第 1 章 绪论
1.1 研究的目的及意义
我国汽车产量和人均 GDP 增速迅猛，截至去年，23 年间，人均 GDP 增长了 38931元，我国汽车生产数量增长了将近 2200 万辆。特别是跨入 21 世纪后加入 WTO，我国开始步入猛增期，2009 年，汽车产量及销量位居第一，平均增长速度 19.74%。截至2013 年底，全国机动车持有数量达一亿三千七百万辆，随着其数量大幅增加，车险规模逐渐扩大，已然成为产险公司业务额提升的主要来源，近几年，我国产险保费收入中车险收入达百分之七十左右，可见车险在产险中重要性，其经营情况直接影响产险公司效益。改革开放以来，人们出行的交通工具逐渐被机动车占据了主导地位，那么机动车保险也就应运而生，并且前景一片繁荣。由保险行业协会的权威数据可知，截止 2014年，我国保险机构 172 家，主要包括 136 家公司和 36 家中介机构。车险销售竞争激烈，车险更是经济发展产物。因此要确保核保质量，控制赔付水平，提高实际利润，改善机动车险现状，关键是加强车险内控。笔者通过具对车险市场现状及其 PA 公司车险所存在的问题加以分析，并力争健全其内控措施，防范风险。随着车险的发展，制定内部控制的意义显得尤为突出，内部控制是风险管理的工具，车险内部控制不仅仅是为了应付行业的准则、规定，也是为处理应急事件提供重要依据；其次因为出险报案事故发生率极高的现实存在，促使车险的业务量剧增，这就对保险公司发起了严正的考验，保险公司一定要对其车险所可能发生风险时刻保持警醒状态，并在销售、理赔等管理过程中不间断的细化内控手段，保险公司才能获取更高的收益。
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1.2 文献综述
随着内部控制的发展，保监会相继出台了一系列规范和准则，为实施内部控制的单位在实践过程中提供了运营规范和法律依据。其中一些研究贡献和形成的规范被广泛认同、接受，并在世界各个国家、地区开始被逐步借鉴。最早涉足内控研究的是西方国家。内部控制的发展大体经历了五个时期，最早的是内部牵制时期，其次是内部控制制度时期，然后是内部控制结构时期，再次是内部控制整合框架时期，最后是企业风险管理整合框架期[1]，如表 1.1 所示。Richard Clune 和 Marke Beasley（2002）通过对超过一百家公司进行研究后，发现CEO 对企业管理的认同和支持、董事的独立性等因素对公司内部控制实施过程起着重要的推动作用[9]。James DeLoach（2005）研究了公司风险管理，认为战略目标应受到重视的公司，认清其所处于的风险环境，并对传统的风险管理与 COSO 框架下的企业风险管理进行深入的研究，也提出分步骤加强对企业的风险管理[10]。Andrew J（2007）提出内控缺陷的披露与该企业组织结构的发生变化频率和复杂度之间呈正比关系，同时还指出按规定对内部控制进行评价，并对其评价结果如实披露，是外部监管者和管理层对企业投资者应尽的责任[11]。Harnmersley（2007）分析了管理层报酬与内部控制缺陷两者的关系，并提出了内部控制缺陷对股票收益具有影响作用[12]。
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第 2 章 车险内部控制相关理论
2.1 内部控制理论
1972 年，国外较为经典的内部控制的定义是美国准则委员会（ASB）所做的《审计准则公告》，内容是：在企业发展过程中，为了使企业的生产效率得到提高，充分协调和调动各种可利用的资源，从而进一步提高企业效益，使其得到更大的发展，而建立起的组织、制度、步骤、和方法[30]。内部控制，是公司为了达到经营指标，确保资产的安全性和完整性，同时维护会计资料的正确性并保证其可靠，保证畅通的贯彻经营方针，确保业务经营的经济性、效率性和效果性，在公司内部使用的自我调整、约束、规划、评价和控制等一系列方法、手段与措施的总称[31]。内部控制要素由以下五部分内容组成，包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。这五要素源自管理层的业务理念经营过程中切实贯彻在企业管理中。内部控制这五要素也可以作为经营、财务等日常活动在工作过程中时效性的一种检验标准。内部控制应当包含以下五要素，才能建立并实施有效的内部控制：企业进行内部控制，其设定的基调取决于公司内部环境，它影响企业组织人员所产生的风险意识，它作为内部控制基础存在于企业内部控制五要素（包括控制活动、风险评估、内部监督和信息与沟通等要素）中，并在道德伦理上约束这些要素，赋予其正直的灵魂。内部环境一般包括机构设置及权责分配、治理结构、企业文化和人力资源政策等。
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2.2 保险公司内部控制理论
根据我国五部委制定的《企业内部控制基本规范》具体内容的阐述，内部控制是由企业领导层和全体基层员工共同执行、目的是完成控制计划的过程[31]。保险公司内部控制是指保险公司所有分支机构及其全体管理人员和基层员工，根据每一个人的具体工作职责，依据公司的规章制度，对日常管理和业务经营过程中存在或者可能出现的所有风险进行预防、处理和监督，预防公司的战略目标和业务经营偏离轨道的机制和过程[32]。与其他非保险行业一样，它采用的是一种权责对等的方式，调动所有员工的积极性，切实有效的合理防控风险、并且合规保证发展战略和经营目标实现。《准则》明确提出了建立和实施内控，应当严格遵循“四个统一”基本原则，即全面与重点相统一、制衡与协作相统一、权威性与适应性相统一、有效控制与合理成本相统一。这“四个统一”的原则应当平衡对待、不走极端、不顾此失彼。全面和重点相统一。建立全面、系统、规范内控体系，涵盖贯穿公司各个管理和业务层面。同时，需要对企业业务层面的重点项目和高风险内容实行重点监管。制衡和协作相统一。内部控制需在组织架构、权责划分、管理行为以及定人定岗等方面，通过职责分离等制度，达到有效监督和合理制约的效果。在制约、平衡前提下，各职能部门与各业务单位互相配合，提高效率，密切协作，避免出现工作漏洞和互相推脱责任的现象。
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第 3 章 PA 公司车险内部控制现状及问题分析 ........14
3.1 PA 公司基本情况 ..... 14
3.2 PA 公司车险内部控制现状 .... 14
3.3 PA 公司车险内部控制存在的问题...... 15
3.4 车险问题的原因分析...... 18
3.4.1 行业环境较差.......... 18
3.4.2 企业文化有待加强......... 18
3.4.3 控制措施不完善...... 18
第 4 章 PA 公司车险内部控制指标体系构建.....20
4.1 PA 公司车险内部控制指标体系建立总体思路....... 20
4.2 PA 公司车险内部控制指标体系的构建..... 22
4.2.4 PA 公司构建车险业务指标体系权重情况 ...... 24
4.3 PA 公司车险内部控制现状评价.......... 27
第 5 章 PA 公司车险内部控制改进及措施.........30
5.1 重视内部控制基础.......... 30
5.2 完善内部控制程序.......... 32
5.3 提高内部控制保证.......... 37
第 5 章 PA 公司车险内部控制改进及措施
通过对 PA 公司车险业务内控问题的深入了解，可知解决其车险内控问题需要完善上述各个环节。依据《保险公司内部控制基本准则》中对内部控制体系要求，PA 公司车险内部控制体系包括以下三个组成部分：一是内部控制基础部分。包括组织架构、公司治理、信息系统、人力资源和企业文化等。二是内部控制程序部分。包括设计实施控制措施、识别评估风险等。三是内部控制保证部分。包括内部审计应急机制、信息沟通和风险问责等。为实现 PA 公司车险利润最大化，不仅要解决车险内部控制存在的问题，而且还需要分清主次和侧重点，从实际出发，重视内部控制基础，完善相应的内部控制程序，提高内部控制保障，健全内部控制体系。公司治理的本质是内控的本质，即寻找雇佣者与被雇佣者之间利益平衡点的一套机制。合理有效的治理结构有利于塑造一个良好的内部环境，把握企业的正确航向，指导和落实内部控制的实施，并为雇佣者者创造越来越多的价值；而反过来，凡治理有问题的企业，往往在内控上存在重大缺陷。
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结论
本文以车辆保险内部控制作为理论依据，应用于平安保险公司辽阳分公司，针对其内部控制的实际情况进行理论的分析并付诸于实践。由于笔者有在保险公司工作的经历，所以在本文撰写过程中，通过往日的实际工作，到企业现场获取相关资料并进行沟通交流了解情况，掌握其车险内部控制的客观现状，并有针对性的指出出现的问题并规划出可行性较强的方案。本文通过了解 PA 公司车险现状，指出了其内部控制的问题，并制定了详尽的有针对性的方案，同时对预期达到的效果进行了评估。笔者认为，该公司应尽快解决组织架构不清晰的问题，加强企业合规文化建设；在内控保证方面，要完善车险内部控制法律法规和管控方式方法；在车险内部控制程序方面，要重点加强承保、理赔、财务这些关键环节。随着车险内部控制体系中的各项措施逐步向前推进，车险内控流程逐渐顺畅，关键风险点逐渐得到控制，管理意图正确疏导，领导的管理水平也会进一步提高。本文对 PA 公司进行的应用型研究，能够对 PA 公司的车险内部控制的现状有一个客观的掌握，同时通过对 PA 公司现存问题进行分析之后，得出的详细的整改措施和对其内控总体框架改进的具体建议，都可以对该公司在今后的战略部署和完善各项规章制度有重要的作用。#p#分页标题#e#
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参考文献（略）
