1导论
1.1选题背景及研究意义
作为世界上最为普遍的经济形式之一，家族企业在世界各国的经济发展中占有相当大的比重。如美国、德国、韩国都有超过一半的企业属于家族企业。另外，印度本国500强企业中75%是家族企业，英国8000家大型企业中由家族企业直接控制的更是达到了 76%。在美国，家族企业在经济发展中占有重要的地位，占到生产总值的一半，提供了大量的工作机会，目前在欧美许多国家中许多大型甚至超大型企业都属于家族控制、建立?。已经连续四年对我国家族上市企业进行跟踪调查研究的福布斯中文版于2013年9月份在上海发布“中国现代家族企业调查报告”，此次福布斯中文版的调查报告主要囊括了沪深两地的上市家族企业，以及在港交所上市的内地家族企业。另外台湾董事学会也提供了台湾地区的家族企业情况。到2013年7月份，上市的A股公司已达2470家，而国有公司占到了 42%，民营企业占剩佘比重。其中民营企业中家族企业又占49.7%，达到了 711家。从以上数据中我们可以看出，我国家族企业已经在社会市场经济中占有举足轻重的地位，在国民生产总值中占有很大比重。随着经济的不断发展，家族企业日益壮大，面临的外部环境和内部管理越来越复杂，由于家族企业自身的发展特点，在发展的过程中往往会忽视企业内部控制的建立，存在缺乏全面、系统的评估与防范，考核目标相对简单，监控体系形同虚设，存在严重的失效和缺位状况，信息的不对称和沟通不畅问题严重。为此，对家族企业内部控制的建设与改进是其健康和可持续发展的重要保障。但是我国家族企业的发展晚于西方国家，较西方发达国家来说还不成熟，处于企业发展的初级阶段，面临着复杂的发展困境和内部控制不完善等问题。
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1.2相关文献综述
美国是最早开始研究家族企业相关问题的国家，国外的相关研究也明显早于国内。上个世纪的60年代主要针对家族企业的继承问题展开研究，到70年代则是对家族企业的理论展开了全面研究，80年代专门研究家族企业的专业化研究中心开始出现，伴随着全球经济的发展，90年代开始世界各国相关学者开始共同关注家族企业问题。此后家族企业的问题研究成为了热点问题，到?于内部控制的理论研究，一开始主要集中于会计和审计的范围，后来随着实务界遇到的现实问题和解决企业公司治理问题的切实需要，研究的范围从对内部控制结构框架逐步扩展到全面风险管理的层面中。M. A. Schwartz and L. B Barnes (1991)研究观点认为只有充分发挥独立董事会的有效职能才可以提升家族企业的管理和决策效率。独立董事的存在可以预防舞弊现象的发生，可以做出客观公正的评价②。Tricker (1984)、Sehulze and Lubatkin(2001)认为外部董事具有较高的独立性、客观性，因此引入外部董事能促进家族企业做出正确的决策决定。Toshiki Kurashina(2003)，对美洲、亚洲和欧洲的家族企业从特征、地位、持股比例等方面进行了比较，通过比较发现企业文化对家族企业的发展至为重。金德拉、杰格迪什(2004)认为战略的制定对企业发展有着至关重要的作用，正确的战略制定可以推动企业的发展。
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2家族企业和内部控制相关理论
2. 1内部控制相关理论
内部牵制早在古罗马实行的双人记账制中就已体现，但是那时的管理基本上是建立在个人观察、判断和直观基础上的传统经验管理，并没有形成系统理论。20世纪初,伴随着资本主义经济的蓬勃发展，R.H.蒙哥马利在著作《审计：理论与实践》一书中指出，内部牵制就是一个人不能控制和支配账户，必须在两个及以上的人员才能实行账户支配和控制的制度。这个发展时期的内部牵制的功能主要划分为实物牵制、机械牵制、制度牵制和薄记牵制四大类，目标就是实现钱、帐、物的会计事项的差错防弊现象，以人员之间相互牵制、相互控制最终实现对财产物资的控制为主寒控制形式。SEC在20世纪30年的一系列研究就中得出结论：内部牵制系统应该扩大范围，不应该只局限在特定的会计职能，而应对交易的方式进行全面系统的了解。1934年美国颁布的《证券交易法》中首次提出了内部会计控制的概念。1949年美国会计师协会审计程序委员会在《内部控制：协调制度的要素及其对管理和独立公共会计师的重要性》中，首次正式提出了内部控制的定义但是管理控制的定义仍然没有明确给出，为了区分开内部管理控制和内部会计控制的区别，方便各职能的实现，美国审计准则委员会于1972年发布的《审计准则公告第一号》文件中对两者的定义重新进行了阐明，对两者所要实现的职能目标做了清晰的规定。
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2. 2家族企业相关理论
私有制社会下，家族企业是发展最早的企业组织，具有悠久的历史和发展历程，是一种古老的组织形态。在家族企业的发展过程中，很多家族企业存在着寿命短暂的现象，而且，家族企业长久以来并没有一个确切的定义，不同的学者对. 此也有不同的意见和建议。针对家族企业的分析研究是从上个世纪初期才开始的。A. Chandler (20世纪60年代），认为家族企业应该有这样几个特征：该企业的创始人以及家属拥有大部分的股权；和管理人保持着密切的关系；拥有决策权。同样，DIucke (1974)认为只要是有家族管理和控制的企业就属于家族企业。判断一个企业是否是家族企业的重要一点就是所有权的问题。Barmes，Hershon(1976)认为，家族的成员管控着企业，并且企业的所有权在这个家族的成员们手中，则这个企业就是家族企业。盖尔比克（1997)认为，家族成员是否掌握企业的所有权成为判断企业是否是家族企业的重要指标。1999年，Cooyr则认为家族企业必须具备紧密的姻亲关系、稳定的联盟关系、血缘关系这三条中的至少一条，并且家族成员占有的股份数必须能够决定公司的经营管理。国内相关学者对家族企业的研究起步较晚，根据我国家族企业的特点并吸取了国外较成熟的研究经验，总结出了我国特有的家族企业定义。储小平(2004)从企业资本所有权、经营控制权、家族成员的参与程度、所有权和控制权的统一、文化、社会关系方面解释了家族企业，指出家族企业是企业规则、控股地位、家族规则的结合体。
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3L公司内部控制分析...........16
3. 1L公司企业背景 ........16
3. 2问卷设计思路........ 16
3. 3L公司内部控制现状分析........17
3.4 L公司内部控制存在的问题........ 22
4完善L公司内部控制的措施........ 27
4.1优化控制环境 ........27
4. 2建立风险评估系统........ 28
4. 3加强控制活动的执行力度........ 29
4. 4建立有效的信息与沟通体系........ 30
4. 5强化内部监督........ 30
5 结论 ........32
4.完善L公司内部控制的措施
4.1优化控制环境
L公司中董事长和总经理是由同一人担任，应该将董事长和总经理分开，外聘一名职业经理人作为总经理，实现所有权、经营权的分离，从而使董事会发挥其应有的作用。与此同时，L公司还应该在董事会中增加独立董事，充分发挥独立董事的作用。另外，L公司的审计监察部的部长是由原财务部部长担任，应该重新外聘审计部部长，使得审计部和财务部彻底的分开，从而加大审计部的监察力度，杜绝营私舞弊现象的发生，科学预防各种风险。L公司中从上到下对内部控制的重视程度不够，意识薄弱。只有真正意识到内部控制的重要性才能落实贯彻实施内部控制体系，因此必须提高管理者和员工对内部控制的认识。公司对管理层和员工进行内部控制知识的培训，将学习程度与工资绩效挂钩，不断激励员工主动学习，并作出相应的奖励措施，真正形成内部控制意识，主动参与公司内部控制的建设。公司的管理层除了主动加强自身的学习外，还要督促和监督内部控制的建立和实施，围绕公司的战略目标制定相应的内控制度。
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结语
本文以内部控制理论为基础，并参考《内部控制基本规范》及其应用指引，对家族企业的内部控制情况进行分析。首先对内部控制和家族企业的相关理论进行了疏通整理，然后引用了 L公司作为案例分析，从内部控制五要素对L公司的内部控制体系进行了研究分析。本文对L公司内部控制的现状进行了深入的分析，找到了L公司内部控制的漏洞和缺陷，针对L公司内部控制存在的问题，提出了相应的解决方法。以L公司为载体，通过对L公司的案例分析，进一步阐述了内部控制理论，为我国家族企业内部控制的建设提供参考，促进家族企业内部控制的完善。不同的行业，不同的公司都有着自身的特点，公司的发展历程、存在的问题、面临的环境也是大相径庭，本文所研究的L公司有其自身的特点和行业性，因此不能以偏概全。在日后的学习中，要不断加强对内部控制的研究，关注其发展的新情况，及时掌握内部控制的新理论和实践，为家族企业内部控制做出更深入的研究。#p#分页标题#e#
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参考文献（略）
