第 1 章 绪论
1.1 研究背景
“生态”意味着生物彼此之间、并与其生存的环境之间的相互关系，而群体演化便形成系统。现代企业经营的业务类型发生了巨大的变化，传统行业被进一步细分，产业链不断延伸，许多行业已经不可抗拒地要被分割成多种类型的相互联结的细分市场。这些细分市场又都相互联结在一起，因而，企业间的互动已成为一种越来越复杂的现象，且兼具合作与竞争的要素。企业间的合作关系形成了更密实的供需网络。企业间的关系及交易方式如同自然生态系统中命运攸关的生命体，由此，商业生态系统的概念便由仿生学向经济管理学蔓延形成。当城镇化发展进入饱和状态时，必然会走入发展停滞怪圈而不得不改变经营策略（比如苏宁）；比如星型结构的科技类企业，在团队的灵魂人物带领下，锐意进取心之强、执行力之迅捷，核心层发出的指令抵达每个节点的速率一致，是其保持反应迅速的保障（比如苹果、阿里巴巴、腾迅）；比如网状结构的互联网平台企业，这种符合易理“大无其外，小无其内”的网状结构，天然有一种自我生长的能力（比如微软、苹果）。尤其是平台型企业配合星型结构的团队，其对其它产业的边际圈的渗透能力超强，能在原有的用户基数的基础上，创生出海量的跨界用户需求。
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1.2 研究的主要内容
随着商业网络的演化，企业间的联系日趋紧密，单个企业的成功与否更取决于整个商业生态系统的健康发展。企业的财务指标在很大程度上能预警企业未来的发展趋势，而生态平台的构建，在很多方面也能促进企业的交易。然而，如何有效地组建和利用系统的平台优势，值得企业进一步的思量。同时，从企业管理层审视，如何构建企业业务形成生态圈效益，深入了解其绩效现状，并在此基础上给出绩效审计意见。本文以怡亚通供应链公司为依托，立足于供应链商业生态系统，思考构建核心企业绩效审计的评价指标体系。研究路线图如图 1-2 所示本文中的怡亚通公司为供应链商业生态系统①的核心企业，与供应商、销售商等成员企业组成提供产品或服务的主要网络系统。资源通过供应链服务转换成产品提供给客户，而整个市场又紧密地与系统环境（行业协会、金融机构等）相互联系。同时，相关的政府组织也是整体系统中不可或缺的部分。
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第 2 章 文献综述
2.1 商业生态系统研究状况
生态学（Ecology）一词源于希腊文 Oikos（栖息地）。1866 年，德国动物学家Emst Haeckel 在《有机体的一般生态学》中最先定义了生态学。生态学是研究生物及其生存环境间关系的科学。1963 年，美国生态学家 Odum 在其著作《Fundamentalsof Ecology》中，定义生态学为研究自然结构与其功能的科学。在生态学的内涵演化发展过程中，英国科学家 A.G Tansly（1935）①提出了生态系统（Ecosystem）的概念。在研究中，他发现在同一空间环境下的动植物，借助物质循环和能量流动，与其依赖的非生物环境相互作用，形成具有自组织特征的综合体。该整体具有一定的系统结构，通过系统内生物的信息传递而相互影响，实现自我适应和自我调节的功能。商业生态系统（Business Ecosystem）与自然生态系统类似，是由企业、消费者、金融机构和政府及其相关的社会经济环境构成的复合体。自然生态系统的基本特征，为探究商业生态系统的规律提供了一片崭新的视野。仿生管理学正是从这个视角出发，研究社会组织的管理问题。这是一门集合管理学、生态学与仿生学等多个学科理论的边缘学科。根据生态系统的层次性，仿生管理学大致分为如下（图 2-1）4 个层次：
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2.2 绩效审计研究状况
1932 年，英国机械工程师罗斯（T. G. Ross） 在其著作中《管理审计学》中首次提出将企业划分为若干个部门，依据效率来衡量管理的技术程序。之后的发展历程中，欧美多国对“绩效审计”给出了不同的定义，如下图 2-2 所示，1986 年，在《关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明》中，最高审计机关国际组织将绩效审计定义为“3E”（经济性、效率性和效果性）审计。经济性是根据健康的管理原则及政策，分析、检查和评估被审计单位的管理活动。效率性指针对被审计单位的人员、财物及其他资源，判断其利用效率。效果性是根据被审计单位的目标完成情况，审计其活动的经营效益和真实影响。王光远（1996）①将绩效审计定义为管理审计，强调受托管理责任的本质概念。他还认为，在委托代理理论下，管理审计可以加强委托人与受托人之间的信任。作为监督受托人对受托管理责任履行情况的管理审计，能优化多种资源的循环利用。Barzelay M（1997）②认为绩效审计是履行监管和控制的职责，它不同于一般的监督和普通的业绩测试。绩效审计独立于管理活动之外，而业绩测试包含在管理活动中。由于被审计单位的主体不同，因此政府部门与公司的绩效审计也有所不同。政府审计主要是对公共部门的外部治理，而另一概念则是公司的内部控制。Pollitt 等人（2003）③比较了财务审计与绩效审计的差异。财务审计是更为标准化的常规年度审计，监督被审计单位的财务信息的公允真实。而绩效审计有所不同，它集公共活动的效率性、效果性和货币价值于一身。绩效审计通常不易被标准化，参与该项目的成员可以是会计人员，也可以是资产评估师，建筑师和金融专家等相关行业专业人士。Raaum 和 Morgan（2001）①把绩效审计界定为信息拓展审计。对和项目有关的绩效信息，进行客观、公正地评价，最后实现职能提升的目的。
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第 3 章 理论基础....... 18
3.1 生物学的基本理论基础 .......... 18
3.2 商业生态系统的理论基础 ...... 18
3.3 系统核心企业的理论基础 ....... 23
第 4 章 基于供应链商业生态系统的“4E”绩效审计......... 26
4.1 供应链商业生态系统 ........ 26
4.2 核心企业绩效审计评价标准的构想 .... 29
第 5 章 案例分析....... 33
5.1 案例背景 ...... 33
5.2 事件背景 ...... 36
5.3 基于商业生态系统的核心企业绩效审计指标的运用..... 38
第 5 章 案例分析
5.1 案例背景
深圳市怡亚通供应链股份有限公司成立于 1997 年，于 2007 年 10 月在深交所上市的第一家供应链企业。怡亚通被媒体誉为商业丛林中的一个新物种，承接企业非核心业务的外包。怡亚通针对供应链上不同企业的需求，帮助企业有效管理及优化供应链结构。作为国内领先的供应链服务商，怡亚通公司的主营业务，提供以生产型供应链服务、流通消费型供应链服务、供应链金融服务为核心的全程供应链服务。怡亚通整合优势资源，通过不同的业务平台，使不同产业链的成员企业实现从生产前端到市场营销、分销终端等各环节的全程供应链管理和优化，最大限度促进节点企业价值增值和提高核心竞争力。当研究物流概念时，常与商流、资金流和信息流联系在一起。因为商流、物流、资金流和信息流是流通过程 中的四大组成部分。而怡亚通不仅仅是一家单纯的物流服务商，物流和供应链的概念所不同的是物流 概念是站在“实物”的角度上考虑供应过程,而“供应链”是站在“接受服务单位”角度考虑“实物”的供应途径和供应网络。怡亚通具有多种核心业务，具有“五流”一体化的供应链服务网络，具备核心企业特征。
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结论
随着信息技术的不断更新，商业环境变得越来越开放与复杂，使得企业的竞争形式日益受到挑战。商业生态系统是一种新的具有特殊成长力和机动性，它以合作为方式，以增强企业竞争力为目标，是具有分享功能的商业模式。商业生态系统模拟自然生态系统的观点，阐释了企业之间相互影响，彼此依赖的现状。系统核心企业通过信息、资源共享，将企业间的个体竞争转变为整体系统的竞争。核心企业对商业生态系统，有着至关重要的影响。在出现随机扰动的情况下，核心企业的抵抗力和恢复力愈强，则系统的生命力愈盛。核心企业与整个商业生态系统的生命力密不可分。本文以此为立足点，运用怡亚通公司的案例，探讨核心企业对多核供应链商业生态系统的构建问题，并对怡亚通的企业绩效情况作出了审计评价。首先，本文运用仿生管理学的原理，并结合前人的文献研究，整理分析了商业生态系统和核心企业的概念框架，为企业绩效审计引入了新的内容。本文以怡亚通供应链有限公司为案例研究，从供应链商业生态系统共同进化的视角出发，建立了适合核心企业绩效审计标准评价指标体系。其次，根据怡亚通公司的发展历程，对未来供应链商业生态系统的格局及实现条件进行了分析。在对怡亚通的企业绩效审计过程中，可得到以下结论：商业生态系统中的核心企业地位，并不是一蹴而就的。企业自身在对业务的整合过程中，应具备长远的眼光，作好生态战略规划。2008 年，怡亚通引入了卖场业务。自 2009 年，怡亚通将其逐步拓展为深度供应链服务。直到 2010 年，这两项主营业务开始稳定增速，总体业务量进入飞越成长期，怡亚通才开始谨慎开展供应链金融业务。此时，企业内部的生态圈效应才逐步凸显。正因怡亚通具有生态效益的业务平台的有效运转，企业的各项财务指标（经济性、效率性、效果性指标）在 09 年后得到稳步提升，怡亚通核心企业的地位基础得以夯实。#p#分页标题#e#
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参考文献（略）
