1绪论
1.1研究背景
伴随国家经济贸易发展，企业对外投资内部控制也慢慢显露出它的重要性。在当下，内部控制理论不仅仅体现在会计与审计当中，也被广泛运用于企业的经营管理当中，特别是企业对外投资的决策、执行与处置中更离不开相关内部控制理论的管理。企业对外投资就是通过投资配置相应资产，以获取更多利益的经济活动。截止2013年年底，我国境内企业共对全球124个国家的境外企业进行了对外投资，累计实现对外投资71.6亿美元，同比增长47.1%。2013年12月，我国地方企业对外投资达到39.5亿美元，同比增长70.8%，占54.5%，投资企业集中于北京、深圳、上海等地。所以，公司的对外投资管理日益显得重要。目前，我国有一部分公司对外投资时出现决策考虑不充分，管理模糊，程序不规范等问题。这导致企业的对外投资失败，有些可能致使公司破产倒闭。甚至有些企业表面亏损，但企业中个别人却从中获取不正当利益，这样是给企业、社会和国家造成了严重的经济损失。其中最重要的原因就是内部控制环节太过薄弱，主要体现为：企业授权审批权限划分不明确，投资效益分析不全面，企业投资活动与战略不相符，风险与收益不匹配，资金保管制度不严密等等。所以为了获取更多利益，确保企业能够正常运作，并确保资金的安全，有必要构建起相应的对外投资内部控制管理制度。
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1.2研究的目的和意义
1.2.1研究目的
研究目的在于通过研究对外投资内部控制的理论与H公司对外投资内部控制现状，从公司具体情况出发，依照内部控制规范标准，发现H公司在对外投资方面出现的问题及缺陷。对H公司存在的问题进行进一步研究，找出问题的原因所在。在H公司的原有的对外投资内部控制系统的基础上对公司流程进行再设计，优化流程，使公司系统更为有效运行。为保障H公司再设计的对外投资内部控制系统有效实施运行，从内部控制的五个要素提出保障机制。为H公司决策提供真实可靠的资料和数据，充分发挥作用，使公司获取最佳效益，为企业的发展提供坚实的基础。
1.2.2研究意义
一个企业如果具备完善的内部控制制度，并使之得到有力的执行，那么必定能使企业提升管理经营的效率，增加经济收益。有效的监控企业的立项、执行等相应环节，进而确保企业财产方面的安全与完整。H公司承载黑龙江省内重大铁路项目投资建设，项目投资规模大、投资回收期长、社会效益重于经济效益。因此H公司的对外投资阶段是公司正常营运的关键点。H公司在管理方式方面，需要更加有效的方式，需要将一个较为健全的对外投资内部控制框架构建起来，让该公司对外投资内部控制系统能够得到良好的设计与运行，提升公司的对外投资水平，增强公司的实力与竞争力。尽管在理论中有诸多研究，但在实物中，建立对外投资内部控制并有效运行的企业屈指可数。所以针对H公司进行研究，望引起其他公司对这一方面的关注，为公司内部控制体系的完善与健全提供更加合理的意见，为提高公司对外投资管理做出贡献。
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2 H公司对外投资内部控制现状及问题分析
2.1H公司投资状况
H公司建立于2009年4月20日，是应黑龙江省建设需求，由政府审批出资创建的国有独资集团。公司响应黑龙江省委十届六次全会有关“建立综合枢纽，发展经济高地”的战略决定。黑龙江省投资发展有限责任公司是该公司出资人，公司业务管理部门为黑龙江省发改委，同时公司的国有资产由省国资委进行监督检查。H公司注册资本30亿元，主要业务包括黑龙江省境内的地方铁路、高速公路以及合资铁路等交通设施项目的建设、运营和管理。现今H公司已发展成为具有3个核心子公司与6个直属项目公司的大型国有独资集团。H公司主要负责黑龙江省参与有关国家地方之间的合资铁路项目的投融资、铁路建设、维护和管理，统一对外规划铁路项目等其他事项；负责该省各地方的铁路交通运营项目的建设、运营和管理；执行黑龙江省省委、省政府授予的授予的其他职能。由于黑龙江省纪要精神的要求，在十二五期间H公司需参与5大铁路的投资建设项目，其中包含3大国家铁路建设与2大地方铁路建设，项目共需资金7亿元，所需承担相应利息2.3亿元，年平均约付利息0.3亿元。所以H公司可能面临承担由铁路建设项目投资规模巨大，投资回收期较长，经济效益低于社会效益所带来的巨大负担。可能存在在未来大额资金投资后，五年之内现金回流及财务利息为零的不良后果，H公司的可持续发展面临严重问题。
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2.2H公司对外投资内部控制存在的问题
结合对企业相关制度的查看，以及企业在对外投资方面的相关流程，了解到如下的问题是H公司在对外投资制度方面存在的。在H公司中存在各项规章制度不一致的问题，这使得对外投资活动在业务流程上没有准确的依据可循。如在《股权公司管理规范》第三章第四条中规定，控股公司不应当再实施对外投资项目，如果出现特殊原因，控股公司应将原因事前上报总公司战略管理部门，经过审批同意之后，才可以进行控股公司的内部实施。而在规范第三章第七条规定，控股公司在进行重大项目决策前，例如，资产的租赁以及重组、关联交易等，应先向公司主管部门与证券部进行上报，审批通过后才能进一步实施，审批权限严格按照规定额度执行，如果投资额超过控股公司权限，应提交到上级公司部门进行决策审批。此两项规定存在在控股公司再投资方面的矛盾，究竟是在再投资决策前上报到战略管理部门还是需要先向相关部门审批。
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3 H公司对外投资内部控制优化设计.......... 20
3.1对外投资内部控制优化目标......... 20
3.2对外投资内部控制优化原则......... 21
3.3对外投资业务流程关键点......... 22
3.4对外投资业务流程的再设计......... 25
3.4.1设置专门的投资管理机构......... 25
3.4.2对外投资流程再设计 .........26
4 H公司实施对外投资内部控制的保障措施......... 30
4.1建立优良的内部控制环境......... 30
4.2加强对外投资风险控制 .........31
4.3完善对外投资内部控制活动......... 34
4.4加强对外投资的信息与沟通......... 37
4.5加强对外投资的内部监督......... 38
4 H公司实施对外投资内部控制的保障措施
4.1建立优良的内部控制环境
尽管H公司建立了一个相对合理的公司组织结构，但这一设置还存在缺陷。H公司与下属控股公司存在两个常见问题，首先是董事长兼任总经理，其次是总经理兼任党委书记。这使得内部控制制度欠缺独立性，公司的营运者与监管者为同一个人，导致内部审计丧失了其该有的效用。公司下属子公司也存在类似情况，总公司部门负责人同时担任控股公司的总经理。针对该情况，建议H公司的董事长、总经理与党委书记应该相互独立，有不同的三个人担任，同时总公司的部门负责人与下属控股公司的总经理也不应由同一个人兼任。在监督下属控股公司方面，H公司需要委派专门的人员，比如说可以将财务总监驻派到控股公司。同样，在本公司内部也可以进行如此设置。由于H公司是国有独资公司，国有资产管理部门也应向公司总部派驻监督人员。如此由国家资产管理部门派驻人员监督相对以企业内部设立监督人员更具有内部控制的独立性，做到监督人员与营运者两个岗位相互独立分离[38]。在企业的经营当中，相应经营理念、目的、方针、形象等总和共同构成了企业的文化。体现了企业的个性化，同时也是企业的生存、以及发展的灵魂所在。加强企业文化团队精神不可忽视，员工树立团队意识可以坚强公司凝聚力并且提高效率。对于H公司的情况，首先，加强员工的城市守信观念的树立。在企业文化建设中包含诚实守信的道德观念，而在H公司中的企业文化规定中没有提及此观念。建议公司定期组织员工召开有关诚实守信的集体教育活动。其次，在H公司实际运营中往往会出现公司重组并购的现象，这使得企业文化的融合变得尤为重要，而H公司的内部控制制度没有该方面的相关内容。因此，建议在公司制度中增添企业文化融合的内容，做好并购或重组公司的企业文化调研、诊断工作，促进两方的文化整合。
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结论
内部控制是因经济管理的需要而产生的，随着经济发展建立健全的内部控制制度是企业管理工作的首要任务，在内部控制监督当中，企业完成了相应的经营决策，不论是何种工作，都不可能脱离这一控制而独立存在。企业的资金运营活动中，对外投资是最为重要的一项，对于企业资金的完整性，安全性，有着较大的影响，而资金的金额较大，业务来往频繁，极容易发生舞弊行为。对外投资内部控制的完善是一个长期任务。文章在内部控制理论的基础上，以H公司对外投资内部控制为研究对象进行分析。文中首先介绍了内部控制研究的背景、目的和意义以及国内外研究现状，并将相应的研宄内容以及方法提出。此外，以相关的理论作为基础，从本论文的第二部分开始对H司进行具体分析，介绍了公司货帀资金内部控制的现状，并且对公司在货币内部控制方面产生的问题进行探宄，结合对相应内部控制业务流程三阶逐一进行问题分析。从第三章开始，提出了针对本论文案例的相应优化措施。最终结合保障内部控制运行机制来幵展讨论活动，提出五点可供参考的意见。对外投资内部控制的研究，这一过程是极为负责并且漫长的，在经济领域研宄的不断深入的同时，内部控制制度也不是一成不变的。因为笔者的能力以及资源等方面存在限制，本文初步探宂了H公司对外投资内部控制制度，本篇论文也有着许多需要改进的部分，希望在此后的研究活动中，能够对这一部分缺陷进行改善。#p#分页标题#e#
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参考文献（略）
