第一章 绪论
1.1 研究背景
在我国，传统照明用的蜡烛产业受现代照明灯具产业的严重冲击，国内市场需求量逐年减少。在此情况下，部分工艺蜡烛企业将目光转向国际市场，并凭借石蜡原料产地和劳动力成本低廉等优势，成功抢占欧洲市场份额。近年来，随着全球经济的复苏和欧美国家的反倾销及反规避调查的实行，欧洲蜡烛企业愈发发挥本土优势，严重影响了我国工艺蜡烛的出口。加之其他以劳动低廉为主要优势的非欧美国家的工艺蜡烛企业进入欧美市场参与竞争，我国的工艺蜡烛产业面临了前所未有的挑战。本文所研究的 KK 公司是我国受此冲击的工艺蜡烛出口公司之一，具有一定的代表性。该公司大部分的货物出口到欧盟地区，对国际市场的依赖性较大，所以如何在国际竞争中立于不败之地，成为该公司亟待解决的问题。
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1.2 研究目的和意义
1.2.1 研究目的
本文基于 KK 公司出口压力现状，对出口业务流程的内部控制实际情况进行分析，找出 KK 公司出口业务流程的内部控制存在的问题，完善其出口业务流程中各环节的内部控制以期降低生产成本，增加出口业务收入，降低公司在生产经营过程中存在的风险，提高公司的国际竞争力，保证公司安稳运行。
1.2.2 研究意义
根据 KK 公司实际情况，分析该公司在出口业务流程中各环节内部控制的设计与执行现状，针对其存在的问题提出完善思路与建议，借以提升企业整体实力、降低企业的经营风险、保障该企业持续健康发展，同时也为同行业其他企业的内控能力提升提供理论借鉴与指导。
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1.3 国内外研究现状综述
1949 年美国注册会计师协会所属的审计程序委员会发布了一份题为《内部控制：系统协调的要素及其对管理部门和独立公共会计师的重要性》的特别报告。正式提出了内部控制的权威性定义，即“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有协调方法和措施，旨在保护资产，检查会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促进既定管理政策的贯彻执行”[1]。1992 年 COSO（全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）发布了《内部控制——整合框架》，对内部控制下了一个非常权威的定义：“内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工实施的，旨在为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。并且将内部控制分成控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个要素[2]。
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第二章 相关理论
2.1 内部控制理论
我国学者对内部控制的概念做了很多研究，本文内部控制的概念沿用 2008 年由财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布的《内部控制基本规范》中的定义，即企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，为实现控制目标的过程[39]。内部控制的目标包括保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略等五个方面。
（1）保证企业经营管理合法合规。企业应该按照相关法律法规的要求，建立健全的内部控制制度，建立包括董事会、监事会、股东大会和各管理层及各部门人员在内的控制权限、职责义务、奖惩办法等内容。企业各项管理制度应健全完善，建立起与内控制度一致的各项管理规章制度，并保证制度的贯彻执行。
（2）资产安全。保证资产安全，不仅仅是财务部门的控制目标，而且也是财务部的职责，更是企业投资者及管理当局的内部会计控制目标。因此，资产安全是企业所有部门共同的内部控制目标。
（3）财务报告及相关信息真实完整。企业财务报告是对现在的投资者、债权人和潜在的投资者、债权人以及其他报告使用者提供合理有效的信息。企业财务报告及相关信息的真实完整不仅是企业内部控制的基本目标，也是企业内部控制的基本手段。投资者和债权人等相关人员通常借助财务报告对公司进行评估，可见财务报告对企业至关重要。
（4）提高经营效率和效果。提高经营效率和效果包括业绩、利润目标和保护资产损失是企业董事会和管理层的追求目标，这是实施企业内部控制，确保企业经营管理目标实现的基本要求，也是企业衡量内部控制好坏的标准。
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2.2 风险管理理论
1921 年，马歇尔在《企业管理》一书中首先提出风险管理的概念。2004 年美国 COSO委员会在《内部控制－整体框架》和 SOX 法案的基础上，制定了《企业风险管理综合框架》，该框架能够对企业进行有效的风险管理提供理论指导。企业风险管理是由董事会、监事会、管理层和部门所有人员共同实施，旨在识别可能会影响企业潜在风险的过程，其贯穿于企业各项活动中并被应用于战略制定。管理层对企业风险管理的运用能够有效地识别出企业存在的风险，并将风险控制在企业的承受范围之内，从而保证内部控制目标的实现。风险管理是内部控制的重要要素，运用风险管理理论，可以发现本文所研究的 KK 公司出口业务流程中存在的某些风险，例如，在合同签订过程中，如果没有经过适当审批或者出现超越权限的审批就很有可能导致重大差错、舞弊及欺诈的现象发生，从而给公司造成损失。对 KK 公司出口业务流程的内部控制实际上就是对公司出口业务流程的风险管理。出口业务流程内部控制的制定依据了风险管理理论，从极端角度来讲甚至完全由风险因素决定内控制度的建立，因此 KK 公司加强出口业务内部控制的过程，通常也就是加强业务流程的风险管理过程。
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第三章 KK 公司出口业务流程的内控现状..... 11
3.1 KK 公司简介 ....... 11
3.1.1 KK 公司组织构架....... 11
3.1.2 KK 公司销售现状....... 12
3.2 KK 公司出口业务流程内控现状 ..... 13
3.3 KK 公司出口业务流程的内控问题分析..... 18
第四章 KK 公司出口业务流程内控的完善思路与建议 ..... 29
4.1 KK 公司出口业务流程内控的完善思路....... 29
4.1.1 完善目标与原则......... 29
4.1.2 完善的具体方案......... 29
4.2 KK 公司出口业务流程内控的具体完善建议 ....... 30
第五章 结论与不足....... 35
5.1 结论 ....... 35
5.2 不足 ....... 35
第四章 KK 公司出口业务流程内控的完善思路与建议
4.1 KK 公司出口业务流程内控的完善思路
KK 公司出口业务流程的内部控制目标：遵循国家各项法律法规，符合公司的发展战略，提高经营效率和效果，降低业务风险，扩大收益，提高客户满意度。完善 KK 公司出口业务流程各环节内控的原则主要有以下 5 点：
（1）系统性原则。内部控制应当贯穿公司的各项经营活动和管理活动，覆盖企业的各个领域及部门。
（2）适用性原则。内部控制要与生产经营管理内容相互对应，并且制度自身要有足够的控制力，形成相互监督、相互制约、同时还能兼顾生产和运营效率。
（3）层次性原则。内部控制要考虑到每个分支机构具体情况、上级领导的要求和每个阶层的具体问题，任何人不得超越制度。
（4）协调性原则。内部控制要横向与公司每个部门规章，纵向和国家、公司上级领导出台的各项法律法规保持一致。
（5）经济性原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，可以帮助企业带来效益。
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结论
本文在内部控制理论和风险管理理论的基础上，运用案例分析和实地调查等方法，对KK 公司出口业务流程中交易磋商、采购、生产、仓储、商检报关和收款等六个环节的内部控制进行了调查和分析，通过对 KK 公司的研究发现，企业在内部控制实施的过程中其制度的制定至关重要，这一研究也给其他同行业企业的发展指明方向。
（1）公司应加强在生产经营过程中存在风险的环节中的制度设置，制定相关的制度章程，使员工有规章制度可依，严格的遵守操作过程中的规范性，只有公司的所有员工对内部控制制度都非常清楚，公司才能建立起一个科学完善的内部控制系统。
（2）公司要提高内部控制的执行力度，实行奖惩机制，在绩效考评过程中严格考评员工在工作过程中的表现。
（3）公司要加强各部门之间的信息与沟通，包括上级对下级信息的传递以及各部门同事之间信息的沟通，避免因为信息不对称而造成的损失。
企业同事也要根据自身的战略目标和经营现状，发挥内部控制在生产经营过程中的作用，降低企业在经营过程中存在的风险，制定出符合企业自身实际情况的出口业务流程的内部控制制度，同时该制度还应随着企业内外部经济环境的变化而不断改进、不断完善，来保证公司的出口业务可以健康持续发展。#p#分页标题#e#
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参考文献(略)
