第一章 绪论
1.1 研究背景及意义
安然事件、世通事件的发生，使得美国遭受了巨额损失，2002 年《萨班斯——奥克斯利》法案的出台使企业开始把目光转向内部控制，但是管理层对初现的内部控制，并没太过在意，内部控制制度也只是停留于表面。2006 年由上海、深圳证券交易所联合发布的《上市公司内部控制指引》为我国企业内部控制的建设与完善提供了方向，但由于该指引的不具体，企业内控建设也是流于形式。2007 年的次贷危机随着经济的全球化发展从美国向其余国家逐步蔓延，进而演变成了全球性的金融危机，对世界的经济带来了负面影响，尤其是企业治理和内部控制方面。2009 年 2 月在香港上市的内蒙古瑞金矿业有限公司于 2011 年 5 月因涉嫌违反企业管理条例而停牌。在瑞金矿业停牌事件中，涉及了瑞金矿业的编造销售业务、伪造数据等，并且瑞金矿业的最大股东吴瑞林通过其控制下的董事会侵吞公司的资产，这违反了《上市规则》。经该公司 CFO 崔杰宣称：该公司存在管理上、内部控制方面的缺陷，也没有充分理解港交所的上市规定。不仅瑞金矿业存在这样的问题，根据国泰安数据库数据统计，从 2008 年到 2013 年间 75 家采掘业上市公司中有 26 家出现了违规问题，其中有 61.36%的企业涉及财务造假、内部控制问题，可见企业的治理和内部控制方面存在着很大的纰漏。经济全球化的今天，市场经济已经取代了先前的计划经济，市场经济下的公司治理对企业有着不可忽视的意义，与此同时，新世纪中，高效的内部控制能够有效的管理企业，是企业管理的重要核心竞争力，公司治理作为公司管理的重要手段，从这一角度完善企业内部控制体制与结构将有着非常重大的意义。
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1.2 文献综述
1.2.1 关于内部控制有效性的综述
近些年来，由于各种财务欺诈案的发生，无论是实务界还是理论界都开始关注内部控制，形成了许多关于内部控制的文献，笔者将从结合内部控制的过程和结果的角度出发，构建内控评价体系。内部控制的过程是从企业内部控制系统的设计与执行来说的，它包括了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面，它们合称五要素。内部控制的结果是从内控的定义隐身而来，内部控制是为了企业能够确保财务报告的可靠性、经营的效果与效率、管理的合法合规性、资产的安全性以及企未来的健康发展五大目标实现而存在，它们合称内部控制五大目标。内部控制的提出是从 20 世纪 90 年代，水门事件让美国开始重视内部控制，由于利益的不同和立场的差异，COSO(Committee of Sponsoring Organization)应运而生，并形成了一套成体系的《内部控制——整合框架》——核心内容包括内部控制的定义、目标和要素。但是这套体系的建立更多的是针对外国的企业，并不是完全符合我国公司的特点，因此我国财政部等五部委于 2008 年联合颁布了《企业内部控制基本规范》，为我国企业内部控制制度的建设指明了方向，为了企业能更好的建设内部控制，五部委又于 2010 年颁布的《企业内部控制配套指引》、《应用指引》、《评价指引》，为企业内部控制体系的建设提供了一套相对完善的法律体系，同时也提供了一套以内部控制五要素和五大目标为基础的较为完善的标准评价体系。
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第二章 公司治理对内部控制有效性影响的理论基础
2.1 公司治理的理论研究
公司治理的产生源于企业资本的不断扩大，经营权与所用权的开始分离，权利主体的利益的不一致使得彼此之间的矛盾、摩擦越来越突出，同时，权利主体由于权利的分离而产生的公司内部信息不对称现象越来越严重，经营者能掌握足够的信息作出相关的经营决策，而所有者没有足够能力对其进行监督，这就形成了一个不完全对等的契约。公司治理就是在这样的状况下，为了解决所有者和经营者之间的利益冲突和信息的不对称而产生。公司治理的定义有广义和狭义之分，从狭义上讲，公司治理是基于产权分离产生的公司内部处理权、责、利关系的管理机制，主要涉及企业内部相关利益人有股东、董事、监事、经理层；从广义上讲，公司治理不仅包括公司内部治理结构和机制，还涉及一些公司以外的监督机制，主要涉及领域有产品市场、债务市场、监督中介、政府和法律等，外部监督机制主要是通过外部的约束、监督力量对公司内部人员在法律、道德和利益层面进行约束。从公司治理早期来看，公司治理主要是通过公司治理的结构设置来衡量企业公司治理的结果，随着学者不断的探索和研究，公司治理的范围扩展到了公司的外部——竞争、监督机制的作用不断壮大。Blair(1995)的观点是公司治理结构包括股权、董事会的设置与功能。吴敬琏(1994)指出公司治理不仅包括股权和董事会的内容还包括高级经理人，股东出资聘用董事对公司进行管理、决策重大事件，董事会授权高级经理人进行具体决策的执行，高级管理者对董事负责，董事向股东负责，因此公司治理结构是包括股东、董事、高级管理者在内的一种治理结构。
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2.2 内部控制的理论研究
内部控制的出现也是由于企业资本不断增大，企业规模也不断增大，所有权与经营权的分离，业务的增多与复杂程度的加大，对企业的管理的要求也增加了，这是早期内部牵制阶段产生的原因，内部牵制以“查错防漏”为目标，以会计实务为对象的初期的防止财务造假、欺诈的手段，这种手段随着经济、企业、行业等的不断发展，逐步经历了包括财务会计、预算控制、成本控制、内部审计、定期报告等方面的内部控制制度阶段；包括控制环境、会计制度和控制程序三个要素的内部控制结构阶段；包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素，有经营目标、报告目标和合规目标三项目标的内部控制整合框架阶段；包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控八个要素，除了内部控制整合框架三目标，还确立了战略管理目标的风险管理整合框架阶段。综合内部控制的几大要素和几大目标的内容，可以总结出内部控制特点有以下几点：(1)内部控制是一个有过程的循环系统，需要企业的所有员工每次按照规定对企业业务进行处理。(2)内部控制涉及公司内部的方方面面，目的是降低公司的财务风险，提高公司整体业绩，保证公司的健康、持续、稳定的发展。从内控的发展阶段来看，更多的是从内部控制的要素和目标来定义内部控制，可见他是其要素与目标的结合体，是过程与结果的结合体。
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第三章 我国采掘业上市公司内部控制有效性及其现状.........17
3.1 我国采掘业上市公司内部控制有效性的评价............17
3.2 我国采掘业上市公司内部控制有效性的现状............22
第四章 公司治理对内部控制有效性的实证研究...........25
4.1 研究假设................. 25
4.1.1 公司内部治理对内部控制有效性影响的研究假设........25
4.1.2 公司外部治理对内部控制有效性影响的研究假设........26
4.2 实证设计................. 27
4.2.1 样本与数据来源.............. 27
4.2.2 变量设计................ 27
4.2.3 模型构建................ 29
4.3 描述性统计分析............... 29
4.4 相关性分析............. 31
4.5 回归分析................. 34
第五章 研究结论与政策建议.............39
5.1 研究结论................. 39
5.2 政策性建议............. 40
第四章 公司治理对内部控制有效性的实证研究
4.1 研究假设
公司内部治理主要是从公司治理结构来影响公司的内部控制有效性的，公司的治理结构包含了股权结构、董事会、监事会、高级管理层四个方面。良好的公司内部治理结构可以为公司提供一个较为良好的内部环境，同时也可以为投资者提供质量较高的信息。股权结构主要包括第一大股东的控股能力、股权的性质、以及股权制衡度三个方面。第一大股东拥有控股权多少将有权决定是否有条件决定公司的事务，这将成为其以权谋私的条件，当权力越大时企业的内部控制有效性越低。作为国有控股的企业，企业在做决定时是会将国家政策、经济的发展等因素都纳入考虑的范围，采掘业作为与国家稀缺资源有着密切关系的行业，国家必将把社会资源的可持续性作为考虑的对象，这将降低企业的内部控制的有效性。当除了最大股东以外的股东所持有的股权能够与最大股东的股权相抗衡时，第一大股东的独立决策、支配权将大大的降低，因此本文将选取第二到第十大股东的股权之和与第一大股东的股权的比值代表股权制衡度，制衡能力越强，以权谋私的状况就越少，内部控制的有效性就越强。#p#分页标题#e#
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结论
通过对我国采掘业上市公司 2009~2013 年数据的分析，对影响我国采掘业内部控制有效性的影响因素得出以下的结论：
(1)股权结构对采掘业内部控制有效性影响不是很大，控股股东的持股比例、股权的性质和股权制衡度都对采掘业内部控制有效性影响不显著。采掘业中的国有企业占有量比较多，国家政策对该行业的影响就比较大，市场机制下的股权结构的作用相对减弱，所以需要对采掘业进行国有体制改革，更好的把市场机制引入采掘业。从五大目标模型看，国有控股对内部控制的效果也有一定作用，因此在引入市场机制时要注意引入的时机与速度，充分发挥市场机制与国有体制的优势。
(2)董事的人数和独立董事的学历对公司内部控制有效性有显著的正面影响，董事会会议频数和董事薪酬激励政策并不显著。董事作为公司的高级管理者，具有一方或多方的能力，在一定范围内增加其人数将提高整体的能力和效率。独立董事作为独立的一方，具有较高的专业知识，能为公司的经营决策作出最有效的判断，但从五大目标模型看，但只考虑学历会忽略实践和理论的区别，所以在引进独立董事时要考虑两方面的因素。董事会会议频数和董事薪酬激励政策效果不显著，主要是国有企业中的董事不能运用市场竞争机制管理公司，绩效考核的执行结果不佳，导致薪酬激励起不到应有的效果。
(3)监事会的规模与监管层的股利激励政策对内控的结果的影响都是非显著的，出现这种结果是由于我国人民在看待监管时，认为监管是一项得罪人的工作，当人员比较多时，会选择他人完成或者不去完成工作，这就出现了互相推脱责任，工作效率不高的结果。在五大目标模型中，该结果正好相反，证实了监管工作还是有一定成效的。
(4)高层管理者的股利政策效果比较明显，而人员的多少的效果并不明显，这主要是高层管理者是决策的执行者，过多的人员执行会出现多领导的状况，使执行力下降；股利的激励将促使高管更好的管理公司。
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参考文献（略）
