第1章引言
1.1选题背景
有关成本管理的研究是企业管理工作中永恒的主题之一，很多企业的成功说到底就是源自一套优秀的基于自身情况的成本管理体系。我国的大型国有发电企业是整个国家电力供应的主要源头，是保障全国用电的关键，它们在服务新中国的建设进程中留下过光彩的印记，做出了巨大的贡献。但是，粗放的经营管理时代已经过去，这些大型发电企业受计划经济影响深重，长期以来都在垄断利润的保护中生存，已经形成了一种不太适应竞争的成本管理体系，他们在管理要求越来越高的当下，成本压力越来越大，对关键成本的管理能力显著不足。尤其是以火力发电为主的企业，自煤炭价格市场化后，原有的火电企业生存及发展模式面临巨大挑战，加之目前“电价”被计划锁定，火电的利润空间受煤价影响越来越显著。上市的火电企业财务报表数据显示，2004年火电的燃料成本占主营业务成本的比例为54%，由于2008年至2011年煤价高启，2011年这一比例上升为70%，而2012年3月煤价下跌后，截止2013年三季度此比例又下降为56%,同时，企业的利润总额也经历了高、低、高的大幅波动。可见火电企业通过成本管理提高自身适应能力和可持续发展能力是必然趋势。A发电集团就是这样一家从垄断中走出来的大型国有发电企业，其在集团管理层面，缺少丰富的燃料成本管理经验，借鉴国际先进做法虽然有用，但是紧密结合我国国情推陈出新才是未来出路，而这一工作无疑需要经过一个不断完善的过程。目前A集团的燃料成本管理工作中存在的突出问题有：如何系统地理清影响综合标煤单价的各个关键因素？如何以因素为抓手，通过一定手段，“从上至下”实现对燃料成本的过程监控和闭环管理？如何规避资源浪费的老问题？如何实现的燃料成本管控，和如何配置符合该管控的组织体系？面对这些直接影响A企业发展的难题，其管理人员在市场竞争中表现的意识不强，一味依靠技术革新，依靠生产创新的思想依然严重，管理工作和管理创效的动力匮乏，管理水平差强人意。
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1.2选题的重要意义
成本是商品经济价值范畴，对于发电企业来说，它就是电力产品价值的组成部分。人们要进行生产电力的经营活动或达到保障国家用电的目的，就必须耗费一定的资源（人力、物力和财力），而发电企业所耗费的资源的货币表现等就被称之为发电成本。发电企业最重要的发电成本是燃料成本，燃料成本控制的基本原理，是把对标管理落实到每个责任主体，定期把代表燃料成本管控水平的指标发生值与对标对象值进行比较，通过比较发现实际控制水平与对比对象水平间的细致差异，分析缘由并釆取措施加以改善，从而将燃料费控制在最优水平。发电企业，尤其是A发电企业这样的国有大型发电集团，其燃料费大多是煤炭采购成本，属于大宗商品范畴，因而比一般意义上的物资采购占用资源更多，占用时间更长，随之带来的成本压力也更大，管理难度也更甚，如A发电集团每年的燃煤釆购规模大概为8000万吨，成本大概在400亿元左右，可谓相当惊人。发电集团生存和发展的关键在于利润，随着发电市场的开放，竞争变得激烈，电煤市场几度出现过供不应求的局面，由于国家取消了煤炭重点合同等支持性的政策，国有大型发电集团为了保障电力供应，不得不接受煤炭加价的现实，甚至不得不购买一些价高质次的劣品燃料，这都大大占用了燃料成本预算，导致发电企业利润空间收窄，一些小规模电厂干脆停机，甚至倒闭。国有大型发电集团需引以为戒，要想长期立于不败之地，就必须改革成本管理体系，从机构、制度、措施和保障多个方面提高燃料成本的管理水平，按照科学理论实施控制，在保证安全生产的同时尽量降低燃料成本。从现在看，为了保障国家经济稳定运行，为了支持产业结构转型，为了保障人民生活用电，发电集团必须积极求变，不能靠吃老本，企业尽快提升管理水平，成功实现转型，进而稳定电力供应市场，保证满足社会需求，助力推动经济发展和产业结构转型意义十分重大。
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第2章发电企业燃料成本管理理论基础
2.1发电企业燃料成本
成本是指人们进行生产经营活动，必须耗费的一定资源（包括人力、物力和财力）的货币表现，它是产品价值的组成部分。发电企业的产品是电力，发电总成本即为了进行电力生产，必须耗费的资源总额，它是电力产品价值的组成部分。具体包括九个项目，明细如下：发电企业燃料成本就是指发电企业在生产电力产品时，必须耗用的各种燃料，如煤炭、石油、天然气等资源的货币表现。按燃料成本发生环节的不同，又可以分成厂外成本和厂内成本。其中：厂外成本具体包括：采购成本、运输成本、车站和码头等的杂费、运输损耗成本等。厂内成本则指燃料入厂后的接卸成本、库存成本、热值损耗成本等等。在发电总成本中，燃料成本是最主要的单项，它占总成本的比例在60%以上，例如A发电企业的总成本比例如表2-1所示。
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2.2成本管理的要点内容
成本管理是现代化企业管理的重要构成。它是分工的对现代企业成本管理的必然要求，是将常规管理引向深入的管理模式，以最大地减少管理占用资源、降低成本为主要目标。在企业的成本管理中，落实成本管理需包含三个层次的内容：规划、实施和保障。成本管理追求一个全面的管理模式。“全面”是指管理的作风要贯彻到整个企业的管理活动中。这客观上要求在事前做好研究工作，全面规划管理体系的建设方案。其至少应包含以下部分：
(1)操作：是指管理活动中的任何行为都有一定的规范和要求。员工都应遵守规范，让企业的基础工作更加正规化、规范化和标准化。
(2)控制：是管理的一个重要方面。要求要有流程，有计划、审核、执行和回馈的过程。依据这个过程，可以大大减少业务运做失误，杜绝部分漏洞。
(3)核算：要求企业的经营活动凡与财务有关的行为都要对账、记帐、核算。要通过核算发现管理中的漏洞和污点，最终减少利润的流失。
(4)分析：是进行规划的依据。通过现代化手段，将经营问题从多个层次、角度去展现。同时，通过分析，去研究提高生产力和利润的方法。
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第3章A发电企业燃料成本管理现状分析........ 20
3.1 A发电企业简介........ 20
3.2 A企业燃料成本管理机构........ 20
3.3 A企业燃料成本控制流程........ 21
3.4 A企业燃料成本管理作业实施概况........ 21
3.5 A企业燃料成本管理保障体系概况 ........23
3.6 A发电企业燃料成本管理中存在的问题........ 23
3.7本章小结........ 26
第4章A发电企业燃料成本管控设计........ 27
4.1管理的机构设计与流程规划........ 27
4.1.1. A企业燃料成本管理机构设计........ 27
4.1.2. A企业燃料成本管理流程规划........ 29
4.2燃料成本管理作业实施方案........ 30
4.3成本管理外部保障方案 ........38
4.3.1建立燃料供应商战略合作机制........ 38
4.3.2建立与外部物流的协作机制........ 39
4.3.3建立索赔机制........ 39
4.4成本管理内部保障方案........ 39
4.5本章小结........ 42
第5章管理方案效果分析........ 43
5.1试点单位概况........ 43
5.2组织机构重构........43
5.3成本作业实施情况及效果分析........ 44
5.4保障机制建设情况及效果分析 ........51
5.5 本章小结........ 52
第5章管理方案效果分析
5.1试点单位概况
B火电单位是一家建于华北地区的直达煤电厂，装机容量240万千瓦，机组规模为4台60万千瓦超临界发电机组，分两期建成。尽管B电厂经营历史悠久，成绩卓越，但是随着国家取消重点合同、煤炭价格市场化、大型煤矿兼并小矿进程加快等情况的出现，原来在区域内掌握强势话语权的B电厂，正在慢慢失去谈判优势。加之内部燃料公司的集中釆购压缩了其部分釆购量，导致B电厂自行购煤时的规模优势下降，不得不放弃原有的大厂优势地位，降低身段儿和同区域的小电厂竞价争取煤源。这些问题，迫使B电厂尝试新的燃料成本管理方案。为了落实新的管理思路，就要建设与之相适应的组织机构体系，在A发电企业本部的牵头下，试点单位重组了现有机构，主要的调整有：第一，打破本部机关部门编制，成立三个成本中心。每个成本中心都包含各个部室人员，其中入厂采购成本中心主要由燃料部、计划部、财务部成员构成；厂内费用成本中心主要由燃料部、物资管理部、财务部成员构成；生产耗用成本中心主要由生产部、设备部、安全部成员构成。这样既做到了带有本环节的专业性，又兼顾了管理本身要求的全面性、连贯性。#p#分页标题#e#
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结论
(1) A发电企业燃料成本管理工作具有每时每刻发生、内容繁多、外联广泛、影响巨大等等特点，对其进行专项控制方案的研究首先要以了解这些特点为基础，并结合A长期以来作为国有能源大型企业的背景展开。
(2)目前A发电企业在燃料成本管理工作上存在明细问题，尤其以集中采购不集中、关联交易多；管控体系不精密、交叉合作少；保障机制不健全、内控风险高这三条最为突出。研究工作主要是为了解决这些问题。
(3)将A发电企业下属电厂的燃料釆购权、采制化职能，都统一起来，集中由燃料公司管理，既能够解决集中釆购不集中的问题，又能够促成燃料公司独立，从而彻底摆脱对关联交易的依赖。在燃料公司做大做强的同时，A企业必然能够实现集团口径釆购价格低于市场平均价的目标，而且还能收获燃料公司外部销售带来的额外利润。
(4)基于因素分析，将现有的按部门管理调整为按环节管理。成立三个成本中心：入厂采购成本中心、厂内费用成本中心和生产耗用成本中心，每个成本中心管理一个成本环节，按照环节衔接的要求，安排相应的专业人员混合组成成本中心的管理层，同时，按照12个关键因素详细下达作业任务。如此一来，专业部门间的对立就变成了分工合作，成本中心领导下的管控体系也能够兼顾全局，并做到明晰和严密。
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参考文献（略）
