《审计准则公告第1号一一审计准则和程序汇编》,更进一步地划分了内部控制相关内容,表明注册会计师对实质性测试有关方式界限进行判定可以依据此报告进行。
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2事业单位货币资金内部控制的相关理论
2.1事业单位的基本概念
(1)不以营利作为目的。一般来说,事业单位内部并不开展生产经营相关的各种业务,所获取的收入也只能够应用到其自身的发展及运作方面,不能用来进行分红等等。(2)经费主要来源于国家。因为事业单位对政府的相关职能起到扩大及延续的重要作用,故它的经费是由国家财政来保证的,但有些事业单位也可以在被允许的范围之内开展服务方面的相关活动获得一定的收入。(3)资产投入的无偿性。政府不但要划拨给事业单位一定数量地经费,而且也必须给予它房屋、土地以及各项有形与无形资产来保障其各项业务活动地顺利开展。(4)服务性。这是事业单位一个重要的也是最根本地特性,它是促进国家各项活动得以顺利有序开展地服务体系,并且能够有效保障社会公共利益。
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2. 2内部控制的理论基础及演变历程
2.2.1内部控制的理论基础
维纳在20世纪40年代发表《控制论一一关于动物与机器中控制及沟通地科学》,此为探索复杂体系控制规律地一门科学,控制论从此便诞生了。维纳将系统的行为方式、变化趋向与控制功能作为研究的起点,对组成过程和对象各方面之间的信息传递进行探索与分析。反馈是控制论的核心思想,是指对相关消息的录入、被控制对象的状况以及控制讯号运行时的反馈信息。这种反馈的任何超越度,都由一个方向相反地校正活动作为补偿,并且目的性的行为能够用反馈来替代。根据控制论相关观点,互换信息及反馈程序作为控制体系非常重要的一部分内容可以有效的帮助我们对其进行了解、探索及监控,依照该理论平衡偏差的相关内容,我们能够控制及调整企业各项业务活动的开展与进行。在对内部控制进行探宄时,单位应当重视其自身的整体情况,使其控制范畴能够得到恰当的拓展与延伸,从而可以对单位进行全盘的掌控。将控制论应用到管理活动当中,就是为了要使所管理的对象按照预期确定的目标和预先制定的计划运行并且保持某种状态。当确立了最终目标之后,系统运作的情况都应当由控制进行调节,从而可以改进和修正运行过程中所产生的偏差,以此达到更好的运作效果,保证所制定的目标得以更好的完成。
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3 A事业单位货币资金内部控制.............19
3. 1 A事业单位的基本情况...........19
3.2 A单位货币资金内部控制的现状...........21
3.3 A事业单位货币资金内部控制要素分析...........23
4 A单位货币资金内部控制旳设计...........28
4. 1适用范围...........28
4.2控制目标...........28
4. 3设计的基本原则...........28
4.4 A单位收入业务内部控制流程的设计...........29
4.5 A单位支出业务内部控制流程的设计...........30
4.6货币资金保管与监督内部控制制度的设计...........32
4.7其他配套制度...........34
5 A单位货币资金内部控制的改进方案...........35
5.1完善A学校货币资金的内部控制环境...........35
5.2完善学校货币资金方面的控制活动...........36
5.3重视货币资金方面的风险并对其加以控制...........37
5.4加强货币资金方面的信息与沟通...........38
5.5内部控制的监督作用要发挥好...........38
5 A单位货币资金内部控制的改进方案
5.1完善A学校货币资金的内部控制环境
控制环境具体包括教职工的职业素养和胜任能力、学校的组织结构、管理的方式和理念以及人力资源等方面,本文从下述三个方面对A学校的内控环境进行修正与改善:学校必须对其组织结构进行不断地改进,学校内部有着较多的行政管理机构,配备的职员也很多,且对于岗位职责的划分也较为混乱,缺少一系列可以进行量化的相关考核体系,这就导致学校内部员工职责划分不够清晰、团队协作能力较差。因此,A学校需要按照办学的特色及目标不断地完善其组织机构,并合理的对学校管理层进行一定的简化,以满足内部控制的要求以及管理的需要,进而提高学校运作的效率与效果。A学校可以增设学术及审计委员会等机构来完善其组织结构,此外,还需设立学校管理委员会,将校长与书记、行政部门的代表以及学生、教职工代表等作为该委员会的主要成员。该委员会的建立就是为了使教职工也能参与学校管理方面的工作,共同关注学校的运作与发展,并且学校的相关领导也可以及时地发现学生与教职工存在的一些问题。
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结论
现阶段,许多事业单位在其货币资金方面的内部控制还比较落后,且相关规章制度也不够完善,实际可操作性比较差,只有通过建立规范的、切实可行的内部控制体系及相应的考核、监督程序并严格的贯彻执行,才能使货币资金的内部控制发挥其应有地重要作用,从而确保单位有关业务能够高效持续地运行。本文结合具体的案例,在运用相关理论知识的基础上对A学校货币资金的内部控制进行探宄与分析,针对其中的漏洞与缺陷对其控制流程重新进行设计,并结合自己在这方面的思考提出切实有效的应对手段来修改、完善A学校的货币资金内部控制,进而保证资金的完整、安全及合理使用,避免各种错漏与舞弊等情况出现。本文所做的货币资金内部控制研宄是关于某个具体的事业单位幵展的,提出的相关解决措施及构建的内部控制流程也是根据该单位的实际情况进行的,其运行的效果如何需要在以后的经济活动中反复地检查、验证并适时修改、不断完善其不足之处,然后可将其作为一项基础逐渐向别的事业单位推广、实行,同时,由于研宄工作不断地加强、深入,必定使内部审计、后续监控及评价高效地进行。#p#分页标题#e#
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参考文献(略)
