第一章绪论
1.1研究背景与意义
內部控制制度是全球经济迅速发展的产物，它既是企业管理制度的重要成员，又是企业发展和管理的重要途径和手段。在国内外内部控制发展历程中，经常发生会计造假、财务舞弊等最终均导致经营失败甚至破产倒闭，像安然、世通等事件都给经济带来了很大的负面冲击，而这些事件爆发的背后都有同样的原因，那就是这个企业的内部控制制度存在严重的问题。对内部控制制度的研究已经成为各国和各类企业关注的焦点，我国也逐步开始探巧制定出一整套符合我国国情的內部控制规范体系，财政部已经发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，并决定于2011年1月1日起在中国大中型企业和上市企业实施《企业内部控制配套指引》。与此同时为了顺利实施内部控制规范体系，财政部等相关政府部口制定了实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行I自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上巧的公司施行;在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行;同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。该指引的颁布标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。在新的经济形势下，尤其是安然公司破产后，在汲取全球的失败经验后，内部控制环境的不断变化促使内部控制也不断的更新，也加快了内部控制理论的不断演变。如何完善企业内部控制制度己经得到全球的重点关注，更成为很多学者和企业间的关注焦点。所从对内部控制问题的研究具有现实需求。
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1.2国内外研究现状
内部控制活动方面：贺妍、曹惠民和柴庆孚(2009)提倡从保证系统安全、健全管理制度和加强沟通这三个方面完善网络环境下的内部控制活动实务操作。董巧娜(2010)指出，企业内部控制活动具备灵活性、前瞻性和全面性的特性。知识管理环境下，绩效控制按照动志绩效评价的原则，实现由为团队工作提供指导过程式控制取代监督按照动态绩效评价的原则，实现由为团队工作提供指导过程式控制取代监督个体绩效实现的结果式控制李小香(2012)认为，组织结构对内部控制活动的一个非常重要的影响是内部控制环境因素的重要点，提供着内部控制活动的基本框架、实施内部控制活动的基本保证。而且从内部控制活动的六个方面探巧了组织结构对内部控制活动产生的影响。内部控制实践应用方面：姚董口009)认为在经营管理的过程中，企业必须建立起有效风险系统，在经营管理的过程中，企业应该成立有效的风险机制，同时加强完善内部控制制度以预防和控制企业所面临的各种风险以。周继军口010)基于不完全契约的视角对内部控制的基本理论问题进行了探讨。在不完全契约视角下，内部控制实质是弥补不完全契约的一组制度安封自，围绕这本质而进行建立、目标信息披露等一系列活动。在其研究基础上认为探究内部控制问题，能帮助完善内部控制理论，并指导完善内部控制实践。李梓、周曙光等(2011)从内部控制理论的演进的角度来看，通过内部控制目标来分析其本质。内部控制目标的发展变化，突出表现了其发展，显示的是内部控制本质的外在表现形式，本质其实就是风险控制机制的一种形式。杨丹、周大伟、朱小芳等口012)提出了加强内部控制环境的建设、改善法人治理结构、健全内部审计监督体系与建立风险管理长效机制等改进建议来改善企池的内部控制体制。
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第二章理论基础
2.1企业内部控制的涵义
内部控制的定义，在不同的国家对内部控制的概念，各个学术界的表达不一致。美国职业会计师协会所属的审计程序委员会指出：内部控制是保护资产的安全和完整，使财务信息更加正确、质量更育，并使企业规定和采取的方案和措施能够得到髙效的执行，最终使企业的经营效率达到既定目标。美国的注册会计师协会曾在COSO报告中指出：内部控制能提供一种合理保证，这种保证包括以下三个方面：提升经营的效率效果、财务数据被使用者信赖的程度、企业遵守相关法律和规定。迭些制度均由管理层所制定，并必须由企业全体员工遵守和执行，它具体涵盖内部环境，控制活动，事项识别，风险评估，风险应对，目标设定，监督，信息与沟通迭八项内容。加拿大特许会计师协会在COSO报宵中认为：内部控制即是被一系列系统，组织资源，结构，文化，过程和作业结合而成的，它能够帮助组织元素实现经营的效率和效果，外界和内界各报道的可靠牲程度，并遵守有规定的相关法规和内部政策规章等目标。2008年6月，中国财玫部，证监会，审计署，中国保险监督管理委员会和中国银行业监督管理委员会联合发布的"企业内部控制基本规范"，该綺住第三点：内部控制是由企业各管理层级以及其他全体员工实施的规范措施，目的是为了达到所有控制目标。我国内部控制的目标包括以下几条：合理保证企业经营管理合法合规，资产安全，财务报告信息真实完整，提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。内部控制包括五大要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
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2.2内部控制理论
20世纪40年代，维纳发表其理论"控制论一关于动物和机器中控制与沟通的科学"，这是控制论的标志性诞生，这个理论的核也思想就是信息的相互交流和反馈，它是具有系统规律的复杂的科学研究，其最终目的是认识、分析并且控制该系统。在实践工作中的管理，为了保证企业目标或是企业计划可顺利完成的一系列活动既是控制，具体表现为组织的管理层在既定标准的基础上结合实际的现实发展程度制定更为切实事情的新标准，然后对工作进行评估和测量，出现工作结果与标准相背离的惰况时需要进行修正，这样才能防止损害进一步扩大，或者是防止再次发生同样的情形。综上所述，企业在确定目标后，一般用控制论来指导所有管理行为，并通过控制来调节企业经营运行中和目标、标准存在背离的情况，这样企业能够使运营持续健康发展，进而促使企业实现经营目标。
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第三章L钢铁股份有限公司内部控制活动........13
3.1L公司背景简介.........13
3.2L钢铁股份有限公司内部控制框架........13
3.2.1L公司组织结构........13
3.2.2内控管理手册为载体的制度控制........14
3.3L公司内部控制活动描述........14
第四章L钢铁股份有限公司内部控制活动存在的问题及原因........21
4.1L钢铁股份有限公司现行内部控制活动存在的问题........21
4.2L钢铁股份有限公司现行内部控制活动问题........32
第五章完善L钢铁股份有限公司内部控制活动的对策........34
5.1完善内部控制活动的总体建议........34
5.2完善控制活动的具体对策........35
第五章完善L钢铁股份有限公司内部控制活动的对策
5.1完善内部控制活动的总体建议
L公司从外观来看己经建立了法人治理结构，但只要仔细揣摩公司的管理结构，就能够发现这个公司的治理结构都只是制度层面的实际运行中没有任何体现。L企业上述所存在的内部控制活动问题跟法人治理结构是存在密切影响的，L的治理结构在设计时应该做到各权利职位都是相互制约的，这样才能建立真正意义上的公司法人治理结构。首先，要使股东大会、董事会、监事会的权利清楚明了并使他们之间的权利得到相互的制约和平衡。其次，L公司的董事会人员和经理层级的人员应该进行严格的区分，不能使同一个人同时担任以上职位，并制定规章制度进行严格的区分二者极利。最后，内部控制的加强需要董事会的支持，有效发挥董事会的职权使L公司的内部控制活动问题得到改善。
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结论
L钢铁股份有限公司自上市以来，保持了健康和持续发展的昆好志势，实现了公司连续跨越式的发展。企业综合实力和影响力进一步巩固和提高。该公司进一步展开成本优化措施，加强标准化规范手段，深入开展成本对标，提高集中采购度水平，以充分发挥规模优势。公司成本优化的努力成果，将在未来逐步显现。企业内部控制比较稳健。当然，也有一些问题需要引起公司管理层的注意。公司在改变销售方式的同时，必须加强信用管理，警惕可能的漏洞带来公司的损失。应注意优化资本结构和负债结构，积极在于负债融资的方式，为股东创造更大的财富，公司还应该加强经营净现金流入的能力。注意人力资源的管理化及企业的品牌建设。公司针对内部控制风险，提出了"实质内控"的管理模式，关注内控的建设，强调对风险的实质性消除或降低，通过打手段或流程方法根本性的解决问题，最终提升内部控制水平。希望本文对该公司的内部控制问题研究可以为该公司进行自我评价及整改的有效依据，最终使该公司的内部控制体系会越来越健全。同时更是希望我国在内部控制方面的研究会更加深入、具体，从而为我国企业的发展奠定良好的理论基础。#p#分页标题#e#
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参考文献（略）
