1.前言
1.1研究背景和问题的提出
自20世纪80年代以来，商业银行业务不断扩展，早已不再是原先简单的存款取款，而是推陈出新,深入挖掘客户的资金安全管理、保值增值、生命周期规划等等个性化的需求。银行与其他同业、监管部门、投资者以及客户之间的关系也越来越紧密，甚至达到“荣辱与共”的程度，业务多样化、收益多元化、会计电算化的同时其面临的风险也随之加大，来自各个方面的风险让银行防不胜防，风险管理日渐成为一个重要课题。提到银行风险，往往会谈及"三大风险”，三大风险通常指的是信用风险、市场风险和操作风险。市场风险是指未来市场价格的不确定性对企业实现目标的负面影响，包括一般的商品价格以及特殊商品如利率、汇率、股票的价格；信用风险是指由于交易对手违反合同约定，不履行义务或履行有瑕庇，导致自身受到损失。操作风险主要来自银行内部，具有一定的隐蔽性，直到国内外重大操作风险案例发生以后才被理论界与实务界所关注。这并不代表操作风险波及面小、危害性轻，相反，它不仅可能使银行陷入经营困境、影响银行的生死存亡，甚至可能转化成其他风险，通过乘数效应使风险成倍放大，引起大范围的金融危机。不论是国外还是国内的银行，由于没能重视、管理操作风险而酿成的重大损失的案件比比皆是。国外重大案件如表1-1所示：
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1.2理论及实践文献综述
操作风险主要是由欧洲巴塞尔委员会（BASEL)倡导，经历了一个由模糊到逐渐明朗的过程。最初，巴塞尔委员会使用排除法，先辨认出信用风险和市场风险，然后将其他的风险都归入操作风险。英国银行业协会（BBA)则从成因角度给出定义，由于该定义有较强的实操性，银行可通过定义中列举的因素识别自身的操作风险，于是被广泛接受。巴塞尔委员会在此基础上提出了新定义，增加了部分原因，并排除了政策性与声誉引起的风险。此外，巴塞尔委员根据对以往操作风险案件的分析发现，很多银行的资本充足率符合监管当局的要求，然而，还是会发生由于操作风险遭受巨额损失、甚至被并购重组的案件。因此在2004年颁布的《巴塞尔新资本协议》中BASEL规定在计算核心资本充足率时将操作风险也纳入其中，自此，操作风险在监管上得到了与信用风险、市场风险同样的重视程度，形成了三足鼎立的局面。Peter和Wendy (2001)认为操作风险要根据两种不同的情况分别评估：通过频率和损失严重程度可以衡量银行遭受的直接损失，此时与计量其他两大风险一致，?即用统计方法计算资本充足率；如果银行可能遭受的操作风险尚未在本行发生过，但在其他行发生过类似事件，则可以根据他行数据通过假设事件频率和严重程度来计算本行可能遭受的风险损失，即引用外部数据作为情景分析的补充。马克洛尔和列夫波罗多夫斯基（2002)认为影响操作风险的根源在银行内部，并且研究风险因素并不能准确预测操作风险发生的概率大小和损失大小。绝大多数银行没有发生较大损失的经验，也没有一个较长的时间序列，并且整个行业目前已经建成或正在建立的一些标准模型都基于一些非常相似的风险因素集合，如内部审计质量、内控自我评价机制、业务办理错误率、历史损失数据以及损益浮动值。这些风险因素往往有较大的关联，所以所谓的标准模型发挥的计量作用是非常有限的。
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2.商业银行操作风险概述
2. 1商业银行操作风险的定义
自从国际银行界提出操作风险以后，有关操作风险如何界定、如何准确定义一直受到实务界和理论界的广泛讨论。遇到的争议点有，第一，操作风险和信用风险、市场险有着千丝万缕的联系、如何将其剥离出来，以便管理；第二，从哪个角度对其下定义，根据其包含的细分风险来一一列举，还是用排除法，排除掉不属于操作风险的类别。国际上一般有三种不同的定义方法：广义操作风险概念。它把可归属于市场风险和信用风险以外的所有风险都归属于操作风险。这种方法的显著特点是外延广泛，覆盖面广。然而，形式上简单易懂却不与操作的简单易行划等号。这种方法使银行在实践过程中的参考性不强，所以必须把它限定在相对易于衡量的范围内以突出其重点。但是这样操作又有把某些对银行有重大影响的因素排除在外的风险。总之广义定义法的实质操作难度大，不确定性加强。狭义操作风险概念。它仅仅把银行运营部门相关的风险称为操作风险，其他如声誉遭到损失、违反法律、人力资源管理出现问题等方面的风险则不在操作风险的范畴，而是交给银行某个特殊部门来处理。该定义识别了关键部分操作风险，但却对于风险管理中其他重要因素则没有考虑周全。战略操作风险概念。该观点介于广义与狭义之间。该方法首先对风险来源划分可控制事件和不可控外部事件，然后将可控制事件的风险作为操作风险，将不可控外部事件定义为战略性风险。由于我国主要参考巴塞尔委员会的规定，此处列出根据该委员会在不同时期发布的文件中对操作风险定义的修改，可以看出随着外界经济环境变化及人们对操作风险认知程度加深，对于操作风险的定义也越来越完善。
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2. 2商业银行操作风险的界定
目前经过国际银行界的多次探讨，形成了三种代表性的操作风险界定，即巴塞尔委员会、英国银行家协会以及全球风险专业人员协会的界定，由于我国主要参考巴塞尔委员会的相关文件，在此仅介绍《巴塞尔新资本协议》中对操作风险的界定。按照操作风险损失发生原因将操作风险分为：内部欺诈，外部欺诈，雇用活动以及工作环境带来的风险事件，客户、产品以及经营活动引起的风险事件，实物资产的损失，业务中断和系统出错，涉及执行、交割以及流程管理的风险事件等七类。内部欺诈：主要指有意地盗骗财产，或者规避法律监管或公司规章制度，排除多元化特殊事件（如性别歧视或同岗不同酬的待遇事件），在涉事主体中至少有一方是银行内部人员。包括未被授权的活动、偷窃和欺诈。例如，内部人员从事未报告的交易、内部人员伪造变造票据、银行人员采用不正当手段恶意避税等。外部欺诈：损失来自银行以外的一方故意盗骗财产、违反法律法规等行为。包括偷盗与欺诈和系统安全问题。例如，企业财务人员开具空头支票，制造虚假财务报表等资料骗取银行贷款；黒客入侵银行系统窃取客户资料或对重要数据进行恶意破坏等。雇用合同以及工作状况：由于违反关于雇佣、健康及安全法律需要对个人或其他组织进行赔偿而造成的损失。包括劳资关系、安全性工作环境、多元化与特殊事件。例如，工作环境侵害员工身体健康，员工因受到歧视或不公平待遇而申诉，工会组织的要求加薪或提高福利水平的行动等。
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3商业银行内部控制理论概述.............20
3.1商业银行内部控制的含义.......... 20
3. 2商业银行内部控制的目标 ..........20
3. 3商业银行内部控制建设基本原则.......... 22
3. 4商业银行内部控制的特征 ..........22
3.5商业银行内部控制与操作风险的相关性.......... 23
3.6本章小结.......... 28
4山东省农行会计操作风险的现状分析.......... 30
4. 1农行简介.......... 30
4. 2中国农业银行操作风险的管理现状.......... 30
4. 4山东省农行传统会计操作风险点.......... 36
4. 5山东省农行集中作业平台应用后操作风险的改变.......... 42
4. 6本章小结.......... 52
5基于内控视角管理山东省农行会计操作风险.......... 53
5.1加强人力资源建设，改善内部控制环境.......... 53
5. 2采取多种方法，有效识别操作风险.......... 54
5. 3完善控制活动，强化执行力度.......... 56
5. 4明确控制责任主体，分摊操作风险损失.......... 56
5. 5建立报告机制，及时传递操作风险信息.......... 57
5. 6强化审计监督，防控操作风险.......... 59
5. 7本章小结.......... 60
5.基于内控视角管理山东省农行会计操作风险操作风险
5. 1加强人力资源建设，改善内部控制环境
银行的产品日趋同质化的今天，服务成了吸引顾客的优势，而全方位、个性化的服务提供主要靠员工的素质。随着我国银行业不断深化体制改革，放开银行业这一垄断型行业，为了应对接下来严酷的市场竞争，人力资源已经成为各家银行最重要的战略资源。同时，人力资源也是构成银行价值观、发展观、风险观的根本所在。人力资源管理包括人才招聘、员工培训、晋升、绩效考核等等，其中设定的选拔和评价标准深刻影响内控环境的健康程度。农行应在人力资源政k上作出调整，尤其是集中作业平台上线后，柜面人员需求量减少，作业中心所需人力资源增加。农行应对这一变化精简网点人员、加大后台员工规模，以保证新的作业模式确实能高效、安全的运行。作业中心包括三类岗位：业务审核岗、业务复核岗、生产管理岗三类。其中，业务审核岗负责业务合规性审核、风险性业务的处理控制、重要业务要素的再次输入、指导网点业务。生产管理岗负责生产现场管理、任务调控、维护作业中心生产秩序和业务合规，应至少配备1人，可根据作业中心专业分工要求设置多名生产管理人员，可与业务复核人员兼任。这些岗位均要求具备银行专业知识和技能，并且熟悉银行法律法规，有一定的合规判断能力，往往需要从内部员工选调并加以培训。培训内容包括熟悉操作手册、了解系统功能、加强模拟训练、树立风险意识等，力求培养一批业务素质过硬、风险意识超强的队伍。而在基层网点，应通过学习各类风险提示和案例分析来强化风险警示教育，网点负责人要利用晨会夕会强调防范风险隐患的重要性，会计主管应积极引导柜员合规操作，加强临柜人员的责任心，增强临柜人员的风险意识和防范能力，对年轻员工多培训多指导、对老员工多提升多监督，严防各类风险事件的发生。#p#分页标题#e#
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结论
商业银行是在各种风险中寻求生存之道的特殊金融机构。操作风险是所有商业银行必然要面对的风险之一。但是，现阶段对于操作风险的研宄还是注重量化研宄,学术研究者往往设计一系列精巧的模型，试图摸透操作风险的规律，但遗憾的是，由于种种原因，这些模型在我国的实用性不强、应用程度不高。于是,本文从基础理论出发,发掘内部控制可以作为商业银行操作风险管理的一种强有力的手段，以山东省农行为案例，分析其目前存在的会计操作风险以及集中作业平台应用后会计操作风险的变化，从内部控制五要素入手对完善操作风险的内部控制体系提出建议。通过研宄作者发现，尽管有着较为合理的组织结构和内控体系，山东省农行的会计操作风险还是比较突出，尤其是在基层的柜面业务中，包括核算业务中印押证管理、客户身份识别、轮岗风险、现金库风险等等，随着山东省农行集中作业平台的应用，会计操作风险点发生了变化，在降低了一部分前台操作风险的同时也加大了后台发生操作风险的可能性，所以相应的内控建设应跟随业务流程的改变而改变，在人力资源建设、操作风险识别、明确责任主体、建立报告机制、强化审计监督五大方面完善内控体系，防御操作风险。
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参考文献（略）
