1绪论
1.1选题背景
二战结束后，世界各国加大对科技的投入，促进产业的创新升级，推进世界经济朝着全球化、一体化的进程发展，跨国公司正是在此时大量涌现。这促使在世界资本市场上加速资金流动、提高资本集中度、加大金融风险，再加上资源的有限，致使企业间的竞争更加激烈。然而一些企业存在内部管理不到位，没用形成长期发展机制，导致企业生命周期缩短，破产企业幵始出现。这些都给企业的经营者带来巨.大的考验，对他们的管理水平提出更高要求。怎样才能使企业在瞬息万变的环境中加强自身管理水平及抗风险能力、给市场的投资者带来信心成为企业经营管理者及广大学者研究的目标。我国通过发展市场经济及深化改革，使市场经济体制不断完善，许多企业也抓住机遇得以快速发展。但同时我们也看到，我国企业同国外先进企业相比在管理制度上的还存在较大差异。管理方式粗放、内控体系不完善等问题制约我国企业长远发展及国际竞争力的提升。企业要想摆脱这些不利发展的因素，提高自身综合实力、增强竞争力，就必须引进世界先进的现代企业管理制度。经过学者和企业管理者多年的探究，在一些发达国家的著名企业率先开始尝试推行全面预算管理制度。全面预算最早起源于美国，它是基于预算的一种管理模式，将企业的决策目标及资源配置方式以货币或其他指标的形式加以量化，并实现对企业内部管理活动和过程进行全方位控制的总称。在预算管理的执行环境下，企业围绕预算幵展包括预算编制、执行、分析、调控及考评在内的一系列管理活动。为防止房地产行业发展过快，产生积聚过高的泡沫，我国先后出台了“新国八条、限购令细则等一系列措施，以加强对房地产房行业的宏观调控。由此出现房地产成交量下跌，交易价格下降的趋势。国家十二五规划又将节能减排、新信息技术作新的支柱产业，取代了房地产行业以往的地位。2011年后房地产行业出现竞争加剧的状况，有些企业通过兼并重组走向成熟或发展成跨国集团。面对外部市场环境的变化，以往房地产行业靠涨价来维持高业绩的时代一去不复返。房地产行业要想适应市场变化，必须重视内部管理，走内涵式的发展道路。而全面预算管理顺理成章地成为房地产企业适应挑战与发展的必然选择。论文正是在这样的一个背景下，通过对XY房地产公司在全面预算管理制度上的研究，对其日常管理所出现的问题进行深入分析，并且提出完善全面预算管理体系的措施及保障机制。
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1.2研究目的与意义
1.2.1研究目的
近些年我国经济得到迅猛发展，城镇化的步伐加快，居民生活水平显著提高，购置房产不仅成为生活的必需选择也是增值保值的重要方法。在此背景下，房地产企业也飞速增长起来。同时房地产企业面临既要抓住经济发展的机遇又要克服市场竞争的严峻挑战。XY公司也正是在这样的背景环境下，实施全面预算管理来加强A身的内部管理，提高其核心竞争力。论文的研究目的在于通过对XY房地产公司实施全面预算管理现状的研究分析，解决其存在的问题，构建适合XY房地产公司的全面预算管理体系。同时以此为房地产行业的其他企业实行全面预算管理体系提供可参考的依据。让全面预算管理与房地产企业特点有机地结合在一起，发挥全面预算管理的真正作用，为房地产企业的持续发展保驾护航。
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2XY公司全面预算管理现状及问题成因分析
2.1 XY公司简介及预算管理现状
XY公司目前实行董事会会领导下的总经理负责制，在公司最高领导层董事会下设置以总经理为中心的日常事务责任管理中心，总经理下设8个部门，直接对其进行报告，另外设有副总经理1名，掌管公司下属的新建设项目副总经理I[接对总经理负责。XY公司属于垂直式的组织结构，此类组织结构的设置具有沟通便捷、利于信息的上传下达、节约时间成本的优势，适用于像XY公司这样中等规模的房地产公司。由于公司的年度资金预算周期较长，对于每个项目不同阶段的情况难以进行合理准确的预算，在执行预算时也无法做到及时监管，为此XY公司董事会作出决定：要求各部门在年度预兑目标的指导下，对待个季度的资金预算进行编制，并十每个季末将预算草案上报审核，审核批准后方可执行。财务部门依据季度预算安排各部门资金的使用。XY公司在施行季度资金预算编制后，公司资金使用效率逐步改善，但同时发现在执行过程中又有新问题产生，如表2-2所示。每个季度的第一月各部门的预算执行效果较好，各部门能够按照预先制定的预算计划合理使用资金，未出现较大偏差。但每个季度的后两个月出现执行控制力下降状况：实际数值与预期数值的差值较大，这违背了公司预算管理的初衷。据此XY公司建立了月度预算调整制度，公司各个部门依据本部门的实际情况，合理编制月度预算报表，希望避免预算跟实际脱轨现象的发生。
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2.2 XY公司全面预算管理存在问题
战略管理理论认为战略的确定明确了企业未来发展方向及经营目标，是企业全体员工为之奋斗的目标，并激发全体员工的积极性和创造性预算管理是紧紧围绕企业战略的制定、实施、控制而采取的一系列措施的全过程。XY公司在发展过程没存提出明确的战略目标，使得公司在制定预算目标时缺乏战略指导，以财务数据作为目标制定及考核的依据，然而财务指标本身具有短期性特点，势必造成预算目标与战略目标脱节。没有公司战略作为支撑的预算目标，不利于其分解，从而导致公司预算管理体系的不健全。此外房地产企业项目开发时间长，经营过程中的不确定性因素较多，受到外部环境影响大，因此在这种特征下，公司的整体战略不能合理地反映在战略规划，战略规划不能落实在公司的预算管理上，将会严重影响公司全面预算管理的实施效果。XY公司的激励制度缺失，没有形成规范的奖惩制度。现有的激励制度对于完成预算指标的部门及个人的奖励标准模糊，奖励方式单一；对于未完成指标的部门及个人无惩罚措施，这使得奖励措施形同虚设。激励制度的缺失极大地打击全体员工预算管理工作的积极性，使得公司的预算管理目标难以实现。
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3重构XY公司全面预算管理体系.......... 16
3.1全面预算管理目标原则及重构步骤......... 16
3.1.1全面预算管理的目标 .........16
3.1.2全面预算管理的原则......... 16
3.1.3全面预算管理虚构步骤......... 17
3.2 XY公司全面预算管理组织体系重构 .........18
3.3 XY公司全面预兑预算目标 .........19
3.3.2根据项口类别分解预算目标......... 20
3.5 XY公司全面预算执行重构......... 25
3.6XY公司全面预算考核激励制度重构......... 29
4.1创造良好的预算管理坏境......... 34
4.2强化全面预算信息沟通......... 35
4.3加强预算管理内部体系......... 36
4保障XY公司实施全面预算管理的措施
4.1创造良好的预算管理环境
建立完善的公司治理结构就是将权力机构、董事会、经理层和监督机构的存效组合。全面预算正是连接公司组织内部职权关系和运行机制有效结合的纽带。推行全面预算与完善现代公司制度及法人治理结构相得益彰。以组织架构为例，XY公司推行全而预算管理需要建立在完善的组织结构基础上，做到权贵明晰，绩效便于衡量。全面预算管理是一项系统庞大的管理工作，涉及公司内的各个职能部门，产生信息量巨大，实行周期较长，因此要想确保预算高效执行，不能仅靠过去传统的手工处理信息方式完成。随着世界科学技术水平及计算机技术的高速发展，己经有越来越多的信息处理技术引入到预算管理工作中，如ERP系统、金蝶等财务软件。XY公司可以在日常财务软件的基础上，建立ERP系统。ERP可以提供跨地区、跨部门、跨公司的实时整合处理信息的一种企业管理信息系统。在已有的财务信息系统与公司购销存业务系统的基础上构建ERP系统，不仅可实现对信息系统整合、升级，实现佶息化的预算管理模式，还能促使公司的管理控制系统与预算管理有机结合，为公司提供各种全面预兑编制功能及预算控制功能。XY公司推信息化建设，将预算信息系统与财务系统有效对接，改变传统手工编制预算方式，利用佶息软件对预算执行参数自动分析，便扯地对预算总账起到预警作用，保障全面预算工作高效实施。
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结论
全面预算管理是企业内部控制的一种重要的管理方法，对于房地产企业来说，实施全面预算管理能够起到加强内部管理、降低经营风险的作用。论文依照全面预算理论体系框架，并结合房地产企业的行业特点，对XY房地产公司全耻预算管理进行详细的研究，分析当前XY房地产公司施行全面预算管理存在问题，为XY公司构建一条适合本企业的全面预算管理体系，并提出保障其运行的有效措施。以此希望全面预算管理的一一工作能在该企业中顺利开展下去，为该企业的持续发展做出贡献。论文通过对XY公司全面预算管理的研究，得出以下结论：#p#分页标题#e#
(1)公司在推行全面预算管理之前，应完善内部组织结构，建立专门的预算管理组织机构，以加强对预算管理工作实行的监督和规范，同时还应明确各部门的权力资任，保证各部门预算管理工作顺利执行；要强化公司员工的预兑管理观念，加强宦传，使员工理解预算管理工作对公司及个人的重要性，充分调动员工的主观能动性，枳极参与到预兑管理工作中，使公司全面预兑管理真正做到全识参加方位控制。
(2)在对于XY房地产公司全面预算铃理体系的构成，将公司战略纳入预算管理中，可解决预算管理与战略相脱节的主题；釆取上下结合的预兑编制程序可以帮助解决预算编制中过度集权的行为；运用平衡计分卡的方法，设计公司的考核指标，使考核指标更加多元化，完善考核体系的同时也充分调动员工的积极性。
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参考文献（略）
