第 1 章 绪 论
1.1 研究背景
全面预算管理是兴起于20世纪80年代的现代化企业经营管理模式，它起源于美国。最早采用这种预算管理模式的企业有通用电气、通用汽车以及杜邦公司等，事实证明，全面预算管理不仅使这些企业实现了标准化管理，也帮助其逐步成长为名誉全球的企业。因此，全面预算管理这种现代化的经营管理模式已经得到了国外企业的实践与检验，同时也获得了诸多好评。上世纪 90 年代初期，我国不少企业也开始探索符合自身实际的预算管理方法，于是全面预算管理模式逐渐被企业接受并使用，而全面预算管理也为企业带来了巨大的经济效益。例如率先实施全面预算管理的宝钢集团，仅一年就减少了企业近千万元的利息支出，而这也为其他生产制造类企业在实施全面预算管理方面树立了标杆。因此，研究传统制造类企业的全面预算管理对企业的生产与经营具有十分积极的意义。平衡计分卡被誉为 20 世纪以来最伟大的经营管理工具，它通过四个维度实现了企业战略与具体预算的结合，从而实现了企业全面预算的动态化、全员化及全程化管理，于是基于平衡计分卡的全面预算管理模式被越来越多的企业重视并应用。
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1.2 选题的目的和意义
面对日益复杂的市场竞争环境，实施全面预算管理可以大大提升企业应对变化的能力。基于我国目前正处于社会主义初级阶段的现状，我国企业面临的宏观经营环境与国家政策方针之间的联系尤为紧密，于是在国家大力倡导集约型生产管理方式的情况下，很多生产型企业开始实施预算管理，力求实现企业的制度化、标准化管理，提升企业的核心竞争力。然而，多数生产型企业所实施的全面预算管理明显地与企业战略相脱节，企业所实施的预算实际上更接近于企业在生产经营方面的预测，并没有发挥出全面预算管理在企业资源分配、流程优化方面的优势。那么，在这样的情况下，将平衡计分卡引入到企业全面预算管理中就显得尤为必要。平衡计分卡能够把企业战略目标分解为具体预算目标，实现二者的紧密结合。基于平衡计分卡的全面预算不仅体现了企业发展的阶段性目标，也使得企业能够根据不同阶段的经营目标为基础来进行预算编制。同时，它有助于企业进行事前计划、事中管控、事后分析，从而实现企业资源的优化配置，强化企业内部的协作能力，进而提升企业的管理能力，实现企业战略目标。近几年，我国煤炭行业进入疲软期，不少煤炭企业的预算年年超支，而收入却日益下降。因此研究煤炭企业基于平衡计分卡的全面预算管理能够帮助企业完善自身的预算管理体系，提高经济收益。本文首先对全面预算管理与平衡计分卡的基本内容进行了恰当的概括与阐述，其次结合了具体企业的实际情况，构建了企业基于平衡计分卡的全面预算管理体系，并希望该体系能够被企业所应用，为企业带来经济效益。
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第 2 章 相关理论概述
2.1 全面预算管理的内涵
全面预算是企业对未来一定期间内企业全部经营业务活动进行分析预测与合理规划的管理活动，是企业高层经营管理人员制定具体经营目标并进行生产经营控制的重要工具，它使企业管理层不仅能够以货币形式来衡量企业各项活动，也使管理层能够以货币形式来筹划、监督、控制企业各项活动。全面预算管理以预算管理制度为保障，通过协调企业生产经营、资源分配、管理控制及业绩考核等活动，将企业的业务、资金、信息、人才等要素融于一体并进行优化配置，以实现企业的标准化管理。同时，全面预算管理通过明确、适度的权力下放，能够最真实地反映出企业的实际需求，从而更好地为管理者的最终决策提供依据与支持。全面预算具管理的特点集中体现在以下三个方面：第一，可预测性。全面预算管理通过对企业未来可预测期内的生产经营活动进行预测，从而形成企业预算期内的预计财务报表，而这些报表则反映了可预测期内企业希望达到的财务状况以及生产经营成果，因此全面预算管理便具有了明显的可预测性。第二，全面性。它主要体现在全局、全程与全员这三个方面。其中，全局是指企业的全部的生产经济活动都要包含在企业全面预算体系之中。全程是指生产经营活动的事前、事中与事后等全部流程都要包含在全面预算之内。全员是指全面预算管理的主体应包括企业所有部门，企业所有员工都要参与到企业预算的编制、实施与反馈过程之中。第三，目的性。全面预算是企业预算期内希望完成的目标，它通过对企业的具体活动进行详细规划，来要求企业的每一个部门及人员都要以完成既定的预算目标为目的来进行生产经营活动。
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2.2 平衡计分卡的内涵
平衡计分卡是由卡普兰教授与诺顿于上世纪九十年代提出的，它是一种企业业绩衡量与评价的体系,该理论产生的目的在于探索出取代传统方法上以财务指标为主要考核标准的业绩衡量与评价模式，从而使企业能够更加清晰地规划组织策略，执行组织决策。经过不断地完善与改进，平衡计分卡已经成为企业管理的重要工具，在企业集团的战略实施管理过程中发挥了举足轻重的作用。平衡计分卡是一种平衡了四个角度的，对业绩进行衡量与评价的管理方法。具体来说，平衡计分卡指明了企业员工应如何提升自身的专业技能与专业知识，企业管理层应该如何制定企业战略目标、分配企业资源、管理企业生产经营流程、进行企业技术创新，从而使企业能够满足市场上不同消费者的需求，增加企业利润并实现企业价值的最大化。因此，平衡计分卡是一种通过财务角度、客户角度、内部流程角度以及创新与学习角度这四个方面的协调，力求实现企业短期与企业长期业绩、企业内部与企业外部业绩、财务与非财务业绩和不同利益相关者之间平衡的管理工具。其中，财务角度的主要考核指标有股东价值和销售增长率等。众所周知，企业的生产离不开股东的投资资本。因此为了评价企业的生产经营是否达标，平衡计分卡将企业业绩就财务层面进行了数量化、货币化的详细考核，即平衡计分卡的财务角度主要关注企业股东权益的增减变化与企业基本财务指标的完成情况，这些财务指标主要包括股东权益回报率、销售增长率、总资产报酬率、企业净现金流量、企业净利润等。
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第 3 章 H 矿业集团全面预算管理现状及存在的问题.........13
3.1 H 矿业集团对全面预算管理的认识现状及存在的问题.........13
3.2 H 矿业集团全面预算管理的组织机构现状及存在的问题......... 14
3.3 H 矿业集团全面预算编制模式的现状及存在的问题.........16
3.4 H 矿业集团全面预算编制方法的现状及存在的问题.........17
3.5 H 矿业集团全面预算管理执行与反馈的现状及存在的问题.........19
3.6 H 矿业集团全面预算管理中的预算松弛问题及影响.........19
第 4 章 H 矿业集团基于平衡计分卡的全面预算管理体系的构建.........21
4.1 H 矿业集团基于平衡计分卡的全面预算管理体系的构建流程.........21
4.2 H 矿业集团战略目标的制定.........22
4.3 H 矿业集团基于平衡计分卡的战略目标分解.........27
4.4 H 矿业集团基于平衡计分卡的全面预算管理指标编制.........27
4.5 H 矿业集团基于平衡计分卡的全面预算管理评价制度.........30
4.6 H 矿业集团基于平衡计分卡的全面预算管理考核.........31
第 5 章 H 矿业集团基于平衡计分卡的全面预算管理实施建议.........34
5.1 树立基于平衡计分卡的全面预算管理理念.........34
5.2 建立基于平衡计分卡的全面预算管理组织机构.........34
5.3 合理制定财务人员在基于平衡计分卡的全面预算......... 34
5.4 严格控制集团内部的预算松弛现象.........35
5.5 建立健全的基于平衡计分卡的全面预算差异分析环节..........35
第 5 章 H 矿业集团基于平衡计分卡的全面预算管理实施建议
5.1 树立基于平衡计分卡的全面预算管理理念
H 矿业集团想要实施有效的全面预算管理，首先要树立正确的全面预算管理理念。企业的全体人员都要意识到全面预算管理是一种能使企业资源获得最佳配置、使企业获得长期利益、实现企业战略目标的现代化管理模式。同时，企业员工要重视全面预算管理的全员参与性，要意识到全面预算不仅仅是管理者的事情，更是基础员工的事情。只有这样才能使 H 矿业集团内部的每一名员工充分意识到全面预算管理的重要性，并调动其工作积极性，从而增强全面预算管理的有效性，进而实现企业运行和管理的制度化与标准化。H 矿业集团应建立健全的多层级预算管理组织机构。集团应在母公司全面预算管理委会的协助下设立二级全面预算管理委员会及二级预算管理办公室。该二级委员会主要负责根据母公司提出的预算总目标制定符合本集团的预算目，并负责审核本集团及其下属分公司、部门的预算草案，而该二级预算管理办公室主要负责预算的具体编制及预算执行中的反馈与分析工作。只有这样才能使 H 矿业集团所制定的预算目标既符合整个集团公司的战略愿景，又符合自身的实际生产经营情况，从而确保全面预算管理能够发挥其应有的作用。#p#分页标题#e#
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结 论
全面预算管理是一种全要素、全过程、全方位的管理方法，是企业管理的重要组成部分，而在全面预算管理的过程中引入平衡计分卡，可以更好地衔接全面预算管理目标与企业战略，使企业目标从财务角度、客户角度、内部流程角度以及创新与学习角度这四个方面变得更为详细。本文在将平衡计分卡这一工具引入到全面预算管理的过程中，以 H 矿业集团为例，完成了集团全面预算管理体系的构建，并提出了 H 矿业集团基于平衡计分卡的全面预算管理的具体实施意见。在企业基于平衡计分卡的全面预算管理体系的构建方面，本文首先分析了 H 矿业集团全面预算管理实施过程中的缺陷与不足。然后，本文根据行业环境与集团现状，对企业进行 SWOT 分析，并制定了集团目前应该采取的战略；再后，本文通过平衡计分卡将集团战略分解为四个层次，并提出集团具体的预算目标。之后，本文根据集团的预算目标，在平衡计分卡的基础上构建了集团全面预算的考核与评价体系。最后，本文针对H 矿业集团在预算管理过程中出现的问题，从预算认识、预算分析、预算反馈等方面提出具体的实施建议。笔者希望通过平衡计分卡这一工具使集团的全面预算管理体系更加完善，以帮助集团更好地实现其战略目标，获得经济利益，实现长久发展。
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参考文献（略）
