1导论
1.1选题背景与意义
新中国成立后，在借鉴前苏联经验和继承马克思主义思想“夺取资产阶级的全部资本，把一切工具集中在国家手里”、“并尽可能更快地增加生产力的总和”的基础上，中国共产党逐步实现了国家对农业、对手工业、对资本主义工商业的社会主义改造，快速建立了中央集权的计划经济体制。同时，为了实现赶超英美、发展经济、巩固国防、提升人民生活水平等目标，由国家投资和对资本主义工商业的改造，组建了国有企业。作为中国政府实现经济目标和政治目标的工具，作为中国政府的下设机构，国有企业担负着与非国有企业不同的历史使命。在建国初期，国有企业为巩固社会主义制度、发展社会主义经济、促进国家四化建设发挥了重要作用。但是，传统计划经济体制下的国有企业并非是企业，而只是生产单位。在国家宏观调控下，国有企业按计划生产，产品购销、财务收支实行统一安排，生产与需求、经营与效益相互脱节，吃“大锅饭”和平均主义现象普遍，在体制机制上存在严重的政企不分、政资不分问题，极大地阻碍了企业的发展和社会生产力的进步。为了解放和发展生产力，促进国有企业发展，迅速改善人民生活，在党的十一届三中全会以后，我国开始进行经济体制改革，要求实现计划经济体制向社会主义市场经济体制的转变，并大力推进国有企业体制改革，先后实施了扩权让利、两权分离、转变经营机制、抓大放小、“三年攻坚”等一系列政策，国有企业改革初见成效。进入新世纪后，国家紧紧围绕改革发展大局，进一步制定出台了一系列旨在推动国有企业脱困的政策，如：国有企业政策性关闭破产、关闭小企业、分离企业办社会职能、主辅分离、厂办大集体改革等，通过国家承担改革成本、创造改革环境、构建体制机制，着力推进国有企业改革，取得了巨大成就，为建立社会主义市场经济体制和现代企业制度、实现国有企业脱困、形成大型和特大型中央企业集团，奠定了坚实基础。
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1.2论文研究框架
本文共分为六章。第一章导论。本章主要介绍论文的选题背景及意义、论文框架及内容、论文研究的主要论点及创新点等。第二章理论基础、制度背景及文献综述。本章首先基于经济学和管理学两种视角对企业内部控制研究的理论基础进行看探讨，然后介绍了美国COSO框架、SOX法案以及我国内部控制基本规范等内部控制研究的制度背景，为本文接下来的研究奠定了理论基础。最后，对进入二十一世纪后我国理论界有关内部控制的研究文献进行了简要的归纳和述评，提出我国内控研究虽然取得了一定成效，但是在理论的深度和广度上以及在针对企业可运用的实践层面研究上还有待进一步加强。第三章内部控制理论要素研究。本章在前文研究综述的基础上，提出内部控制存在被全能化、形式化和空洞化的问题，认为重新定义内部控制势在必行，并在重新审视历史、回归本源、结合国情的条件下，重新界定了内部控制的内涵、性质、范围和边界，提出了内部控制的新概念。第四章国有企业内部控制机制建构。由于我国国有企业具有特殊性，亟需一个符合国情、能够有效指导国有企业内部控制建设的原则框架。本章在分析总结当前我国国有企业内部控制存在问题的基础上，结合我国国有企业的特殊性以及构建内控机制时需要关注的相关问题，搭建了以“一个基本目标，两大责任主体，两条控制主线，三项运行机制，五大基本原则，五大基础保障”为基本框架的国有企业内部控制机制。
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2.理论基础、制度背景及文献综述
2. 1理论基础
本文研究的理论前提和基础主要包括两个方面，一个是经济学理论基础，如产权理论、两权分离理论、委托代理理论、公司治理理论等；另一个是管理学理论基础，如管理过程理论、管理控制理论等。现代企业制度的基本特征是企业所有权和经营权的两权分离，两权分离后，企业所有者要将企业委托给经营者管理和经营，从而产生委托代理关系。根据新古典经济学的“经济人假设”，人都是理性的，都追求个人利益最大化。同时，因为在经营中买卖双方持有的信息不同和没有科学的企业内部激励和约束，在这种情况下，通常导致经营者产生逆向选择和道德危机等委托代理问题。因而，两权分离后必然要在所有者和经营者之间形成一套完备、合理的权力制衡机制，才能确保企业有效运转。只有产权清晰了，才能构建有效的企业法人治理结构，并充分发挥其应有的作用。因此，要解决委托代理问题，应以产权理论为逻辑起点进行研究。交易成本是指市场主体之间为达成一笔交易所要花费的全部时间和货市成本，包括搜寻、谈判、协商、签约、合约执行、违约及监督交易等活动所花费的成本。交易成本理论认为，市场与企业是两种不同的组织劳动分工方式或交易方式，由于交易成本的存在，市场与企业之间可以相互替代。企业产生的原因也正是由于市场在组织劳动和分工中发生的成本或进行交易时付出的成本高于企业发生的相应成本。企业进行经济活动交易的代价决定了企业的存在和发展，企业不断改进和优化自身组织方式，最主要的目标是减少企业在交易中付出的代价。
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2. 2制度背景
内部控制源于企业管理的实践需要，并随着整个社会的运行发展和企业自身管理方式的变化，内部控制走过了一条漫长复杂的发展道路。自二十世纪四十年代以来，理论界对内部控制理论进行了深入的探究，经历了内部牵讳、内部控制结构、内部控制整合框架和风险管理整合框架等发展历程。但是这个体系的形成则要追溯到美国COSO内部控制框架，该框架也已成为当代国际上最具权威并被普遍认可的内部控制标准体系，英国、加拿大等其他国家和地区制定的内部控制标准体系都在一定程度上借鉴和参考了这一标准。同时，美国《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act,以下简称SOX法案）的出台，也极大地推动了国际内部控制的快速发展，包括我国内部控制近几年的快速发展。
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3.内部控制理论要素研究........ 38
3.1当前内部控制研究存在的问题....... 38
3.2内部控制理论研究的立足点....... 42
3.3对内部控制的再定义 .......44
4.国有企业内部控制机制建构 .......69
4.1国有企业内部控制存在的薄弱环节....... 69
4.2国有企业的特殊性对内部控制的影响....... 73
4.3构建国有企业内部控制机制应关注的问题 .......77
4.4国有企业内部控制机制的基本框架....... 79
5.国有企业内部控制运行研究——以烟草行业为例....... 111
5.1烟草行业的特殊性....... 112
5.2烟草行业内部控制现状调查 .......117
5.3烟草行业内部控制实施机制构建的对策建议....... 127
5.国有企业内部控制运行研究——以烟草行业为例
烟草行业是我国实行专卖体制的特殊的国有垄断企业。经过三十年的发展，行业整体实力和经营效益得到大幅提升，为维护国家利益和消费者利益作出了重大贡献。随着全球经济一体化进程的不断加深，市场环境瞬息万变，经营条件日趋复杂，特别是我国政府履行《烟草控制框架公约》工作的启动和加入世贸相关承诺（尤其是大幅度降低关税）的兑现，烟草行业将面临更为激烈的市场竞争和不确定性增大的政策及经济环境，发展压力巨大。同时，烟草行业垄断地位被关注程度与日俱增，特别是近年来频频爆出的腐败案件，从“日记门”韩峰到“最牛烟草局长”陈文铸，无不呈现出一个共性，即权力近亲繁殖，监督管理失灵，并集中发生在烟叶及辅料的购进、卷烟销售、专卖执法、基建技改等重大事项方面，以权谋私，索取回扣，收受贿赂等，严重损坏了行业形象，损害了国家利益，极大地妨碍了行业的行进步伐。当然，腐败并不是烟草行业所特有，它在权力集中的地方都会发生，正所谓绝对权力滋生绝对腐败。但是，鉴于烟草产品和烟草生产经营的特殊性，一旦取消烟草专卖制度，将对我国烟草市场产生巨大的冲击。比如：受利益驱使，走私烟、冒牌烟将大量充斥市场，这不仅会造成国家财政收入的严重流失，还将危及到烟草行业的其他利益相关者，如消费者、烟农及卷烟零售客户等的切身利益。在世界经济形势复杂严峻、全国经济呈现增速明显放缓迹象的背景下，国家烟草专卖制度应当继续维持和完善。面对新形势和新挑战，烟草行业要维护良好企业形象，促进持续健康发展，就必须加强自身建设，严格自律，狠抓规范，注重效率，切实提升行业的内部管控水平和经营能力。
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结论
基于具有中国烟草特色的一体化业务运营模型，要求行业信息化建设也要走出具有特色的一体化数字烟草之路。一体化数字烟草在点线面体上对行业信息化都有具体要求，一是点的标准化：基于顶层设计，通过进一步加强各业务管理职能支撑应用的标准化；二是面的集成：以“财务业务一体化”为基本要求实现企业内的运营与资源集成；三是线的协同：以协同建设为核心，加强五条连接线之间的集成与共享；四是体的整合：通过顶层设计、统筹规划和协同共建，最终形成一体化数字烟草，实现行业商流、物流、资金流的“三流合一”，全面助力具有中国烟草特色的一体化业务运营。
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参考文献（略）
