1绪论
1.1研究背景
竞争永远是推动企业管理变革的源泉。我国于2001年加入WTO，国内企业不可避免地要面临国际经济体制的制约，由于2008年全球金融危机的影响，企业之间的竞争正在不断加剧，一个主要的竞争因素体现在企业高效的管理体系上，而风险管理在企业战略管理水平上的作用不断深化，更多的企业意识到卓有成效的风险管理体系成为企业面对竞争的强有力的优势所在。在这种背景下，未来的全球化竞争中，中国企业能否有效地进行管理上的变革，引进先进的管理技术与方法，从而获得足够的竞争能力与国外企业抗衡来实现自己的经营战略目标，必然成为中国企业实践中所面临的新课题[1]。平衡计分卡作为落实企业经营战略目标，执行绩效评价管理的工具，被哈佛商业评论评为75年来最具影响力的经营战略管理工具，己经得到众多的中国企业广泛关注。一谈到平衡计分卡的理论，国内学者和企业界人士对其都不陌生，经过十几年的完善平衡计分卡己经被各大企业所接受并实施于企业内部，但是谈到平衡计分卡系统的是否能过顺应时代的发展，就很少有人能被称为专家了。虽然平衡计分卡在国外有着许多的成功案例，在实践中也证明它能够帮助企业有效地实施战略管理、绩效管理，但是在中国平衡计分卡理论，最早是由各大国际咨询公司在1996年之后才引进到我国的，由于当时我国的咨询业刚刚起步，平衡计分卡的应用相对甚少，影响也很小。经过几年的发展，随着人力资源管理成为国内企业界的热门话题，绩效考核的概念也幵始普遍被人们接受，大家才开始纷纷了解平衡计分卡，并且尝试使用平衡计分卡进行考核指标的设计[2]。平衡记分卡的出现，提供了一个将宏观、抽象的战略目标如何转换成具体的运作方案，在一定程度上满足了这种要求。但平衡计分卡在部分企业的应用中存在一定的局限性即难于支持风险管理，由于现在的企业面临越来越多的风险，平衡计分卡己经不能再满足日益增长的大环境，因此本文，在基于对凯恩公司平衡计分卡的研究的基础上，提出五维度平衡计分卡的概念对企业战略管理进行全面、系统和综合的评价，来适应竞争激烈的市场环境。
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1.2研究目的和意义
多年来，传统的平衡计分卡绩效评价体系由财务、客户、内部经营和创新与成长四个维度的绩效评价指标组成，但是随着经济的不断发展，原有的平衡计分卡的四个维度己经不能满足现代企业战略经营管理的需要，本文以凯恩公司为例分析凯恩公司的经营管理现状，并引入风险控制维度的理念，同时在选定评价指标之后，将改进的平衡计分卡运用到凯恩公司，提高凯恩公司的风险管理水平，进而使绩效评价变得更加的科学合理，适应我国企业的发展需要。凯恩科技开发有限公司（以下简称凯恩公司），是一家卫星通信公司，该公司制造卫星通讯产品、软件并提供相关服务。其目前实施的绩效管理对于企业的发展和业绩提升起到了非常巨大的作用，但由于公司仍处于发展起步阶段，现行的绩效管理评价体系还存在很多不足。面对高风险的市场环境，凯恩企业如何对风险进行控制，是摆在该公司领导层面前的一个重要问题。平衡计分卡绩效评价体系由财务、客户、内部经营和学习与成长四个维度的绩效评价指标组成，但是对于高风险企业来说有很大的局限性。本文将风险控制维度与平衡计分卡的四个维度对应衔接，基于风险管理目标的平衡计分卡进行改进设计，来分析风险控制维度与其他维度的关系，系统地研究了改进后的平衡计分卡在凯恩公司的应用，在实务中对我国企业经营管理具有一定的借鉴意义。
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2平衡计分卡及风险管理的理论概述
2.1平衡计分卡及其平衡作用与维度关系
平衡计分卡的核心理念就是将四个维度的指标之间建立起因果关系，在组织实施活动过程中，寻找到战略行动的轨迹，从而实现企业的战略目标，并对其结果进行衡量与评价。平衡计分卡的目的是想打破企业单一财务指标衡量企业业绩的方法，在结合财务指标与非财务指标的基础上，从整体上评价企业经营管理水平，其将涉及公司表层和里层、短期和长期、内部和外部的各种因素划分成若干个方面，并且针对不同方面的目标设计出相应的指标，可以系统地体现企业总体的运营水平，为企业的长期目标服务。平衡计分卡的执行步骤是：首先需要企业高层管理人员制定企业战略目标，因为企业所有活动都是以战略目标为核心展开的；其次由上层分别向下层分解并传达战略分目标，然后根据不同部门设定需要完成的指标体系，最后根据指标完成情况评估企业业绩，即遵循了目标与经营行为的因果关系，又使得企业变成了一个有机的整体。平衡计分卡，有助于企业捋顺思路，同时加强员工的执行力，为实现战略目标提供了支持。
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2.2风险管理概述
自从风险管理这一概念产生以来，学者们对于风险管理的界定就持有不同的观点。20世纪70至80年代，风险管理主要针对的是风险管理，也就是说风险是基于企业正常经营活动中所给企业带来的风险，而对于风险所产生的不同结果的整体分布研究较少，相应的对策研宄更加缺乏，企业将控制风险的视角主要放在控制偶然的损失上，缺乏整体观念[24]。20世纪90年代初，学者在分析和批评传统风险管理概念基础上，提出”全面风险管理”的定义，特别是COSO基于战略角度的企业风险管理，这表明风险管理的地位在不断提升，风险管理受到前所未有的重视。COSO的风险管理定义是：风险管理是一个过程，受企业的董事会、监事会、管理当局和其他人员影响，应用于战略制定，并贯穿于企业之中，旨在识别影响主体的潜在事项，管理风险以使其限制在该主体风险可容纳的范围之内，为企业目标的实现提供合理保证[25]。从上述的定义中不难看出，风险管理的定义内容非常丰富，企业所面临的风险相互作用相互影响，其内容涉及到企业各个层次和部门人员，而企业风险管理的标是为了实现企业股东的短期和长期利益。企业的风险主要包括经营风险和财务风险，两者共同决定企业的整体风险。对于现代企业而言，宵先风险管理适-?个动态的过程，渗透到企业内外部的一系列交易及事项当中，是企业日常经营活动所固有的；其次现代企业的风险管理用于企业的战略制定当中，应当考虑所用影响企业长期发展所面临的危险，同时现代企业风险管理过程主要用于识别可能对企业造成的影响事项，以及其风险偏好的范围，而风险偏好范围是指企业所愿意接受的风险范围；然后风险管理需要企业按照发展需要设计一整套的合理有效地运行机制，这些管理机制应当包括企业内外部环境控制制度、风险识别、风险评估、风险反应、风险控制、风险评价以及战略目标的制定等相互关联的因素，其目的是为了企业战略目标的实现提供合理的保证[26];最后风险管理是一个由人参与的过程，涉及到企业所有的员工，通过员工建立起公司的使命与战略，并将风险管理适当地整合到企业的规划中，同时风险也能影响企业员工的行为，影响其对于风险的评估过程，这样就建立起风险管理与整个企业的目标关系，使得企业评价体系更加完整全面。
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3凯恩公司现行平衡计分卡的风险管理问题分析............19
3.1凯恩公司简介..........19
3.2凯恩公司的风险识别..........19
3.3凯恩公司现行平衡计分卡存在的问题分析..........21
3.4本章小结..........23
4凯恩公司面向风险管理的平衡计分卡改进设计..........24
4.1凯恩公司面向风险管理改进平衡计分卡的必要性..........24
4.2凯恩公司平衡计分卡的改进思路..........25
4.3基于风险管理目标的平衡计分卡改进设计..........27
4.4风险控制维度设计..........30
4.5风险控制维度与其他维度的关系设计..........34
4.6本章小结..........38
5改进的平衡计分卡在凯恩公司的应用..........39
5.1凯恩公司具备改进的平衡计分卡的应用条件..........39
25.2改进的平衡计分卡在凯恩公司的应用程序..........42
5.3凯恩公司五维度平衡计分卡的应用评价..........48
5.4本章小结..........48
5改进的平衡计分卡在凯恩公司的应用
凯恩公司的风险管理系统是单一的管理体系，并未融入到企业的绩效考评系统，虽然风险管理系统在企业的日常运行中能够自成体系，但是却没能将其管理目标上升到战略管理的角度上，使得凯恩公司的风险管理只是停留在表面上，未能达到战略管理目标与风险管理目标统一的程度。风险是以风险成本的形式增加企业的成本，风险成本的高低直接影响着企业的价值，而平衡计分卡的最终使命是实现企业的战略目标，完成企业价值的提升，风险管理目标与平衡计分卡的战略目标有相同的发展方向，平衡计分卡能够满足凯恩公司风险管理的需求。平衡计分卡不仅注重财务指标和非财务指标的平衡，企业内部管理和外部管理的平衡，过程与结果的平衡，而且还注重收益和风险的平衡，重视企业的经营管理与风险管理之间的平衡，平衡计分卡能够将企业风险管理与企业利益联系在一起，不单单是为了风险而进行企业风险管理，而是在权衡利益与风险中，找到适合凯恩公司更好发展的平衡点，在企业风险控制的可接受范围内，实现企业战略管理目标，保证企业长期有效的发展。#p#分页标题#e#
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结论
本文对风险管理和平衡计分卡有关文献的梳理，提出了平衡计分卡新的发展趋势，通过对国内外风险管理和平衡计分卡的研宄现状的分析，发现目前我国急需将新的风险管理思想落实到企业的绩效管理体系中，与企业战略管理和日常经营活动紧密结合起来，同时对我国而言，不论是理论界还是实物界都应该加强对风险管理和平衡计分卡的重新认识，提高企业的风险管理能力。通过对风险管理和平衡计分卡有关理论的研究，发现企业的风险与绩效管理有密切的联系，二者对企业战略目标有同等的重要性，企业不应该只重视绩效管理问题，而忽视风险管理对企业的影响，应该将风险管理思想上升到战略的角度上，不要单纯的认为风险管理是成本的管理，应将其看成是一种投资，如何权衡风险与收益之间的关系，需要企业认真思考。随后分析了凯恩公司目前的风险状况，并提出了凯恩公司现行的风险管理水平难于支持平衡计分卡的原因，进而提出了改进平衡计分卡的设计思路。本文的核心是基于风险管理目标的平衡计分卡的改进设计以及在凯恩公司的实施情况，并结合风险管理的理论对平衡计分卡进行改进，包括平衡计分卡的架构设计、风险控制维度设计以及风险控制维度与其他四个维度的关系，全面阐述了基于风险管理的平衡计分卡的应用方式，并将改进后的五维度平衡计分卡应用到凯恩公司中，结合企业的自身发展优势和不足，重新细化了五维度平衡计分卡的作用，充分利用五维度平衡计分卡的优势，为企业的发展提供帮助。本文认为五维度平衡计分卡是一个全新的概念，并不是简单地将风险控制维度添加到平衡计分卡中，而是将风险管理的思想嵌入到平衡计分卡的各维度中，从全面风险管理的角度上审视企业的风险水平，并将风险管理目标上升到了战略管理目标体系中，提升风险管理的重要性，为企业的绩效管理体系提供有效地帮助。
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参考文献（略）
