第 1 章 绪论
1.1 选题背景和意义
2007 年，中油集团公司下发文件，决定对矿区服务业务进行专业化重组，本着“三统一，三分开原则，即：管理体制统一、核算办法统一、管理范围和工作要求统一，分开运行、分开核算、分开考核。”组建吉林油田矿区服务事业部。矿区事业部是从吉林石油集团公司剥离出来，以后勤服务为主，有效资产存量少、资产创效能力低、装备老化、职工年龄偏大，冗员过多，将非全日制人员、困难群体等全部划归到矿区事业部，基本上将吉林石油集团公司的包袱都划转到矿区事业部，收入来源包括中国石油集团公司补贴、吉林油田分公司(上市单位)、吉林石油集团公司(未上市单位)和零星的对社会收入，其中外部收入仅占 18%左右，主要依靠补贴。矿区成立头几年钢材、液化气、汽柴油和燃煤等主要消耗材料出现较大涨幅，2010 年以后，企业又涨了两次工资，人工成本快速增长，企业刚性成本增幅较大。然而，在这种情况下，2012 年开始，集团公司补贴连续两年压缩，压缩比达到 10%，吉林油田公司上市、未上市单位补贴却一直保持不变，所有的减利因素都需要矿区事业部自行消化，矿区事业部经营管理面临巨大的压力。矿区事业部成立之初，作为原吉林石油集团公司后勤业务，不是公司管理的重点，投入也不足，管理也较粗放，粗放型的管理往往会造成企业忽视精细化管理，忽视基层单位的责任，致使基层单位缺乏积极性和创造性，造成了有章不循，有法不依，经营管理出现了较大的漏洞，急需更新经营管理方法。随着企业经营压力的不断增大，为了完成收支平衡的经营目标，矿区事业部领导层也逐渐重视经营管理，不断强化预算管理，不断开拓外部市场。2008 年在基层试点基本生产单元核算，2010 年基本生产单元核算覆盖面达到 100%，2011 年开始开展标准成本体系建设工作，并逐渐推行全员业绩考核，业绩指标不断下移，分解落实到基层站队和每名职工。在矿区事业部生产经营如此严峻的形势下，如何充分激发企业最基本单元的生产经营活力，实行低成本发展战略，构建符合市场要求的生产经营管理经营机制和预算管理体系，在困境中求生存、求发展，确保广大职工收入不受影响，已成为矿区事业部亟待解决的现实问题。
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1.2 主要研究的重点
笔者作为一名多年从事企业财务预算管理工作的会计人员，认为企业开拓市场能力不足，成本增加较快等导致企业利润不断下降，更深层次的原因是财务管理的作用没有充分发挥，特别是预算管理的作用没有完全体现。全面预算管理能够使企业以总体战略发展目标为中心，合理确定各部门和各基层单位的管理责任，并有效地协调相互间的经济业务关系，并通过一系列的管理方法来完成各项经营业绩指标，从而实现企业价值的最大化。吉林油田公司矿区服务业务在重组之初，也面临着对全面预算管理的认识不清晰、实施不到位、机制不健全、管理粗放与集约管理存在矛盾等实际问题。这些经营管理中存在的问题，说明全面预算管理还没有真正地建立起全面的、全员的、全过程的预算管理体系。特别是对于集团性质的企业，全面预算管理是分层次的，不但要有总部层面的指导预算、二级单位层面的执行预算，还要有三级或以下基层的细化预算。最底层的预算管理才是企业全面预算管理的真正执行者。本文在构建以单元核算管理模式下的全面预算管理体系时，以实现企业值最大化为目标，结合矿区服务业务实际，如何让全面预算管理贯穿于矿区服务业务生产经营的全过程，通过不断完善基本生产单元核算管理，使全面预算管理延深到企业的最底层，即基本生产单元层面，实现企业全面预算管理的全员和全过程，从而实现企业效益的最大化。将基本生产单元管理和全面预算管理有机结合是本文研究的重点内容。
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第 2 章 相关理论综述
2.1 预算管理理论研究的现状
(1)18 世纪时，“Budget”一词首先出现在政府部门的新一年财政年度的报告中。现代政府预算制度起源于英国，其初衷是控制王室的支出。美国在“进步时代”(theprogressive era，1880-1920)对预算制度的引起和发展深化了现代政府预算的内涵。但是还缺乏一套科学管理的方法。
(2)20 世纪 20 年代，美国颁布的《预算与会计法案》标志着预算管理理论，首先在美国得到了迅速的发展和推广。1922 年美国学者麦金西发表了《预算控制》一书，阐述了预算控制思想和科学预算控制方面的问题。同时，全美会计师与工程师协同研究预算控制问题也掀起了高潮。据 1931 年美国全国工业会议委员会在《制造业的预算控制》一文中统计美国有 162 家公司实行了预算控制[1]。
(3)20 世纪 30-70 年代，在会计理论及其他管理思想的影响下，企业预算管理得到迅速的发展，在诸如盈亏平衡点分析、弹性预算法、变动成本法等管理方法和理论在实际工作中得到了一定的应用。20 世纪 70 年代，西方国家在预算管理上又兴起了零基预算方法，这种一切支出均以零为起点对预算金额进行分析和衡量的方法，是被企业界公认的管理公司间接费用最有效的。
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2.2 预算管理的相关理论
预算是一种量化形式表现的计划，用以规划、安排预算期内资源的获得、配置和使用古往今来的中外学者及著作中对预算的解释各不相同，多数人认为预算是对企业未来一定时期内，无论是各种的营业收入，还是生产、销售和管理所发生的支出都要进行提前计划管理的经济活动。预算管理就是利用财务预算，对企业经营管理进行内部控制的一种方法，通过实施内部控制，使企业内部机构和资源得到合理的配置，为了完成战略目标，使企业的生产经营活动得到有效地组织和协调。在实施预算管理过程中，企业预算围绕战略规划，通过实施预算的编制、执行与控制、分析与调整、考核与兑现等预算管理的活动，从而实现企业的经营目标。有学者强调，在不同管理层面上——公司管理、业务管理、职能管理和经营管理——充分说明了目标、战略、预算和行动之间的某些联系，或者说重新考虑实践中目标层次、预算层次、战略层次、行动方案层次之间可能存在的联系。
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第 3 章 吉林油田矿区服务业务全面预算管理的现状.......17
3.1 吉林油田公司矿区服务业务现状 ....17
3.2 全面预算管理体系现状 ....20
3.3 矿区服务业务全面预算管理体系的缺点 ........25
第 4 章 基于单元核算管理模式......27
4.1 构建思路.....27
4.2 构建目标.....27
4.3 构建原则.....27
4.4 主要内容.....28
4.5 在全面预算管理中的作用 ........30
第 5 章 基于单元核算下全面预算管理体系..........32
5.1 公司概况.....32
5.2 基本生产单元核算的管理.........32
5.3 基于单元核算的全面预算管理.........37
第 5 章 基于单元核算下全面预算管理体系——某物业公司为例
5.1 公司概况
某物业公司是矿区事业部下属单位之一，以按照矿区事业部的要求开展基本生产单元核算，肩负着“保障生产、服务生活、维护稳定”的重任。承担着江北矿区 17 个住宅小区的物业及社区社会化管理工作，为 443 栋住宅楼 17259 户居民提供优质的保安、保洁、绿化、维修、车棚和居民活动等多项服务，管理面积 150 万平方米。现有基层和附属单位 11 个，包括 6 个社区、综合服务队、综合车队、土地看护队、保安特勤队、供应组，机关科室 7 个，包括综合办公室、生产科、财务计划科、党群科、稳定科、经营科和安全装备组。
5.2 基本生产单元核算的管理
物业公司以社区物业服务为主体，基本生产单元管理是以社区效益管理为中心的企业内部一种行之有效的经营管理形式和方法，它包括内部劳务结算价格的确立，各项承包指标的核定、奖惩政策的制定、对管理者和核算单元绩效评价与考核兑现，以及运行过程中一系列管理程序与调整控制等工作的总和。
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结论
笔者作为吉林油田公司矿区服务系统一名多年从事预算管理的财务人员，根据全面预算管理和基本生产单元核算管理的基本理论，融合自己的实际工作经验，对基于单元核算管理模式下全面预算管理体系在吉林油田公司矿区服务系统的开展和应用情况，主要结论如下：
(1)全面预算管理已经成为吉林油田矿区服务业务生产经营管理的主要方法之一，特别是基本生产单元核算管理的全面推广，全面开展基于单元核算管理模式下的全面预算管理工作条件已经成熟，将极大保障矿区服务业务实现收支平衡、保本运行的经营目标。#p#分页标题#e#
(2)吉林油田公司矿区服务业务通过推行基本生产单元核算管理，为完善以经济效益为中心的经营矿区理念提供了管理手段，不断提升资源利用效率、优化人力资源结构，促使企业效益的提高。使企业形成了自主经营、自我积累、自我发展、自负盈亏的经营意识，为矿区服务实现健康、可持续发展奠定基础。
(3)吉林油田公司矿区服务业务的健康发展，需要不断引进先进的管理手段，更需要理论和实践工作的结合，让先进的管理技术转变为生产力。作为企业的每一名员工，都有义务将自己的所学得到先进技术和积累的经验，与自己的实际工作有机融合，从而提高管理水平和工作效率，为企业创造更大的价值和财富，更大发挥自己的能力和水平，以主人翁精神为企业贡献自己的每一份力量。
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参考文献（略）
