1绪论
1.1选题背景及研究意义
政府投资项目作为我国基本建设投资的重要组成部分，在促进国民经济和区域经济发展、满足人民物质文化生活需求、环境保护、社会进步等方面发挥着积极作用。然而长期以来，我国建设项目财务管理与投资控制工作重视程度不够，难以发挥应有的监管职能，这对工程项目资金管理、投资控制及资产价值的形成造成了不利影响。一方面，过于片面强调投资在经济增长中的拉动作用，存在部分项目盲目上马、重复建设的现象；另一方面，由于投资决策随意性大，缺乏对责任主体的监督与问责机制，导致项目实施过程中超概现象普遍存在，投资效益不理想。与此同时，部分政府投资建设的项目中，混乱现象时有发生，随着一系列“三边”工程、“豆腐澄“工程的出现及建设资金的违规挪用，甚至贪污腐败现象的滋生，政府投资工程管理不力和监督缺位的状况日益凸显，并受到社会公众的密切关注与广泛质疑。项目管理质量的好坏与投资效率的高低，直接影响到国家宏观经济战略的实现和政府的公信力。究其原因，在原有项目管理体制下，项目的"投资、建设、监管、运营”各环节“四位一体”现象未有效分离，建设主体职能定位不清晰。为有效解决上述问题，国务院2004年7月出台了《关于投资体制改革的决定》?，明确提出：加快在我国非经营性政府投资项目中推进代建制，通过采用招标等市场化手段，择优选择专业管理单位负责项目管理，严格控制投资、质量、工期，竣工验收完成后再移交给项目使用方。代建制将原来分散的工程管理职能统一由代建单位行使，形成了政府投资决策科学化、工程建设管理专业化、建筑市场行为规范化的管理模式和运行机制，实现了项目的集中管理和投资、建设、管理、使用各环节的相互分离，与以往的项目管理模式相比，具有明显优势。但代建制作为从我国本土发源并逐渐兴起的项目管理体制，目前仍处于亟待完善阶段，理论困惑、制度欠缺、操作层面困难等局面仍然困扰着项目建设的实践活动：如法制建设滞后、对代建制内涵的认识尚不统一，政府投资主管部门、代建单位和使用单位之间的关系及定位不够明确，过程管理不到位，代建取费标准偏低，项目绩效评估体系尚未建立，代建单位激励与约束机制不完善等。
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1.2国内外研究综述
国外的政府项目一般集中在关系国计民生的市政公用设施领域。在相对成熟的市场经济体制下，经历了近百年的探索发展与经验积累，逐步形成了一系列比较完善的项目管理方法与控制体系。在项目资金管理与控制领域，以美、英、日等国家较为成熟，从项目组织管理机构、决策程序、监控体系、评价机制等方面对政府投资项目的管理均有较深入的研究，并形成了相对完善的配套制度和控制方法。具体来看，各国政府投资项目的资金管理模式并不完全相同，但存在较明显的共同之处：由统一的政府管理部门，从造价控制、工程质量等各方面对项目进行全过程管理，直到项目验收合格移交；完善政府采购制度，通过标底测算等手段对工程的投资总量进行有效控制；制定严格的项目控制体系、细化投资预算、加强项目参与者管理权限的相互牵制，通过社会化、专业化的投资测算控制体系对项目进行全方位控制。目前，西方发达国家正积极探索并采取新的项目管理与控制模式，如BOT、PFI、PPP、项目管理总承包等，充分引入社会资本，利用专业机构与人士的力量，选定专业团队负责项目的管理与运行，逐渐减少政府的直接管理与干预，完善项目的监督与制约机制，有效防范风险，不断提高管理水平和投资效益。项目管理形成一门学科是在20世纪后期，建设项目的非重复性和约束条件确定性等特点，使人们意识到，要想取得项目建设的成功，必须引入科学的手段，实施有效的全过程监管。于是，项目管理学科作为一种现实需要应运而生。随后，各国学者、研宄人员开始采用系统论、信息论、控制论等观点，把工程的投资决策和过程管理与项目实施的信息与反馈系统相统一，有效建立工程投资与管控机制，并取得了一系列成果。
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2理论综述
2.1我国政府投资项目的概念、分类及主要特征
改革开放以来，在我国社会主义建设事业不断推进的背景下，政府投资项目的概念也逐步形成。国外一般称作“政府工程”（government project)或“政府项目”，在日本和我国香港等地区称作“公共工程”（public project)。西方发达国家把建设项目分为政府项目和私人项目，私人项目在这些国家占据主导地位，而我国则是公有制经济占据主导地位。因此，在政府投资项目概念的界定上应结合我国国情，区别看待。事实上，在我国项目投融资体制改革深化发展的背景下，对政府投资项目的认识不断加深，其内涵和范围也不断扩展，政府投资项目概念提出的内在因素是项目资金来源的多元化。在此，本文做出如下定义：政府投资项目是为了推动国民经济和区域经济的发展，满足社会文化生活需求，或出于政治、国防等因素考虑，由政府通过财政投资、发行债券或向市场融资、利用外资或行政事业性收入等方式筹集资金，以政府作为投资主体独资或合资兴建的固定资产投资项目。
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2. 2我国政府投资项目的发展简介
建国以来，受经济体制转型和宏观政治的影响，我国政府投资项目的管理体制经历了计划市场的发展历程。总体来看，大致经历了以下三个阶段：（1)计划经济阶段（1978年以前）：该阶段以计划经济体制和投资管理体制高度集中为特点，与此对应，投资管理处于集权——放权——再集权一再放权的粗放型集中管理模式之中循环。收权和放权的调整一直在中央与地方两级政府间进行，政府的角色并未改变，所以这一时期的所有项目都属于政府投资项目的范畴。（2)投资管理体制初步改革阶段（1979—1992)：十一届三中全会的召开和基本建设投资“拨改贷”的实行掀开了经济体制和投资体制改革的序幕。随着拨改贷、招投标制和合同制的推行，项目集中计划的管理模式开始改变，投资管理逐渐实行市场化管理，指令性计划的范围逐渐缩小，审批权限进一步下放，政府角色由投资活动控制者向宏观管理者转换，建设方式逐步向国际惯例靠拢。(3)投资管理体制深化改革阶段（1992—至今）：我国经济体制改革的市场化步伐在小平同志南巡讲话后逐渐加大，项目监理制开始全面推行，国有企业从政府完全分离出来，项目实施管理责任真正由企业承担，政府真正成为市场经济的宏观调控主体，多元化投资、市场化运作的新格局初步形成。但投资体制仍存在很多问题，如市场的资源配置功能有待进一步发挥、企业投资决策权有待进一步落实、市场监管与宏观调控有待进一步加强等。在此背景下，国务院于2004年7月出台了《关于投资体制改革的决定》，拉开了我国投资体制深化改革的序幕。决定中明确了政府投资范围和项目决策机制，要求简化并规范项目审批程序、加强资金管理、改进建设方式、加快推进项目代建制等，进一步提高政府投资项目的综合效益。
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3国内外政府投资项目管理模式综合分析及启示......... 22
3.1发达国家经验分析 .........22
3.1.1发展概况 .........22
3.1.2主要管理经验........ 22
3.1.3共同特点......... 26
3.2国内管理经验分析......... 27
3.3代建制模式下项目财务控制的发展要求......... 29
4完善我国政府投资项目财务控制的总体思路......... 32
4.1财务控制体系的构建......... 35
4.2财务控制方法的应用......... 36
4.3建立并完善过程绩效评价和后评价体系......... 47
4.4建立代建制模式下全过程财务控制体系的优点......... 51
5案例研宄——K市滇池环湖南岸干渠截污工程建设......... 54
5.1工程情况简介......... 54
5.2项目财务控制中存在的问题......... 59
5.3产生问题的根源分析......... 62
5.4对策及建议 .........66
5案例研究——K市滇池环湖南岸干渠截污工程建设案例分析
5. 1工程情况简介
K市是我国面向东南亚、南亚区域性国际城市，经济总体发达，历史文化悠久，旅游资源丰富，是我国西南地区的重要城市，对周边地区的经济建设与社会发展有较强的带动、辅射作用。滇池位于K市西南部，古称滇南泽，是云南省最大的高原淡水湖，素有高原明珠之称，面积约306平方公里，库容约15亿立方米。滇池是K市的母亲湖，分为草海和外海，北部海埂湖堤以北称为草海，以南称为外海，湖面海拔1886米，对维持K市生态平衡、防洪排漠、调节气候、旅游、渔业等具有重要意义，同时也是保障K市经济社会稳定发展的重要基础。但自上世纪八十年代以来，随着经济社会的日益发展和城市规模的不断扩大，漠池水质污染不断加重，环境不断恶化，水质污染问题己经成为限制城市品位提升和社会总体发展的重大不利因素。2007年，草海和外海水质均为劣V类。党中央、国务院连续四个五年计划都将滇池纳入国家重点流域治理规划，K市将滇池治理作为重中之重的工作予以安排。根据并借鉴国外湖泊治理的成功经验，采取治、排结合，在滇池环湖沿线实施截污工程项目并对污水进行收集处理是削减污染负荷最有效的措施。因此，环湖千渠截污工程的实施对于滇池治理意义重大。#p#分页标题#e#
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结论
政府投资项目作为我国基建项目的重要组成部分，对促进国民经济增长、满足人民物质文化生活需求、环境保护、社会进步等提供了强有力的物质和技术支撑。长期以来，在传统建设管理模式下，由于受投资主体不明确、投资控制工作重视不够、项目管理体制等因素制约，政府项目的实施存在超概严重、资金挪用、管理不力与监督缺位、腐败滋生等现象，导致政府投资效率低下。2004年7月，随着政府投资体制的改革和代建制的逐步推行，克服了原有建管模式下的弊端，实现了投、建、管、用各项职能的分离和项目的专业化管理。但代建制作为一种从我国本土发源的新生事物，还存在法制建设滞后、各参与主体之间的关系及定位不够明确、过程控制不到位、取费标准偏低、代建绩效评估体系尚未建立、激励与约束机制不完善等问题。本文主要以代建制模式下的财务控制方法为研究对象，首先对我国政府投资项目的发展、财务控制的背景及现状作了探讨，并对主要发达国家的项目管理模式作了分析。在借鉴国外先进管理经验的基础上，结合我国实际情况，提出通过确立代建制在政府投资项目中的法定地位、培育和完善代建人市场、完善监督与制约机制、加强项目财务管理与投资控制、重视人才选拔与培养等手段，建立有效的项目管理模式。其次，以项目代建制为背景，基于代建制模式下的全过程财务控制基本原理为基础，对项目财务控制进行理论与实践相结合的探讨。同时，结合项目实施过程中的投资支出特性，从控制环境、会计系统、控制程序方面入手，构建完善的财务控制体系；通过组织控制、制度控制、预测控制、概算控制、程序控制、审计控制、风险控制、激励控制等具体方法和措施，对项目的资金投入过程进行控制和监督，确保政府财政资金的使用效率和资产的安全完整。最后，通过K市滇池环湖截污工程建设案例，对项目财务管理与投资控制状况进行分析，反映出存在的主要问题和风险，结合我国政府投资项目现状，分析问题产生的根源；并结合上文，提出通过加强项目前期初设概算编制、政府职能部门监管、全过程财务控制体系建设、通过建立并完善建设项目信息披露制度引入社会监管、建立并完善激励机制等手段，强化项目全程管理与投资控制，确保政府投资的效率和投资目标的实现。同时，从项目全生命周期管理的角度，提出完善项目过程绩效评价和后评价体系，建立评价成果的扩散与反馈机制。通过评价环节的反馈控制功能，对项目投资过程进行全面总结，为加强在建项目管理、拟建项目决策提供依据。
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参考文献（略）
