1绪论
1.1选题背景
二十一世纪是挑战和机遇并存的新世纪，企业的经营管理在多元化和多变性的环境下发生了根本性的改变。除了传统的防弊职责以外，当代内部审计还担当着帮管理层提升经营效率和效益的职责。在企业整个价值链条上内部审计成为重要的一个环节，在发挥传统的防弊和兴利功能以外，更重要的是为企业提供“附加值”，即增值服务。国际内部审计师协会（IIA)对内部审计的最新定义是“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的是增加组织的价值和提高组织的运作效率。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进内部控制、风险管理和公司治理过程的效果，以协助组织实现目标”⑴。为组织增加价值的审计理念第一次纳入到内部审计的最新定义中，定义中强调了内部审计的职能发生了转变，现代内部审计要站在组织整体的高度，从企业全局出发，提高企业的经营效率和效果、帮助组织实现价值增值。在西方发达国家，企业生产成本不断增加，利润日渐减少，为了降低成本提高效益，公司开始裁减部门，精简机构，对于不能为企业创造价值的部门企业果断将其舍弃；另一方面外部审计也在不断和内部审计竞争，内部审计外包出现，由此内部审计深深感到了压力，正在努力探求各种方法使得内部审计能为企业创造价值。在新定义强调内部审计的增值功能下，外国企业纷纷对内部审计做出变革，改变传统内部审计模式，积极开展增值型内部审计。我国内部审计在完善监督体系、严正法律法规，提高企业经营管理水平等方面发挥了积极的作用，得到了蓬勃发展。但是仍然存在一定的问题，在我国现有的关于内部审计的相关法律法规中，对内部审计的职能界定比较狭窄，仅仅局限在监督和评价上，而作为内部审计的一个能提供价值增值的重要职能一一咨询服务，却被忽视。内部审计工作仅限于财务审计领域，主要职能是査错防弊，导致内部审计的工作范围受到限制，内部审计不能充分开展工作，不利于其发挥增值功能。相关法律仍然把加强企业管理、查错防弊作为内部审计的目标，没有上升到增加企业价值的高度。在当今经济全球化的背景下，企业面临的风险不断加大，传统的内部审计理念己经不能适应现代企业大发展需求，我国内部审计必须要做出改变，积极借鉴国外内部审计发展的先进经验，及时学习先进的增值理念和方法，以提高我们的管理水平，使我国企业适应世界大环境，提高其在国际市场的竞争力。因此，内部审计自身如何具有更大的价值，内部审计如何才能为组织增加价值，成为我国内部审计发展急需解决的问题。
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1.2研究目的与意义
1.2.1研究目的
在政府审计的庇佑保护下我国的内部审计逐渐建立和发展起来。经过多年的不断发展，内部审计在维护财经法纪、改善经营管理、促进整顿治理、保护资产安全、减少企业损失等方面发挥了积极的作用，取得了一定的成绩。进入新世纪以来，科学技术比任何时期都要快速发展，随之而来的是信息技术的变革，这给全球的经济发展带来了普遍深远的影响，中国经济在这个大环境下取得快速发展，中国企业也要求内部审计进行发展和变革，内部审计要履行职责，关注和应对企业内部和外部风险，为企业创造价值。通过本研究希望达到以下目的：
(1)在了解内部审计现状的基础上，分析增值型内部审计的重要作用及必要性。
(2)以110家零售业上市公司为样本，以大商集团为例，通过案例分析，验证增值型内部审计的可行性。
(3)以实际情况出发，提出提升我国零售业增值型内部审计的建议和措施。
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2零售业传统内审的弊端及推行增值型内审的必要性
2.1零售业传统内部审计的弊端
从上世纪后期开始内部审计在我国逐渐形成并发展起来，虽然一系列法律对内部审计如何幵展工作、主要职能等相关问题逐步做出了规定，但在很长的时间内，没有一个完整的体系对内部审计进行规范。随着我国加入WTO，经济高速的发展，与世界其他发达国家经济水平越来越趋近，政府及各级监管部门对内部审计可以在企业发挥重要作用越来越认同，以后在制定修改相关法律法规中内部审计越来越被重视并多次提及。以《公司法》、《审计法》为内部审计工作的法律基础，发布了《内部审计准则》和《内部审计人员职业道德规范》，相关法律在与其他相关政策相结合下，初步形成我国内部审计法制体系，对内部审计工作的开展起到法律保障和支持。这一系列相关法律法规的制定出台，在内部审计开展工作起到法律指导作用，在内部审计部门的地位、职责范畴、审计程序等方面发挥着作用，但是，我国的内部审计法制建设仍然不完善不彻底，需要进一步建立加强。我国内部审计现在的工作标准比较落后，最完整、最详细的规定是审计署于2003年重新发布的《审计署关于内部审计工作的规定》，虽然该法规对内部审计目标、内容、职能、本质做了新的界定，但距今己经有十年之久没有出台修订新标准，社会经济大环境以及企业内部环境都发生了变化，原来的标准对于当前的情况可能存在一定的缺陷：第一，在我国现有的关于内部审计的相关法律法规中，对内部审计的服务职能界定比较狭窄，仅仅局限在监督和评价上，而作为内部'小'计的一个能提供价值增值的重要职能一一咨询服务，却被忽视了没有列入相关法律法规中。规定内部审计工作仅限于财务审计领域，服务范围如此狭窄，导致内部审计的工作范围受到限制，内部审计不能充分幵展工作，不利于其发挥增值功能。相关法律仍然把加强企业管理、查错防弊作为内部审计的目标，没有考虑增加企业价值的作用。
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2.2推行增值型内部审计的必要性
进入新世纪以来，科学技术比任何时期都要快速发展，随之而来的是信息技术的变革，这给全球的经济发展带来了普遍深远的影响，屮国经济在这个大环境下取得快速发展。对于信息的需求及信息质量的要求不断提高，信息时代己经到来，企业积极吸收、获取、加工和利用各种有效信总，希望运用这辟信总为企业创造价值，使其更加具有竞争优势。然而，信息技术高速发展，大量的信总给企业不能带来经济利益，同时也带來了一定的风险，于是，在这样一个信息时代，内部屯计被寄予希望，管现层希望迎过内部审计对信息进行过滤蹄选，希望信息在经过内部屯计蹄选后为企业创造价值；同时内部审计又被要求做出改变，改变传统职能，对信息带来的风险进行识别、评估和分析，并提出具体措施以应对风险，帮助企业增加价值。由于国际环境的变化，世界经济格局的改变，各国经济纷纷进入国际大市场，在全球经济一体化这个大环境下，我国零售企业内部审计必须要做出改变，积极借鉴其他国家内部审计发展的先进经验，及时学习先进的增值理念和方法，以提高我们的管理水平，使我国零售企业适应世界大环境，提高其在国际市场的竞争力。
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3零售业增值型内部审计案例分析......... 17
3.1零售业增值型内部审计现状........ 17
3.2大商集团增值型内部审计分析........ 23
4提升零售业增值型内部审计的策略 ........29
4.1建立健全内部审计法律法规体系........ 29
4.2完善内部审计组织管理模式........ 30
4.3革新内部审计技术与方法........ 31
4.3.1加快内部审计信息化建设........ 31
4.3.2改进内部审计方法........ 31
4.4扩展内部审计范围........ 32
4.5完善内部审计责任结构........ 35
4.6转变内部审计工作定位........ 36
4提升零售业增值型内部审计的策略
4.1建立健全内部审计法律法规体系
在经济社会中，所有经济行为都要受到来自法律法规的限制，内部审计作为一项重要的经济行为也包含在内，应该在法律层面上对内部审计的地位和组织形式给出规定，将其地位提高到治理层次的高度，以强化内部审计的震慑作用，保障审计质量，促进其增值功能的发挥。在我国企业中，内部审计形成较晚，发展缓慢，尚未形成一套完整的法律法规体系。因此，我国要完善内部审计法律体系，以保证内部审计为企业创造“附加值”。首先，国家应该立即出台适合我国企业的《内部审计法》。世界上的第一部针对内部审计的法律在1992已经诞生，二十年过去了，我国依然没有自己的内部审计法，一直遵照《审计法》，按照其中的法律规定开展内部审计工作，但是该法中相关规定主要是针对政府审计的，对内部审计并不完全适用。除此之外，《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计规定较多，企业内部审计遵照该规定幵展工作，但是其毕竟只是规定，属于较低的法规层次，相对于法律来说效力较低，并且该法规是由审计署发布的，带有一定程度的政治色彩，在这样的条件下，不利于内部审计有效开展工作。因此，在借鉴国外成熟经验的基础上，根据我国企业的实际情况，颁布一部专门适合我国企业的内部审计法，对内部审计工作做出指导是十分必要的。在内部审计法中，应该明确列入内部审计的地位和组织形式，用法律武器来武装内部审计部门，来保障内部审计具有绝对的权威性，保障内部审计工作的顺利开展。 #p#分页标题#e#
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结论
随着内部审计不断地发展，其功能也在发生转变，从最初的防弊到后来的兴利，再到今天的增值，内部审计的功能正在逐渐的丰富和完善，如今内部审计与企业整体目标的一致性，使其在企业中的地位更加重要，于是本研究在结合国内外先进的理论成果和成功的实践经验的基础上，对我国增值型内部审计的构建与完善问题进行了探讨。通过研究，得到以下结论：
(1)增值型内部审计是内部审计发展的一个全新的阶段，与传统内部审计相比较发生了一系列的变化。增值型内部审计以为企业增加价值为目标，通过保证和咨询两大职能，在传统审计业务基础上，其工作领域逐渐拓展，已经涉及到内部控制、风险管理和公司治理等多个方面，并能够做到提出问题、分析问题、解决问题，并采取措施防止问题的再次发生。
(2)增值型内部审计是一种全新的审计理念，与传统内部审计在很多方面有所不同。因此，要确保增值型内部审计的顺利开展，应充分考虑增值型内部审计本身的特点，探求其有效的实施途径，以满足全面实施增值型内部审计的需要。
(3)近年来，增值型内部审计在我国已初见端倪，但因为内部审计在我国起步较晚，在内部审计组织结构、审计理念和技术方法、审计手段以及内部审计人员专业胜任能力等方面仍然不能满足增伉型内部审计的需求，影响了增值型内部审计功能的发挥，阻碍了增值型内部审计在我国的开展。因此，加快增值型内部审计在我国的发展任重而道远。
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参考文献（略）
