第 1 章 绪论
1.1 研究背景及意义
我国是一个快速发展的发展中国家，我国经济的飞速发展、企业发展壮大的同时，社会生活中出现的一些问题也越来越引起人们的注意。如：自然资源和能源消耗大、雾霾严重、生态环境遭到严重破坏、企业拖欠农民工工资、假冒伪劣产品层出不穷等等。这些问题引起了社会各界的密切关注和高度重视，而这些问题的曝光体现出的正是企业社会责任履行的缺失，使人们对企业宣称和标榜的社会责任观有了更清醒的认识和质疑。2014 年 4 月 11 日兰州市唯一供水企业兰州威立雅水务集团出厂的自来水被曝苯含量超标 20 倍，自来水 24 小时内不宜饮用，引起舆论广泛关注。水是人类的生命之源，水污染事件的出现引起人们的恐慌，谁来保证我们的用水安全，企业应该怎样更好地履行社会责任来对社会公众负责都是我们应该认真思考的问题。为什么会出现这样的现象呢？这是因为企业是市场中的经济人，以追求最大利润为存在的根本目的，企业做出的任何一项决策，都会考虑到成本与收益的关系，企业社会责任的履行也是在充分考虑了两者关系的前提下进行的。履行企业社会责任可以使企业有足够的净收益，企业将积极履行；而当企业履行社会责任会使企业所付出的成本偏高时，在实际的经济环境中企业积极主动去履行社会责任是难以实现的。很多企业都是按这样的方式来做出是否履行社会责任的决策的，而越是经营不善的企业就越难做到积极履行社会责任，企业的社会形象也会随之加速下滑，企业的发展也会变得举步维艰，这不仅不利于企业的长远发展，而且也是完全不符合我国可持续发展原则的。随着时代的进步，适应现代企业发展需要不只是以股东利益为标准，必须全面衡量公司各方面需求，用发展眼光看问题，企业才能有长足的发展。就像 1995 年英国 25 家最大公司联合发布的报告所说的那样[1]：“在未来位于优势地位的公司大都会具备以下的一些特点：它们不仅会把目光放在为股东追求最大利润上，不单是用财务指标对公司的业绩进行衡量，而是会充分考虑到公司利益相关者的利益”。企业更好的履行社会责任离不开有效的管控工具，然而以企业社会责任为导向的内部控制的构建便能很好的解决这一问题。
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1.2 本文研究思路、研究方法及安排
本篇论文从研究目的出发，查阅了企业社会责任、内部风险控制、利益相关者三种理论的文献，整理了三种理论发展变化过程的相关研究，并从中找出三种理论的关系和结合点，最终总结出满足利益相关者对企业寄予的需求就是企业社会责任更深层次的内涵。社会责任视角下的内部控制研究就是将社会责任的相关方面看作一种指引方向，把完善公司的内部风险控制体系构建作为一种方法和手段以达成满足利益相关者需求的目标。通过“兰州水污染事件”案例，反思企业在履行社会责任方面的缺失，从而反映出企业内部控制方面不足，以威立雅水务公司为例，站在利益相关者的角度思考问题，得出将社会责任的理念放进内部控制体系构建的研究中是十分必要的这一结论，最后提出了自己的建议。本篇论文用到的研究方法主要是文献研究法、调查法和描述性研究方法。根据本文的研究目的，通过调查文献来获得资料，了解相关问题的历史和研究现状，通过汇总分析确定了本文的理论基础。运用调查法，对本文案例研究所需要的数据进行收集，对相关新闻采访进行筛选和信息提取，找到适合研究本文案例的有用信息。通过自己的验证和理解，定向地提出问题、描述现象、揭示弊端，提出了解决问题的方法和建议。
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第 2 章 文献综述
2.1 企业社会责任理论的出现与发展
英国完成了第一次的工业革命，技术革命带动了经济的发展也使企业得到了充分的发展，实践中的企业会在业主个人的道德范围内为社会做一些有意义的事情，但是真正的企业社会责任观念并没有出现。企业社会责任理念正式被提出是 20 世纪 20、30 年代的事情。查阅历史资料可以获知“企业社会责任”的最早描述是来自于 1924 年美国学者谢尔顿（Oliver Sheldon）提出的“公司社会责任”的概念。在国外的研究中，企业社会责任始于20世纪30年代哈佛大学法学院的多德教授和哥伦比亚法学院的贝利教授之间著名的“贝利-多德（Berle-Dodd）论战”，多得教授主张企业应该承担社会责任而贝利对此说法并不认同，他认为企业只需完成其追求利润的目标即可，他们对此说法经过了多次争论后贝利开始认同了多得教授的主张，接纳了公司的管理者有义务将公司的利润与利益相关者进行分享的观点。在之后的时间里，企业要承担社会责任的观点也逐渐被之前许多持反对意见的学者有条件的接受了。商人以赚取更多的价值和发展壮大是其经营的最终目标，而履行社会责任的行为并不是在这项明确目标的基础上进行的公司决策和活动。经过进一步的思考和探索，在 20 世纪六七十年代，关于社会责任的研究有了质的飞跃和突破。首先是 Davis 总结出社会责任的一套理论，他认为，社会责任的履行更多的是出于企业外部的角度、伦理道德和法律法规的约束的考虑而进行的多方面的企业活动。其次是 Carroll 提出的企业社会责任的三维模型，他认为：三维模型就是由企业社会的责任观、价值观和响应观这三观支撑起来的，并总结出社会责任包括了企业的经济、道德、法律和自愿这四个部分的责任[2]。经济责任是指企业通过减少成本创造更多利润，推动整个社会经济的发展;法律责任是指企业依法从事生产经营活动，同时自觉遵守保护环境、保护消费者和企业员工合法权益的相关法律法规;道德责任是指企业要本着对社会负责的态度，坚守企业的良知做出最正确、最合乎道德要求的行为，不欺骗社会公众，不做假糊弄公众;自愿责任则是指企业以提高和改善生活品质贡献出其自有资源[3]。
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2.2 企业内部控制理论的文献概述
内部控制的理论在国外的广泛研究主要以美国为代表，其发展也是历经了很长的时间和很曲折的过程。美国会计师协会在《内部控制,一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中第一次提出了“内部控制”的这一概念,并且首次对内部控制的含义做了标准化的阐述：内部控制实质就是一种管理策略，通过企业内部各组织间的层次安排和调整形成一种旨在规避各种风险的防护措施。构建有效的内部控制体系，可以对企业财务指标的准确性进行排查，确保财务数据的真实可靠；可以简化繁杂的内部事务以促进经营效率的提高；可以使企业各部门进行有效沟通，有利于制定出利于企业高效实施的管理政策[7]。该定义的出台，加快了内部控制概念规范性研究的步伐，是具有里程碑意义的定义阐述。1958 年的审计公告中，理论上将内部控制区分为会计控制和管理控制两部分。这两种不同的内部控制并行形成了鲜明的对比，美国权威机构对会计控制内涵和范围的规定与在实际运用中管理层践行的管理控制概念显现出很大不同，于是在之后内部控制结构这一概念便慢慢出现。在 1988 年发布的《审计准则公告》中，第一次有了“内部控制结构”说法的提出，而不再是之前的“内部控制”。为了保障企业顺利完成其目标以及有效的执行其内部职能，公告提出内部控制结构体系中应该包含一系列的标准和措施[8]。这项公告还将控制环境、控制程序、会计制度划分为内部控制结构的三大要素。这项公告具有标志性的意义，因为从这次公告发布之后，内部控制环境真正的成为了内部控制的内涵中的一部分，并且会计控制和管理控制也被统一为一个整体不再区分开来。
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第 3 章 基于企业社会责任的内部控制理论研究..........11
3.1 利益相关者理论概述.......... 11
3.2 企业社会责任相关概念..........12
3.3 企业内部控制的相关概念..........13
3.4 企业社会责任与内部控制的关系..........14
第 4 章 基于企业社会责任角度分析内部控制问题..........5
4.1 兰州水污染事件的经过描述..........15
4.2 兰州水污染事件后果描述..........15
4.3 内部环境方面..........17
4.4 风险评估方面..........19
4.5 控制活动方面..........20
4.6 信息与沟通方面..........20
4.7 监控方面..........21
第 5 章 基于企业社会责任内部控制建设的对策..........23
5.1 构建规范的企业内控环境..........23
5.2 提高企业社会责任的风险识别、评估与应对能力..........26
5.3 克服企业社会责任的信息与沟通难点..........27
5.4 完善企业社会责任的内部监督..........28
第 5 章 基于企业社会责任内部控制建设的对策——以兰州威立雅水务集团为例#p#分页标题#e#
5.1 构建规范的企业内控环境
如同企业的内部控制，其目的是为了使企业的会计资料更加准确，更加可靠，企业的财产更加安全一样，企业社会责任内部控制体系的构建它是为了保证企业的高效运营，它是一种可靠的管理方法和制度。同时，它也是一种管理的工具，与其他制度相比，它增加了对利益相关者的保护。它需要比较全面的考虑到各方面的利益，是企业生产经营必不可少的一部分，也是企业基本活动的一部分。社会责任管理目标和经济利益目标的实现,均可通过社会责任视角下建立的内部控制体系得以更好的实现，这样的体系建设是全过程的控制[14]。兰州威立雅水务集团应该通过企业社会责任文化的“软”控制和内部控制结构的“实”控制,优化内部控制结构以便于更好的实现社会责任的目标。（如图 5.1）对一个企业来说，它的组织结构是否能够正常的运营影响到它的经营状况和结构的功能。组织结构的正常运营还会制约企业的控制效果和经营的效果，它是通过决策、监督、激励机制来影响的。从而间接对企业的社会责任的履行情况产生一定的影响。兰州兰州威立雅集团应建立股东会享有决策权、董事会享有经营管理权、监事会享有监督权的治理结构，确保企业具有相互独立的权力制衡机制。 董事会在企业的发展中通常起着决策性作用，它不仅仅是企业内部控制的重要组成部分，也是企业长久生存的决定因素，因此，要不断健全和发挥企业董事会的内部控制作用。目前兰州威立雅集团的实际情况是占有 45%股权的法国威立雅集团通过合同绑架了兰州国资委，通过一票否决权而使兰州国资委很多事情不能顺利实现和完成，兰威集团内部控制制度存在很大的漏洞和缺陷，利益相关者之间的利益有联系也会存在冲突，内部控制的制定是在其利益者之间经过谈判和抗衡而形成的一种平衡机制的具体形式体现。没有相互制衡的相关利益者存在，就不能有效发挥内部控制的功能，如果企业履行社会责任的成本增加，企业便会消极履行其社会责任，内部控制的建设也将不能完善的制定。因此，只有满足利益相关者的利益诉求企业内部控制才能将其效能发挥到极致。
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结语
本文以兰州水污染事件案例为思考的出发点，分析了目前企业在履行社会责任方面的实际状况和程度，并在此基础上找到了研究企业社会责任管理中的内部控制研究角度和思路，从企业社会责任的角度深入的分析了威立雅水务集团在内部控制上存在的问题。本文是在翻阅了大量的文献基础上完成的，论文存在很多不足，比如本文的研究对象太少，只从案例的一个企业分析，可能不能充分代表其他公司或者其他行业的企业的实际情况。在之后进一步的研究中，可以以本文的研究方向方面作为参考，结合其他行业履行社会责任的评价指标审视其内部控制体系建立的完善性和不足。以此论文希望可以给其他不同行业的企业内控制度的研究提供借鉴，促进企业内控制度的完善和抵御风险能力的提高，我国企业普遍实力增强，以应对日益激烈的国内国际市场竞争。本研究是以企业社会责任导向下，站在利益相关者的角度思考问题，分析内部控制目标的完成程度，对企业的运行状况作出评价。由于各个企业的情况都有所不同，所面临的内部和外部环境也因企业而异，内控制度也有其本身固有的局限性，因此对企业的分析还要视其具体情况加以分析。目前，我国的企业逐渐达成了一种共识，那就是企业越来越重视社会责任观而不是只看重股东利益最大化。企业为股东获取利益，这无可厚非，但企业必须同时对其他的利益相关者负责任。由于企业在承担责任的同时又增加了企业本身的风险，内部控制的贯彻执行过程非常复杂并且艰巨。将企业社会责任下的内部控制的构想变成现实，相关理论与企业的实际情况结合，对企业来说是非常漫长困难的一个过程。要想强化企业的道德和社会责任，除了企业的主动积极之外，法律部门的监管也要起到一定的推动作用。另外，要加强执法的监管力度，完善法律制度，完善行政监管体系，用法律强制企业承担社会责任，在社会各方面的配合协调之下，企业肯定能很好的履行其社会责任。
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参考文献（略）
