第 1 章 绪论
1.1 研究背景及意义
管理审计是企业管理制度中的一个主要构成部分，是企业进行风险管理与内部控制的关键步骤，它能够保障企业管理工作的良好有序进行。近些年来，国家审计工作倍受关注，审计风暴频频掀起，管理审计也得到广泛地重视。时代的发展要求管理审计在促进加强内部管理、提高管理水平和经济效益方面多做工作，发挥重要的建设性作用。21 世纪以来，国家与国家的综合国力竞争愈演愈烈，逐渐从对各种自然的竞争过渡到对人才和知识的竞争，因此科学研究的重要地位凸显出来。科研活动的主要承载者是科研机构，它在科学技术发展过程中位居关键性地位，对经济发展起到了很大的推动作用。科研机构能否健康有序的运行对整个国民经济发展非常重要，其中能促进国民经济发展的有效途径之一就是加强科研机构管理审计。伴随着科技体制改革的不断深入，科研机构出现了重大性变革，但是有些机构在管理理念与管理意识上认识不充分，对企业管理规范与制度了解不够，内控方法未掌握好，一些机构内部的责任分工不合理、领导一刀切、依照经验办公、责任关系不清的情况层出不穷，缺少必备的内控制度与制约机制。或者不认真贯彻落实相应的内部管理与控制制度，内部控制出现形式化现象，出现问题时常讲求灵活性，因此内部管理逐渐懈怠与弱化，在应对市场激烈竞争方面难度加大，难以真正地步入市场经济。同时，现行的科研项目的管理法规与制度尚不健全，审计制度在独立性上还比较欠缺、行政职能常出现一些差错、工作方式与手段还有差距，导致科研机构在管理工作上出现很多问题。由于缺少经费监管，同时为了谋求个人利益，导致了管理人员在经费的使用过程中出现漏洞，国家财政资金因此发生重大损失，科技事业的蓬勃发展由此受到阻碍。2011 年科研项目的经费使用情况调查结果显示，科研项目中真正用到的只有40%的经费，这就是当前经费使用的真实状况。随着国家对科技项目管理的日益重视，加强对科研机构的审计监督，及时发现管理中出现的问题变得越来越重要。
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1.2 国内外研究现状
最早阐述管理审计概念的是管理学家罗斯，此后管理审计概念得到广泛应用，但学术界对于到底何为管理审计仍然没有定论。管理审计在 20 世纪 40-50 年代得到了广泛应用，因此各国专家学者关于管理审计的研究应运而生。Michael P. Cangemi, Tommie Singleton（2003）在探讨管理审计的过程中，借鉴西方国家科研机构先进的管理理念，结合科研机构管理现状，提出我国科研机构管理和运行的对策建议。他们认为管理审计是以业绩评价和职能部门评价为核心的一种活动，它通过对科研机构进行审计研究，从体制和制度上对管理存在的问题提出意见和建议，促使科研机构能够规范运行[1]。D Bailey,Jr. A. A Gramling, S Ramamoorti（2003）认为，科研机构是科研项目的主要承担主体，加强科研机构管理审计能够促进其健康有序发展。文章分析了科研机构科研课题经费管理、对外投资管理和基本建设项目管理方面的问题，并提出改进建议，探讨管理审计对科研机构管理工作进行完善的过程，从而加强对科研机构的管理[2]。Robert.C.H.（2004）指出，科研机构的管理改革面临着新的理论创新与探讨，文章在管理审计理论指导的基础上，运用定量分析法和系统分析法对科研机构管理现状进行分析，研究科研机构管理规律和践行对策。有利于科研机构内部管理改革，加快科技创新，促进持续发展，对在国家创新体系建设中发挥引领作用具有重要的实践价值[3]。
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第 2 章 管理审计的基本理论和方法概述
2.1 管理审计的基本概述
管理审计作为现代审计中的新兴审计类别，是审计工作发展的必然结果，是经济发展的必然趋势。管理审计主要监管被审计单位的经营管理活动，并对其进行检查、评估和多角度分析，它是由审计人员进行操控的，主要目标是让被审计单位的各种资源的使用更加合理。管理审计又叫做效率审计，是因为管理比较注重效率。20 世纪 30～40 年代，管理审计活动和管理审计科学产生，内部审计领域和管理职业界促进其快速发展。经济不断萧条的现状使企业的领导者不能借助扩展销售的手段来提高经营利润，同时公众期望将更大的受托责任赋予责任人。这些导致了美国证券交易委员会即 SEC在 1934 年的建立，这是审计界的一个重大进步。希望上市公司能够提供财务报表，该财务报表只有经过独立审计师的审查后才能公布。上市公司应当建立自身内审部门，促使独立审计师工作的有序开展，这一观点并不被当时的审计职业界承认。两次世界大战期间管理职业界首次将“管理审计”这一概念公布于世，并分析了管理审计相关理论和方法。若干年后，管理审计理论研究和实践活动不断出现在审计职业界。罗斯（T.G.Ross）在 1932 年出版了《管理审计》，在管理审计领域堪称首部著作。在他看来，应按照不同的职责把企业划分成多个部门，同时建立一种基于效率衡量标准的技术程序。麦金瑟（J.O.Mckinsey）即美国管理协会主席指出：应该定期对企业进行管理审计，针对企业目前和将来的环境，对企业的各项活动作出不同评价。在罗斯思想的感召下，管理职业界在 20 世纪 40～50 年代开创了新的管理审计方法—访谈式管理审计，代表了那个时代管理审计的主要情况。另外，美国管理协会一方面给管理审计理论的研究准备了学术场所，另一方面对上百家企业进行管理审计实践，总结经验，使管理审计实践能够顺利进行。
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2.2 管理审计的研究方法
管理过程审计是一种经济效益审计，它以计划、组织、决策和控制等管理职能为研究对象。对以上管理职能的合理性与完善性评价的过程，能分析管理水平大小、管理素质优良、管理活动的有效与否，并根据管理中暴露的问题，提出有效的建设性意见。例如对决策职能的审查，主要看是否有科学的决策和准确的程序，合理的决策原则有无遵守；决策的方法是否科学，决策的结果是否正确等。对控制职能的审查，主要看内部相关制度是否科学完善，是否严格贯彻落实，执行结果怎样等。管理部门审计的对象是企业的各个管理部门，不同管理部门被赋予不同的经济责任，管理部门审计主要对其履行状况和管理人员的素质情况进行审计，以此来提高企业经济效益。例如对设备物资管理部门的审查，应看物资采购、物资消耗、保管、收发、维护和存储定额的制订等职责有无严格履行。对财务相关部门的审查，应看会计法规是否有效遵守，成本控制制度是否严格；在筹措资金、减少资金的占用、增强资金使用效率方面是否采取了有效措施等。在开展管理审计后，从查找错误防止弊端向出谋划策转变；从真实性、合法性向注重效益发展；从把财务报表作为核心向把内部控制作为核心发展；从以事后审计为主向事前和事中审计并举发展。
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第 3 章 我国科研机构管理审计现状分析..........15
3.1 我国科研机构的基本情况 ..........15
3.2 科研机构管理审计现状 ..........18
3.3 科研机构加强管理审计的必要性..........19
3.4 科研机构管理审计特点 ..........20
第 4 章 对 DX 研究所开展管理审计过程 ..........22
4.1 DX 研究所管理工作执行情况..........22
4.2 DX 研究所开展管理审计的过程..........25
4.3 DX 研究所管理审计方法..........27
4.4 DX 研究所管理工作中存在的不足 ..........28
第 5 章 对 DX 研究所管理工作提出完善对策..........35
5.1 更新管理理念、加强科研机制管理..........35
5.2 加强制度建设、完善自身管理制度..........35
5.3 制订规范岗位责任书、明确权责分工..........37
5.4 加强对物资采购的全过程管理..........38
5.5 加强对招标问题和虚假违法行为的管理...........39
第 5 章 对 DX 研究所管理工作提出完善对策
5.1 更新管理理念、加强科研机制管理
在 DX 研究所内部强化“管理就是服务、服务就是管理”的观念，科研管理工作以为科研人员提供良好的全方位的综合服务为核心。在科研管理工作中，科研人员应该把市场需求作为研究的出发点和归宿，从科研选题到成果应用必须面向社会、面向市场。市场信息对科研管理起着决定性作用，这就要求 DX 研究所科研管理部门必须树立信息观念，扩大信息来源，加强信息管理，提供信息服务，使其成为市场经济条件下的信息服务机构。以 DX 研究所年度科研工作计划为中心，制订出季度科研工作要点，并保证在年初、季初和月初能传达到科研工作者处。应该遵循科研规律，针对不同科研性质、不同科研领域和阶段，广泛征求广大科技人员意见，分类制定更加科学合理的科研机制。DX 研究所应该按照实际情况，建立合理健全的科研管理制度。要想达到这个目标，确保科研工作的顺利实施，就需要根据各个部门的实际情况和科研发展需要来建设，还要建立适当的奖惩制度。DX 研究所要对科研管理进行创新，要求职权相对统一，并且建立科学的科研管理体制，将现在已经建立的科研管理部门和其他部门的管理职责分开，理顺各部门体制，健全科研管理机构，明确各部门责任，各司其职，实现适当分权又相对集中的管理。要对传统的垂直管理的组织体制进行改革，对组织的中间层次进行减少，使基层的科研管理人员具有参与管理决策的权力，处理信息的权力，横向协调能力，共享信息和知识。#p#分页标题#e#
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结论
DX 研究所规避招标的原因在于关键控制环节失控：（1）DX 研究所第一手采购审批环节的审批人把关不严；（2）合同审查流转单无 DX 研究所外的此控制环节，规避了合同签订应招标而未招标的中国 DK 研究院相关管理部门的监督与考核；（3）事后监督控制不及时；（4）责任人的责任考核不够明确；（5）对 20 万以下采购控制过于简单。调查审计期间 DX 研究所较多存在拆分合同、规避招标的问题。如：DX 研究所提供的 2011-2013 年的甲方合同明细表，未标明采购方式，经分析各年均较多出现规避招标范围起点的问题，基于此还出现了先做业务后报销审批的情况。针对此情况，建议：（1）在 ERP 系统及 SAP 系统于合同审查流转的某个环节进行此部分报警提示，出现提示后增加招投标管理审批人审批的控制环节，以提醒相关审查人员核对信息后再做相应判断；（2）建立规避招标、拆分合同的考核部门、考核人、考核标准；（3）加强定期与不定期的事后监督，以减少此部分问题的发生；（4）对同一部门、同一人员于同一日期或临近日向同一单位采购两笔或两笔以上相同或相近的物资或服务予以特别关注。
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参考文献（略）
