1引言
1.1研究背景
铁路运输业是我国经济和社会发展过程中的基础行业之一，是我国经济的大动脉。随着国家经济的发展，国家各项政策的完善，我国基础建设进一步加强。铁路作为大众化的交通工具，它的特点有运力大、污染小、安全性好、能耗低等，很多方面都比其它运输工具有优势，铁路运输行业近几年因为动车、高铁的普及而发展迅速，截至2013年底，全国铁路营业里程达到10.3万公里，比上年增长5.7%。其中，高铁营业里程达到1.1万公里；合资铁路营业里程达到3.2万公里，地方铁路营业里程达到0.4万公里。路网密度106.9公里/万平方公里，比上年增加5.7公里/万平方公里。西部地区铁路营业里程达到4万公里，比上年增加2245公里、增长6.0%1。铁路运输业高速发展带来社会经济的发展，也带来了一定问题。首先是铁路运输企业的效益不容乐观，铁路总公司2013年仅实现盈亏平衡；其次是民众认为铁路运输业为国家垄断，但其效益不佳，客运、货运价格不低并且春运资源仍然紧张，不能体现国家对其补贴的作用。铁路总公司需要解决的难题有以下几点：融资方式以债务型为主、铁路内部不合理的清算体系和管理体制以及紧张的资源分配不够合理上。同时高速发展的交通运输行业还有公路运输业、航空运输业及水陆运输业，它们的发展使我国运输市场的竞争日益激烈。
……….
1.2研究意义
能否在国企改革背景下构建出适合的企业绩效评价体系关系着我国铁路运输行业能否健康发展，也影响我国基础性产业的建设进度，更对我国正在逐渐稳定的经济发展有很大影响。因此对国企改革背景下的铁路运输企业绩效评价体系进行优化研究是十分必要的，重点体现在以下几个方面：
(1)对完善铁路运输企业运营效率评价体系有一定帮助。我国既有铁路运输企业绩效评价体系评价指标较为单一，笔者将从体现企业资本运营、战略价值的角度对其进行完善，使其适用于国企改革这个大背景，增加自己的竞争能力。
(2)评价比较公正。在我国国企改革提出分类监管的背景下，本文先将铁路运输业分类，从该基础出发，融合铁路公益性，对铁路运输企业进行公平、公正的绩效评价。有利于民众对铁路运输企业的认识和理解。
(3)有助于铁路总公司对国家资本进行合理配置。在不同的时代背景下使用合适的企业绩效评价体系，将有助于铁路总公司发现各铁路运输企业的优势与劣势，帮助其合理分配国有资本，使各铁路运输企业扬长补短。
(4)对同类国企绩效评价体系有借鉴性意义。从分类后的铁路运输企业的角度优化企业绩效评价体系是与时俱进的，新的绩效评价体系不仅适用于铁路运输企业，也可给其同类国有企业绩效评价体系的构建一定参考。
综上可得出国企改革背景下优化铁路运输企业绩效评价体系的社会实践意义是：在国企改革背景下构建合适的铁路运输企业绩效评价体系对中国铁路总公司做出正确决策、中国铁路运输业健康发展、中国国有资本得到合理配置以及我国经济发展更加繁荣有着重大意义；本文研究内容的理论意义是可以给国企改革背景下同类国企的绩效评价体系构建做出一定启发。
…………
2文献综述
2.1企业绩效评价
国外对于企业绩效评价理论的研究幵始较早。20世纪初，随着现代企业管理制度的出现，两权分离，企业绩效评价作为投资者对经营者进行权力约束的方式而被提出。我国建国后长期处于计划经济时期，即使改革开放后，国有企业作为经济主导的地位始终没有改变，国内企业绩效评价理论研究起步较晚，大都在借鉴国外先进理论的基础上结合自身状况做出适当改进。根据企业绩效评价的特点，下文将从战略角度，EVA角度，财务角度与其他角度对企业绩效评价选取指标进行综述。基于战略的角度选取指标有一个很好的工具，那就是平衡计分卡，该方法在各行业的绩效评价中运用非常普遍。Robert Kaplan、David Norton( 1992)设计提出平衡计分卡(Balanced Score Card,简称BSC)绩效评价体系，BSC是从财务、客户、内部流程、学习与发展四个维度，将企业愿景和战略落实为可衡量的指标，引导人们关注非财务信息对公司战略的重要性，实现了财务指标与非财务指标、定量指标与定性指标结合的评价，实现了指标体系四个层面的紧密因果链联系，实现了战略目标的管理，综合平衡计分卡使企业经营者从更广阔的领域来审视自己的绩效，促使企业树立长远的战略眼光。
……….
2.2国有企业绩效评价
我国国有企业的特殊性导致国外学者研究出的绩效评价体系并不能完全适用于我国国有企业，在国内外学者对企业绩效评价的基础上，我国专家也对绩效评价体系进行研究并对其优化。下文将从国资委所属央企绩效评价与铁路运输企业绩效评价这两方面进行综述。国务院国资委于2006年4月和9月先后发布了《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》和《中央企业综合绩效评价实施细则》，这标志着国资委对中央企业的绩效管理迈向了一个新的阶段。《中央企业综合绩效评价实施细则》中企业综合绩效评价指标由二十二个财务绩效定量评价指标和八个管理绩效定性评价指标组成。财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四个方面的八个基本指标和十四个修正指标构成，用于综合评价企业财务会计报表所反映的经营绩效状况，管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等八个方面的指标，主要反映企业在一定经营期间所釆取的各项管理措施及其管理成效。麼家生、辛健松（2007)对《管理办法》及《实施细则》进行解读，指出该企业绩效评价体系与之前国家颁布的评价体系相比有5大特点：1、在评价内容上，评价财务绩效与评价管理绩效相结合。1、在财务绩效评价上，建立了多个测评讳度。3、在评价指标上，实行多指标立体透视和递进修正。4、在评价标准上，采取国内标准与国际标准相结合。5、在评价方法上，釆取定量评价与定性评价相结合。《暂行办法》与《实施细则》虽然是我国央企综合绩效评价的进步，但其也有不足之处。周国新、周薇薇（2007)认为在利用该评价体系评价企业负责人经营业绩水平和对企业贡献大小时，不但要看经营结果，更加要依据企业大环境等基础条件来进行综合评判。张伟、曹丹（2008)提出在企业综合绩效评价管理中引入中介机构应注意以下几个问题：1、在选择中介机构及其相关工作人员时应该确立有效回避制度；2、聘用中介机构时应该理顺关系避免重复工作；3、评价结果应该保密；4、应该在综合绩效评价中突出科技指标。王星州（2013)研究发现，从企业实践层面来看，对国有企业的管理，更加强调的是国有资产的监管，对绩效的管理却相对缺乏，即监督管理较多而绩效激励匮乏。庄緩（2013)从综合收益管角度研究，认为应在该企业绩效评价体系中加入投资性资产比率指标并调整评议指标内部权重分配。
………
3既有铁路运输企业绩效评价体系分析..........17
3.1铁路运输企业现状......... 17
3.2铁路运输企业绩效评价......... 25
4新形势下铁路运输企业绩效评价体系构建......... 29
4.1新评价体系构建思路.........29
4.2新评价体系指标设计......... 31
4.3新评价体系评价流程......... 38
4.4新评价体系结果运用......... 45
5新评价体系在实践中的运用......... 47
5.1铁路运输企业上市公司情况简介 .........47
5.2既有评价体系评价结果......... 48
5.3新评价体系评价结果......... 49
5.4对比分析......... 54
5新评价体系在实践中的运用
5.1铁路运输企业上市公司情况简介
大秦铁路股份有限公司于2006年8月1日上市，最大控股股东太原铁路局，实际控制人为铁路总公司。其是一家主要从事以煤炭运输为主的铁路货物运输业务以及旅客运输业务的公司。公司是中国第一家以铁路网核心主干线为公司主体的股份公司，公司管辖京包、北同蒲、大秦三条铁路干线，口泉、云岡、宁奇、平朔四条支线，衔接神朔、大准、宁静、莉港四条地方铁路，区跨山西、河北、北京、天津两省两市。公司管内大秦铁路是中国第一条单元电气化重载运煤专线，是山西、陕西、内蒙古西部煤炭外运的主通道，承担着全国四大电网、十大钢铁公司和6000多家工矿企业的生产用煤和出口煤炭运输任务，煤运量占全国铁路总煤炭运量的近1/7，用户群辐射到15个国家和地区，26个省、市、自治区。公司是我国规模最大的煤炭运输企业，担负着“西煤东运”的战略任务。其经营范围以煤炭运输为主的铁路货物运输业务以及旅客运输业务等。公司2013年营业收入完成513.43亿元，同比增长11.1%;归属于上市公司股东的净利润126.91亿元，同比增长10.32%。广深铁路股份有限公司于2006年12月22日上市，最大控股股东为广州铁路集团，实际控制人为中国铁路总公司。主要经营广州至深圳间客货运输业务及部分长途旅客列车运输业务，并与香港九广铁路公司合作经营广九直通车旅客运输业务。公司独立经营的广深铁路，全长147公里。是全程封闭的高速电气化铁路，穿越中国广东省经济高速增长的珠江三角洲，连接京广、京九和香港九广铁路，是中国华南地区交通网络的重要组成部分，也是中国内陆通往香港的唯一铁路通道。1996年公司发行的H股和美国存托股份分别在香港联交所和美国纽交所上市，在内地实现上市之后，公司成为目前中国唯一一家在全球三大主要证券市场上市的铁路运输企业。#p#分页标题#e#
……….
总结
本文在国企深化改革、国有资本推进分类监管、铁路政企分开的背景下，参考国资委对国有资本的分类（“商业类”与“公益类”，其中“商业类”又分为“商业一类”与“商业二类”）以及我国国家铁路局副局长对我国铁路的分类（“市场经营型”与“公益运输型”)，对我国铁路运输企业进行分类，将我国铁路运输企业分为“公益运输型”、“市场经营型”——"非上市公司型”与“市场经营型”——“上市公司型”三类；随后对既有铁路运输企业绩效评价体系进行分析，发现既有铁路运输企业评价体系指标设计过于简单，无法体现价值考核、分类监管与战略考核；因此参考国内外企业绩效评价方法，借鉴《中央企业负责人经营业绩考核暂行办法》中EVA指标的设计，在平衡积分卡的基础上，参考《中央企业综合绩效评价实施细则》中的四个考核方面以及《铁路局经营业绩考核办法》，设计出战略指标，并将既有监控指标进行修改，构建出新铁路运输企业绩效评价体系。新绩效评价体系构建了需要计量的基础指标与战略指标及非计量指标监控指标，基础指标由盈亏总额指标与EVA指标组成，不再由单一的利润总额决定；战略指标由成长能力指标、融资能力指标、发展能力指标、资产利用能力指标、社会贡献指标、股东获利能力指标组成，分别评价企业战略的这六个方面；监控指标由既有绩效评价体系的监控指标改编，增加了全员考核指标，使其与计量指标更加契合。在评分方法方面，新绩效评价体系响应国企改革分类监管的要求，根据铁路运输企业的分类分别设计绩效评价体系的指标权重，达到了不同类别铁路运输企业运用相同的评价体系与不同的指标权重，对铁路运输企业分类考核，使其能够突出自身特点；在评分时，除去盈亏总额指标，其他指标采取横向比较法，与同类铁路运输企业指标进行比较，以发现自身不足之处。
............
参考文献（略）
