绪 论
0.1 研究背景
我国近年来陆陆续续发生的财务丑闻，“银广夏”、“绿大地”、以及最近的“三峡新材”发生的财务丑闻事件，致使我国股票市场发生重大打击。而 08 年的三鹿毒奶粉，11 年的双汇瘦肉精，以及近些年来频频发生的注水猪肉等丑闻的爆发同样也引起了人们对企业内部控制的关注。到目前为止，我国的经济已经进入了高速增长的常见态势。从 2010 年至今，我国一直保持着全球制造业第一大国的地位。所以对于我国的制造业内部控制的研究是十分有必要的。完善我国企业内部控制对于提升中国经济的整体实力十分重要。本文选取了 SG 视界移动公司作为研究对象，它是生产手机、pad 屏幕等小型电子产品的企业，是我国制造业发展至今，至关重要的一个部分。中国制造业自 20 世纪 90 年代以来开始了迅猛发展。但是 2015 年的今天，我国外企投资的制造业却面临着巨大的考验，微软在东莞和北京两地工厂将计划总裁员书达到 9000 人，其他一些知名外企如松下等也计划着将工厂迁回外国本土。还有例如优衣库、耐克等也计划在东南亚和印度开设新厂，加快了撤离中国的步伐。我国制造业出现这方面的原因一是因为国家经济战略发展方向存在一定的失误，二是制造业内部控制建设并不完善。像是双汇的瘦肉精，双鹿的毒奶粉等事件的爆发，这些现象背后的原因很多,但内部控制缺失是主要原因之一。我国那么多制造业企业的成败经验教训提醒我们,建立和完善我国制造业企业的内部控制制度已迫在眉睫。
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0.2 研究目的及意义
企业的内部控制制度，是一种制度，一种措施及一种方法的总称，而这种制度方法是因为企业内部为了能有效地进行经营管理所制定的。我国的企业每年都会发生很多起财务丑闻，企业内部丑闻，或者政府官员的贪污舞弊案件，这引起了人们对于企事业单位有关内部控制的强烈关注。而内部控制环境是内部控制的基础，内部控制环境的有效性对于整个企业的运转，对于公司的经营都起着重要作用。完善企业的内部控制环境能在以下几个方面对我国企业的管理经营有所改善：内部控制能够保证企业资产安全；通过内部控制减少浪费舞弊的可能性；同时拥有内部审计制度能够加强企业的监督管理责任，保证企业会计资料的正确与可靠；同时通过合理安排职员业务，工作职责能够保证企业高效率经营；国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业也必须通过实施内部控制制度以达到自我约束的目的，遵循国家的财政纪律和法规。从我国内部控制的理论研究和企业的实际操作情形来看，内部控制对于我国的制造业依然是一个薄弱环节，这已经成为了制约我国的经济和企业健康发展的障碍。围绕着现代企业共存在着内外两方面的巨大挑战。外部挑战的三个方面包括需求、竞争以及环境的变化，具体来说个性化的顾客需求，日益残酷的市场竞争以及环境的频繁变化给企业带来了巨大的挑战；而公司内部最大的挑战来自于内部控制的建设。
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1 相关理论
1.1 企业内部控制环境的概念界定
内部控制环境各种因素的总称，这些各种因素是可以建立、加强或削弱内部控制系统并对其产生影响的各种因素，它是企业内部控制的基础，并为有效实施内部控制提供了保障。他对公司内部控制的贯彻执行有着直接的影响，公司经营目标及整体战略目标的实现也和内部环境息息相关。内部控制环境是企业正常运作的基石，它影响着企业员工的控制意识，并且为企业提供了内部控制的基本规则和构架，是企业内部控制的基础。我国 2008 年颁布的《企业内部控制基本规范》1中对控制环境进行了明确的定义：内部环境是企业实施内部控制的基础，规范中包括了六个方面：治理结构、部门设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。企业的内部控制环境是内部控制的基础，它同时影响着企业战略目标的制定、企业的控制活动、企业的组织运行、风险识别、信息与沟通及企业监控活动的执行。所以说企业的内部控制环境是内部控制的基础。内部环境还存在着很大的风险，管理层不可能通过自己的态度和行为显示公司品质和诚信；管理层无法保证组织具有承担责任的能力，没有通过适当的权责分配建立可追究责任的管理控制体系；公司的组织结构蛇者无法保证建立健全的内部环境；公司的人力资源政策和程序无法对员工的政治和道德行为以及工作能力进行规范和管理；管理层无法确保员工的胜任能力；董事会或审计委员会没有积极参与公司对财务报告的内部控制并且不能对其产生重大影响；内部审计的范围、职责和审计计划对与公司而言是不恰当的，么有遵循专业准则；公司的生产经营情况未能得到持续的监控。
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1.2 企业内部控制环境的构成要素
内部环境包括了 7 个要素：1.管理风格；2. 职业道德与企业文化；3. 治理结构；4.部门设置；5.权责分配；6 内部审计；7.人力资源政策和措施等。管理风格是企业在管理过程中所一贯坚持的原则、目标及方式等方面的总称。一般来说，企业的管理风风和经营理念有创新型和稳健型两种，稳健型的特点是在管理风格和经营理念上都是以稳健为核心，一般不会轻易改变已经形成了的管理经营模式。而创新型公司的特点是以创新为核心，企业在经营活动中的开拓能力较强。这样的公司将会更容易获得持续的竞争力。本文所研究的就是稳健型管理风格的企业，SG 集团成立较久，而在我国成立的子公司 SG 视界移动沿袭了总集团的经营风格，经过公司内部不断的探索与调整才形成了稳健的经营风格，这已经是一种较为理想的状态了。职业道德和企业文化方面，由于信息不对称的原因存在，企业高层管理者和员工都会存在违反职业道德的风险，或者由于一些外在原因或诱导导致贪污舞弊的产生。由于要考虑很多的原因，企业确立道德价值观念通常会很困难。因为这需要平衡企业、职工、供应商、客户、竞争人员及社会公众的利益，而平衡这些利益又是一件很复杂的事情，因为往往这些角色的利益都是冲突的。企业的诚信和道德关一般通过员工行为准则来提现，这个准则要求员工什么可以做什么不可以做，什么可接受什么不可接受，遇到不正当的行为应该采取什么行动等等。治理结构是对公司进行管理和控制的体系，它规定了公司的各个参与者的责任和权利分布，同时明确了决策公司实务时所应遵循的规则和程序。
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3 SG 公司内部控制环境的问题及原因分析 .... 23
3.1 SG 公司内部控制环境存在的问题..... 23
3.2 SG 公司内部控制环境问题的原因分析........ 26
4 完善 SG 公司内部控制环境的建议.......... 30
4.1 完善公司权责分配.... 30
4.2 明确公司部门职能.... 31
4.3 完善公司人力资源政策....... 31
4.3.1 对员工的道德行为进行规范.... 31
4.3.2 完善薪酬待遇制度..... 32
4.3.3 规范人才退出机制..... 33
4.4 完善公司的内部审计制度..... 33
4 完善 SG 公司内部控制环境的建议
经过以上分析，想要完善 SG 公司内部控制环境需要明确几个问题，一是公司责权分配必须加强建设，二是完善 SG 公司人力资源程序与制度，三是要重新建立内部审计系统，完善内部审计程序。
4.1 完善公司权责分配
一个企业想要更快更好地发展就必须将其治理结构建立的更完善。SG 公司本身就是一个制造业，并且在公司的董事会成员本身就是经理层人员，还有一部分董事会成员同时也是高管，而 SG 公司的监事会确被董事会压制，听命于董事会，根本不可能完成监督检查工作。为了达到减少职员串通舞弊的机会，权责分离是有必要的。使不相容的业务由不同的人来完成，就可以减少串通舞弊的机会。SG 公司营运过程中的权利与责任分离可以分为三个方面：一方面是有关财务与其他业务之间的权责分离，二方面是财务与会计方面的权责分离，第三方面是其他业务内部的权责分离。SG 公司在财务与其他业务之间的权责分离做的还不错。所以我们可以完善的方向只有财务与会计方面以及其他业务内部的权责分离两方面。财务与会计又分为业务与会计职责分离、财产保管与会计职责分离、交易权与财产保管权分离、会计内部职能分离。
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结束语
本文着笔于 SG 公司内部控制环境研究，通过问卷调查的方法，仔细研究了有关与 SG 公司内控环境的七大因素的存在的问题，其中最为严重的四个要素是权责分配、部门设置、人力资源与内部审计。并且针对这四要素存在的问题提出了改善建议，完善公司责权分配，简化公司审批程序，加强企业人力资源政策及内部审批程序。具体方法有对员工的职业道德行为进行规范，完善薪酬待遇制度，增强人才退出机制，对企业中不专业的内审人员进行培训，增强内审人员的内审意识，明确内审职责范围等等。但是本文依然存在一定的不足之处，一方面在于问卷调查的设计上，对于各个要素所设置的问题数量并不统一，并且由于各个因素设置问题数量不同，在数据统计后容易产生误差，相对来说，问题越多，所得出的数据更准确。另一方面 SG 公司本身是个合资企业，但是本文从这方面研究却并不深刻，相对来说，外企与国企在内部控制环境方面也确实存在这很大的区别。外企更注重的是企业文化的建设，而国企在企业文化方面却相对简单。本文研究中也能看出，SG 公司的企业文化建设确实是很优秀的。所以本文对 SG 公司内部控制环境的研究，最重要的是为 SG 公司内部控制环境各个要素系统，提出更加合理的建议。希望对 SG 公司的内部控制环境的改善提供一定的帮助，并对其他类似的制造企业做个参考。#p#分页标题#e#
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参考文献（略）
