第一章绪论
1.1研究背景
现代企业所有权与经营权的分离产生了代理成本问题，由于我国经济的体制和发展历程有别于西方国家，因此相较于西方的代理人问题，我国资本市场还主要存在大股东侵占中小股东权益等问题。这些代理成本问题会严重损害我国上市公司的利益，因此公司的所有者、中小股东以及债权人等重要利益相关方会强烈要求企业聘用高质量的会计师事务所进行审计，希望通过高质量的审计降低代理成本问题对企业所造成的各类危害。然而除了代理成本问题，在我国的市场经济中，上市公司所处的制度环境是不可回避的因素，不同的地区之间，制度环境存在较大差异。这些制度环境因素会对我国上市公司的行为产生重大影响，其中包括对公司是否选择聘用高质量事务所的行为。若制度环境较差或者不完善，企业的自身行为受到的制约较少，其代理成本问题会更加突出，因此选择高质量会计师事务所成为必须。但是，在制度环境较为完善的地区，上市公司本身就有着良好的外部环境，其自身行为也会因为制度的完善而趋近合理，进而其代理成本问题也会较少，各利益相关方的损失也会较少，在此环境下上市公司是否还有必要去聘用高质量会计师事务所进行审计就成为值得深入探讨的问题。
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1.2研究目的及意义
当前，诸多学着对代理成本问题开展了研究，其中己经论证了企业代理成本问题会对其选择会计师事务所的情况造成显著影响，制度环境问题也会影响其选择，但是将代理成本巧题和制度环境问题放在一起，考虑上述两者对上市公司选择会计师事务所问题所造成的综合影响，此类研究尚且缺乏。由于制度环境和会计师事务所都能抑制我国上市公司的代理成本问题，因而两者在此方面应该存在替代效应，通常来说，制度环境较好可以影响上市公司选择高质量会计师事务所，代理成本问题较高也影响上市公司选择高质量会计师事务所，所以当将制度环境和代理成本问题两者综合在一起考虑其综合影响时，我国的上市公司对于高质量的会计师事务所的需求可能不会再继续强烈。因此，本文尝试研究制度环境和代理成本问题对我国上市公司聘用高质量事务所产生的影响，旨在探究我国地区制度环境的完善是否通过抑制代理成本问题，从而使得我国上市公司对于高质量会计师事务所的需求不在强烈。此选项研究可以帮助我国上市公司充分考虑自身代理成本问题，并结合其所在地区的制度环境因素，综合考量其是否选择聘用高质量会计师事务所。同时还能够促进我国各省市地区加强建设更好的地区制度环境，为我国上市公司的成长发展，打造良好的生存环境。
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第二章理论分析和研究假设
2.1代理成本问题及其对会计师事务所选择的影响
Jensen&Meckling(1976)认为，企业的股东为防止管理层损害自身利益，需要通过契约关系和监督来限制管理层的行为，而因此付出的代价狂就是代理成本。在西方资本市场中，上市公司的主要冲突存在于股东和管理层之间，其代理成本问题也正是基于此。但是随着经济的发展，企业扩大再生产发生借贷，债权人与企业之间的冲突也日渐明显，代理成本问题扩大到债权人与企业之间。但是，由于我国市场经济的发展有别西方资本主义国家，因此在我国的上市公司中又多了一个重要的冲突，即大股东与中小股东之间的冲突。当现代公司发展到一定程度时，对企业经营者的素质要求也就逐渐提高，如对经营者的专业知识、胜任能力及所需投入的精力要求较高。公司成立初始，所有者兼任管理层可保证公司正常经营，但是当公司规模扩大时，就需要聘用专口的、具有现代经营理念的职业经理人作为公司的管理层。而所有者将会从经营活动中脱身从而将更多的时间和精力投入到对企业战略层面的思考中。从而更加适合上市公司的高效运行，实现公司的利益最大化。但是这样的形式也会带来相应的负面效应，即股东与公司管理层之间的冲突，以及其带来的代理成本问题。现代企业的两权分立，导致股东与企业管理层之间权责的分化。股东期望管理层按照自身意愿经营企业，实现自身利益的最大化。但是企业管理层并不是股东，而且往往仅仅持有较少的股份，因此管理层并没有从股东利益出发的经营意愿。由此，股东与管理层之间的冲突就此产生，管理层由于经营企业，因此掌握着企业最全面的信息，而股东在信息获取方面明显处于劣势，因此存在严重的信息不对称，而管理层则会运用其信息优势为自己谋取私利，损害股东的权益，由此产生了第一类代理成本问题。Stein(2001)研究发现，当上市公司管理层的自身利益与公司整体利益趋向一致时，则管理层在追求自身利益同时，会努力按照股东的意愿实现企业内部资本的有效配置，从而实现公司利益的最大化;但当上市公司管理层自身利益与企业整体利益并不一致时，管理层为了追求自身利益会不惜损失股东的权益。
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2.2制度环境问题及其对会计师事务所选择的影响
我国的实际情况与西方国家存在较大差异，除了传统的代理成本问题之外，尚存在其他因素，会对我国上市公司是否选择聘用高质量会计师事务所产生影响，例如上市公司所在地区的制度环境问题。制度环境是一个地区范围内的社会单元的行为规则，它具有相对稳定性。在我国市场经济转型的大背景下，制度环境对上市公司的经营管理等行为会产生重大影响。在文献综述部分，前人在研究中国制度环境时，运用了许多替代变量，比如地区的市场化程度、地区的法制环境、地区政府的放权程度、上市公司与政府关联程度等，例如Qian以ang&T.J以ong&LijunXia等前人的研究发现，上市公司所处环境的市场化程度、法律完善程度以及政府放权程度等因素会对上市公司的行为产生显著影响。因此，本文也沿用前人的研究成果，使用上市公司所在地的市场化程度、法律完善程度以及政府分权程度等变量进行制度环境的分析。
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第三章研究设计17
3.1研究变量设定17
3.2研究模型设计19
3.2.1研究模型19
3.2.2模型变量解释21
3.3样本数据选择22
第四章统升分析23
4.1描述性统计分析结果23
4.2多元回归分析结果25
4.2.1模型一多元回归分析结果25
4.2.2模型二多元回归分析结果27
4.2.3模型S多元回归分析结果30
4.3统计分析小结33
第五章结论与讨论36
5.1本文结论36
5.2本文的研究意义与贡献38
第四章统计分析
4.1描述性统计分析结果
表3列示了各个变量的描述性统计结果，从中可以得到如下结论：一是，变量Auditor代表的我国上市公司对会计师事务所的选择，其均值为0.2595，中值为0，且标准差较小，表明在我国上市公司中，绝大多数还是选择聘用非TOP10会计师事务所进行审计，即选择非高质量的会计师事务所。二是，变量Mngs代表的我国上市公司中管理层的持股比例，其均值为化00003，中值为0，标准差较小为0.0002，最小值为0，最大值为化0056，表明在我国上市公司中，管理层的持股比例非常的小，进而可以表示为我国上市公司中存在的股东与管理层的冲突较为突出，其产生的代理成本问题较大。三是，变量Cmi代表的我国上市公司中第一大股东的持股比例，其均值为0.3788，中值为0.79%，标准差较小为0.1572，最小值为0.0449，最大值为0.9087，表明在我国上市公司中，第一大股东还是有一多半不能绝对控股，进而表明在我国上市公司中存在大股东与中小股东之间的冲突，以及其产生的的代理成本问题。四是，变量变量D沈t代表的我国上市公司中的资产负债率，其均值为0.6832，中值为0.5124，标准差较大为11.4539，最小值为0.0081，最大值为0.8937，上述指标的最大值与最小值差距较大，且标准差较大，表明在我国上市公司中资产负债率处于中等水平，个别企业或者行业的资产负债率较高，也说明我国上市公司的资产负债率差别较大。存在公司与债权人之间的冲突，及其产生的代理成本问题。
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结论
通过统计分析，本文得到我国上市公司中，代理成本问题对会计师事务所选择的影响，得到如下结论：一是，上市公司的股东与管理层之间的冲突所产生的代理成本问题越严重，上市公司越会选择聘用高质量会计师事务所进行审计。二是，上市公司的大股东与中小股东之间的冲突所产生的代理成本问题越严重，上市公司越会选择高质量会计师事务所进行审计。=是，上市公司的债券人与公司之间的冲突所产生的代理成本问题越严重，上市公司越会选择高质量会计师事务所。其原因是上市公司的股东、中小股东LA及债权人为了维护自身权益，保障信息对等，要求高质量的审计工作。但是，本文通过数据分析也发现，上市公司中股东与中小股东之间的冲突所产生的代理成本问题，其结果比其它两种代理成本问题更为显著。说明在我国上市公司中，大股东与中小股东之间的冲突是最大的冲突，其代理成本问题也是最主要的问题。#p#分页标题#e#
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参考文献(略)
