第一章绪论
第一节选题背景与意义
现代企业在开展管理工作时，必须重视的一项工作是预算管理，它是企业管理的一个重要构成，为管理工作的开展提供保障和条件，它能够使企业的内控机制更加健全，可使经济责任得到落实，并改善财务管理效率，促使各部门努力完成工作，它能使决策顺利贯彻并执行，同时也能为生产经营的控制提供依据。1920年后，美国杜邦公司率先将预算引入现代企业，并取得了成功，在此之后全面预算管理得以推广，成为现代企业的标准作业程序。预算管理对企业顺利实现生产和运营起到至关重要的作用，现代企业在开展管理工作时必须要对预算管理投入足够的重视。但随着工业经济时代向信息经济时代的转变，企业的经营内容日趋多样化，传统的企业预算管理的观念和方法是否适应不断变化的新经济环境，一些管理人员指出传统预算管理存在诸多问题和缺陷，它己经无法再满足现代企业的发展需要。此时，超越预算应运而生，它以其自身的优越性和科学性赢得了许多企业的青睐，在西方发达国家的企业中，许多高科技企业都釆用超越预算管理方式，并取得了显著成效。超越预算能够将各类管理工具整合在一起，以提高企业的管理水平，并让管理者来承担具体的责任，促使他们完成各项业绩，有能力的作业人员为了实现自身价值不断努力，在为企业创造更多的经济效益时，也让股东获得了巨大收益。
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第二节国内外文献综述
1920年后，在通用汽车公司、杜邦公司、通用电器公司中出现了预算管理方法，随后该预算管理方法在许多工商企业中得到了广泛应用。在经过几十年的发展后，会计理论对预算管理产生了很大的影响，无论是在管理理论上，还是在管理方法上，预算管理都发生了明显的改变。1980年后，预算管理受到代理理论的影响，此时西方预算管理研宄取得了显著的成果。站在代理理论的角度上来讲，实施预算编制就是对信息进行交换，所以，利用参与式的预算能够使信息加强传递和交流，可以解决信息不对称带来的问题。西方的一些研宄人员以代理理论作为指导，积极探索如何在预算管理工作中减少代理成本，使私人信息得到全面的披露，同时也使组织目标得到优化。一般情况下，利用预算松她程度或业绩指标表示代理人的努力程度。1990年后，经济一体化趋势逐渐加强，信息技术也实现了快速发展，这使市场竞争不断加剧，在这种背景下，管理学对企业发展战略投入了足够关注，与此同时，预算管理也引起人们的重视，许多学者掀起研究预算管理的热潮，有关预算管理的研宄成果不断增多。Gary (1999)等人定义的分配结果公平指的是预算目标能够被实现，定义的程序公平指得是在实施预算时参与者具有决策权和发言权。这些研究人员的推测是：如果预算目标可实现公平，在开展预算工作时，下级的投票权和发言权会统一起来，这与没有下级的参与或下级不完全参与相比，创造的业绩将更多，假如预算目标无法实现公平，但人们享有发言权，此时也能创造较多的业绩。
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第二章A网络杭州分公司预算管理现状
第一节A网络杭州分公司筒介
A网络杭州分公司成立于2001年，是A网络总公司在浙江地区的分公司。经过十三年的发展壮大，分公司的信息产品网络平台已经全面建立，是浙江规模最大的房地产门户网站和权威网络媒体。其总公司已于2010年成功在美国纽约证券交易所上市，是目前全球最大的房地产家居服务网络平台，曾多次被选入“中国互联网百强企业”。A网络杭州分公司目前员工人数200多人，其中具有本科以上学历的员工占职工总数的99%，营销人员占职工总数的30%，电商人员占职工总数的15%,后台技术人员占职工总数的35%，行政人员占职工总人数的10%,客服人员占职工总人数的10%。与其他常见的门户类网站不同的是A网络公司是提供的是专业性较强的房地产相关行业的资讯服务业务，内容不仅包括传统的广告服务，还提供房地产行业相关的各类研究数据，同时也为广大购房者提供各类买房、租房、家居服务资讯，举办购房者大会和开展其他各类网友互动活动。目前分公司业务按经营对象不同，可以划分为新房、二手房和家居网络服务、其他生活相关互联网服务以及提供数据支持的研宄咨询业务。按是否业务是否收费，可以划分为传统收费业务和免费互动业务。传统收费业务包括指房产网络广告、专业数据报告、网络整体营销方案、电子商务、收费搜索业务等，免费互动业务包括为广大消费者提供提供一个互动的交流的网络论坛，开展网络直播活动，及时更新的房产家居信息服务等。其具体经营业务见表2-1。
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第二节A网络杭州分公司面临的重要经营风险
2013年，尽管下游房地产市场出现波动，但A网络杭州分公司整体运营任保持了良好增长态势，基本实现了年初规划目标。2013年度，杭州分公司实现营业收入比上年同期增长26.12%;营业利润比上年同期增长10.38%。2013年，公司的房地产家居电子商务业务实现了快速发展，该业务是通过网络平台推出的，将线上和线下结合在一起，采用团购等方式实施房地产家居营销，使供应方和需求方彼此完成交易。过去，电商服务只是在家居和二手房中开展，近年来，随着网络服务的发展和人们消费习惯的变化，新房电商服务也实现了迅猛发展，因为它和房地产开发商的营销活动有直接联系，可利用低成本来发挥营销作用，所以许多企业都比较青昧这类服务。从而本行业的盈利模式得以拓展，形成一个新的利润增长点。同行业公司近两年的业绩增长主要贡献均来自电商类业务。但与此同时A网络杭州分公司面临着以下重要的经营风险：2013年房地产家居网络服务业仍保持较快增长，但是也日益显现了两个重要发展趋势，一方面是传统的网络广告业务增速有所放缓，另一方面随着房地产家居企业越来越重视营销效果，对网络营销服务的要求不断提高，房地产家居电商类服务得以快速发展，并且逐步渗透至交易环节，相关增值服务比如贷款支持等的不断涌现。本行业这种趋势对企业运营、能力都提出了更高的要求，行业集中度有提高趋势。而同时世联地产等代理企业及其他新进入者也将使得本行业竞争有所加剧。竞争加剧有可能会影响公司营业收入增长速度，并且由于房地产家居电商类服务人员、业务费用投入相比于传统网络广告业务要高，公司的营业利润率有可能因此出现下降。
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第三章 超越预算理论主要思想........21
第一节超越预算理论的特点........24
第四章 A网络杭州分公司超越预算管理适用性分析........30
第一节A网络杭州分公司预算管理体系运用超越预算........30
第二节A网络杭州分公司预算管理与超越预算管理契合点........31
第五章 A网络杭州分公司预算難体系改进策略........36
第一节建立A网络杭州分公司柔性预算框架........36
一、柔性组织框架........36
二、 在预算制定与绩效评价中加入柔性指标........37
第二节从企业文化方面提升全员对超越预算的认识........41
一、建立充分授权的自主预算........42
二、 营造全员参与的预算........2
三、 倡导价值创造的企业文化........42
第三节建立预算管理信息平台........43
一、 满足预算目标........43
二、 满足超越预算资源配置对信息系统的需求........43
三、 满足超越预算执行与控制对信息系统的需求........44
四、 满足超越预算考评与激励对信息系统的需求........44
第四节建立并完善相应制度........45
一、 完善企业的财务预瞀机制........45
二、 健全企业的内部审计制度........45
第五节预计应用效果分析........47
第五章A网络杭州分公司预算管理体系改进策略-基于超越预算管理理论
第一节建立A网络杭州分公司柔性预算管理框架
目前A网络杭州分公司所采用的组织结构，在形式上十分接近扁平结构，然而权力分配机制的建立基础仍旧是金字塔型这一组织结构，一方面向上对总部负责，另一方面向下分解下发，从而具体到每位预算执行人员。A网络杭州分公司可构建和采用扁平化网状管理结构来有效处理金字塔型预算管理组织结构所遇到的相关问题。扁平化的网状预算管理组织结构属于一种建立在静态架构基础之上的动态组织结构，具有以敏捷、灵活以及高效为特点的诸多优势，使A网络杭州分公司能够高效运用网络平台，为部门和部门、部门和员工、员工和员工之间信息的上传下达提供了极大的便利，在很大程度上缩减了公司的沟通成本。公司参与基础项目管理的工作人员具有相应的决策权，允许立足于具体情况而做出自主决策，而不必凡事上报审批，如此一来，在很大程度上提高了预算管理实际工作效率。跨地区或者跨项目的运营团队可以利用企业提供的网络平台来交换彼此信息，达成有机协作的目的，最终使建立在超越预算理念这一基础之上的全面预算管理得以不断完善，最终发展为一个具有高度自动化特点的运营管理系统，如图5-1所示。#p#分页标题#e#
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结论
本文在对预算管理原理的阐述基础上，重新对A网络杭州分公司的预算管理体系进行了设定，并指出了超越预算要在实践中得到运用，但部分问题仍旧需要在实践过程中予以深化研究以及完善。此类问题有：
1、利用何种方式使预算编制更加充分地体现公司战略导向，通过何种途径对预算编制、落实以及考评等诸多信息及时且准确的反馈，从而便于对战略规划的及时修正；
2、设计预算管理体系过程中，如何实现和激励机制的有机结合，从而很好地消除预算松弛问题；
3、进一步研究企业文化对预算管理的影响以及预算管理的发展对企业文化的丰富与诠释。
由于可能牵扯到公司的若干商业秘密，因而未能将该次设计所对应的预算管理制度全面且细致地展示出来，另外，论文所用到的数据也经过了必要的处理。论文有才艮多需要进步完善的地方，恳请老师能给予指点和批评。
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参考文献（略）
