第 1 章 序言
1.1 研究背景
近年来，随着涉及产品质量、生产安全、环境保护等社会问题事件频频发生，公众对企业履行社会责任的情况越来越关注，企业是否履行以及如何履行其社会责任，正在成为人们关注的重点。而在社会责任的研究领域，关于社会责任的概念争论一直在继续，尚未形成一个公认度高的定义；在实践领域，由于缺乏有效的、切实可行的社会责任管理体系与评价体系，企业社会责任的履行情况仍然存在诸多差强人意的地方。内部控制作为企业长久生存与发展的保障，为企业实现风险控制、提高经营效率、保证资产安全完整、保证财务信息真实有效以及实现其发展战略提供了基础和保证。因此，基于内部控制角度来谈企业社会责任越来越成为当前的趋势。我国相继发布了对企业内部控制具有指导作用的《内部控制基本规范》（以下简称为基本规范）和《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引），两者内容对社会责任部分均有涉及，特别是在第 4 号指引中对社会责任作出定义，它指出：企业在经营发展过程中应当主动承担各项社会责任和义务，其应履行的这些责任和义务就是企业的社会责任。这两项指导性文件为企业建立包含社会责任的内部控制提供了具体方法，其内容实质上强调了应当从企业涉及到的各个利益相关者角度重视企业社会责任的履行。同时，上海证券交易所从 2012 年起逐步扩大了对上市公司社会责任报告强制披露的范围。从这些举动中可以看出，国家、社会对企业社会责任履行状况的关注，而从内部控制的角度如何优化社会责任履行情况将会是未来理论与实践界共同的研究方向。内部控制的五要素及其目标，都对企业的社会责任具体履行情况产生着不同的影响。本文主要是通过研究内部控制五要素分别对企业社会责任产生怎样的影响，以及内部控制目标的实现会给企业社会责任的履行产生何种影响，探讨基于内部控制角度的企业社会责任履行情况，如何通过优化内部控制保证企业更好地履行社会责任。
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1.2 研究目的和意义
本文主要通过研究内部控制五要素以及内部控制目标对企业社会责任的影响，从内部控制的角度，来探讨其对企业社会责任履行情况的影响，并以此为基础探讨如何通过优化内部控制来保证企业更好地履行社会责任。本文的主要意义在于以下两个方面：
（1）从理论的角度，为研究企业内部控制与企业社会责任理论提供新的观点和思路。从利益相关者理论将企业应当履行的社会责任进行划分，并从企业内部控制的角度来对如何更好地履行基于利益相关者角度的企业社会责任提供思路。
（2）从实践的角度，只有完善的内部控制制度才是企业社会责任履行的保障，本文从企业现有内部控制的构建与优化角度出发，将社会责任的具体内容与内部控制构建相结合，为企业更好地实现其社会责任提出了参考建议。
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第 2 章 内部控制与企业社会责任的相关理论
2.1 内部控制的目标
企业建立内部控制是为了有效保证企业经营目标的实现，内部控制的目标从某种意义上说就是企业希望通过建立与执行内部控制而到达的水平，这也就要求内部控制目标必须服从于企业制定的经营目标。纵观国内、外内部控制理论的演进过程（表 2-1），可以清晰的看出内部控制目标对内部控制发展产生的影响，可以说内部控制目标的变化是内部控制发展的关键所在。从第一列可以看出，国外内部控制发展的经历了以下阶段：第一阶段，以岗位分离和职责分工为基础的内部牵制阶段。这时保证企业资产的安全和纠正错误与防止舞弊的发生是内部控制的主要目标；第二阶段，内部控制制度阶段的目标主要强调保证企业资产安全、保证财务信息的可靠、保证经营管理的合法合规以及提高经营的有效性。同前一阶段相比，纠错与防止舞弊已经不再是内部控制的主要目标；第三阶段，内部控制结构阶段的目标主要涉及了财务报告方面的信息可靠性问题、企业生产经营的效率效果问题以及保障企业经济行为合法合规等三部分目标；第四阶段，增加了风险评估要素与监控要素的内部控制整合框架阶段。这一阶段与第三阶段内部控制目标并无过多变化，仍是以财务报表可靠性的信息质量目标、经营活动的效率效果目标以及合法合规目标等三部分为主。为了适应新世纪经济全球化的发展变化，COSO 于 2013 年 5 月发布了修订后的新整体框架及其配套指南。新框架下目标仍然保持同原来的框架不变，以经营效率目标、信息质量目标和合法合规目标作为内部控制的目标。第五阶段，将风险管理同控制紧密结合的企业风险管理整合框架阶段。企业风险管理整体框架将企业力求实现的目标单独作为一个维度，并将其目标概括为战略目标、经营目标、报告目标、合规目标。同之前各阶段相比，企业风险管理整体框架阶段提升了风险管理所要达到的目标层次，增强了内部控制的战略目的性。
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2.2 内部控制的构成要素
企业的内部控制是由五个相互关联的要素构成的，内部控制要素之间互相联系、相互协作，共同构成了企业的内部控制体系。这五个要素与企业的管理过程相辅相成、融为一体。内部环境主要强调企业所处控制环境的具体情况，是内部控制构成要素中最基础的要素。内部环境涵盖了企业的各个方面，是由影响企业内部控制作用发挥的各种因素共同构成的。内部环境通常表现为企业各项职能机构的设置，选择的治理结构与权责划分方式，管理层的管理理念与经营风格，企业营造的文化氛围、形成的价值观念与职业道德观念等方面。风险评估要求企业建立的内部控制能够及时辨识生产经营活动中可能存在的、会对内部控制目标的实现产生关联的风险，系统分析产生风险的原因，并有足够充分的应对措施来降低发现的或者是潜在的风险。这是内部控制中的非常重要一环，也是必不可少的一环。风险评估过程由对风险的识别、分析和应对等三部分组成。风险评估是企业进行风险管理的前提，任何企业在生存发展过程中都面临着各种各样的风险，企业所面临的这些风险经过识别和评估影响着企业经营目标的实现，是内部控制不可缺少的部分。
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第 3 章 内部控制对企业社会责任的影响.......23
3.1 内部控制目标与企业社会责任....24
3.2 内部控制要素与企业社会责任....29
3.3 完善的内部控制制度是企业社会责任履行的保障........33
第 4 章 内部控制角度的企业社会责任履行情况分析.....34
4.1 我国企业社会责任履行方面存在的问题......35
4.2 责任履行问题的原因分析......39
第 5 章 完善内部控制体系，促进企业履行社会责任.....44
5.1 将社会责任融入企业的长期战略当中....44
5.2 将履行社会责任纳入到企业文化当中....46
5.3 建立有效的信息传递机制......47
5.4 充分发挥企业内部监督的作用....48
第 5 章 完善内部控制体系，促进企业履行社会责任
5.1 将社会责任融入企业的长期战略当中
企业经营战略的核心是企业的发展战略，企业的发展战略反应的是企业期望达到的结果，对各项经营活动具有指导的作用。企业构建并执行内部控制的一大目的就是为了保证企业的发展战略能够实现。为了促进企业忠实履行其社会责任，企业应当将社会责任融入企业的长期战略当中，在内部控制的战略目标中确保企业的经济、法律等方面相关责任得以有效执行，包含在企业责任的范围内的可持续发展方面和伦理方面的责任，也要关注他们的落实情况。对于公益责任，则应根据企业自身情况进行具体分析，自愿选择是否承担或者承担多少的责任。因此，将社会责任融入到企业的内部控制目标的当中是十分必要的。内部控制目标中，最能指导企业生产经营活动行为的，就是企业的战略目标。对于我国占大多数的小微型企业来说，其生存发展往往缺乏战略目标，更谈不上战略目标中考虑社会责任的相关承担与履行责任问题，但这一现状并不意味着可以忽视企业战略目标所能发挥的巨大的导向作用。为了改善当前企业、特别是小微企业在社会责任方面的缺失问题，需要有效地发挥战略目标带来的导向作用。提倡增强社会责任的意识，强调企业内部控制当中的战略目标内容包含并重视各项应由企业自觉履行的责任，是我国现有企业、特别是中小微型企业在建立自己的内部控制体系时需要注意的关键点。
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结论
本文力图解决企业社会责任实践中的这一问题，即企业如何从自身角度更好地督促其履行社会责任。要解决这一问题，首先先要对企业社会责任的履行对象与履行内容是什么这一问题作出回答。本文按照“研究现状与相关理论论述——内部控制与企业社会责任的关系分析——内部控制角度的企业社会责任履行情况评述——优化内部控制以促进企业忠实履行社会责任”的脉络，首先分别对目前内部控制理论、社会责任理论以及二者之间关系的相关研究现状进行了综述，从而发现目前在研究企业社会责任履行情况的方面较多是从社会责任履行必要性与优势性角度来展开，较少从企业自身的角度，也就是内部控制角度来研究如何促使企业忠实履行社会责任；其次，从内部控制中最为重要的内部控制目标角度和内部控制要素角度分别研究其对企业社会责任履行的影响；再次，由我国企业社会责任履行的总体现状和具体问题引入，从企业自身的内部控制角度来分析我国之所以存在企业社会责任履行情况不理想问题的原因；最后，结合企业内部控制上存在的影响社会责任履行的因素，提出从优化内部控制整体框架的思路上考虑，从完善企业内部控制角度来促使企业忠实履行社会责任。根据前五章内容的阐述，基本上已经回答了主要研究问题，完成了原定的研究目标。#p#分页标题#e#
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参考文献(略)
