第 1 章 绪论
1.1 研究背景
党的十六届三中全会提出“以人为本”的发展理念,正是在这一理念的指引下，养老保险在保证公民安享老年生活，维护社会稳定方面发挥了非常积极的作用。此外，我国自 1978 年党的十一届三中全会拉开改革开放的帷幕以来，通过对农村经济体质改革、国有企业体质改革、所有制结构的不断完善，以及对东部沿海城市的开放政策，使得我国的经济发展在三十年中取得了可喜的成绩。然而，伴随着经济的发展，我国公民收入差距、城乡差距逐渐扩大，东西部地区差异不断明显，在这样的背景下，养老保险所固有的收入再分配功能能够助力缩小收入差距、城乡差距、地域差距。随着“和谐社会”、“可持续发展”、“统筹区域发展”等一系列理念的提出，更明确了发展的方向和目标。在实现这些目标的过程中，养老保险事业能够帮助解决发展中遇到的一些问题，保障经济与社会的可持续发展、维护社会稳定，解决区域差距、收入差距不断扩大的问题。建国以来，我国实行了严格的计划生育政策以控制人口增长，出生率不断走低，与此同时，随着医疗保障水平的不断提升，我国人均寿命明显延长，老年人群体不断加大，在 2000 年，我国已经进入老龄化社会，至 2011 年第六次人口普查，我国 60 岁及 60 岁以上人口占了总人口的 13.26%，与第五次人口普查相比上升了 2.93%，65 岁及以上人口占 8.87%，比第五次人口普查上升 1.91%。随着老年人口的不断攀升，养老问题成了当前政府不得不面对的重要事项。1990 年，我区 60 岁及以上人口还只是总人口的 6.23%，而 2000 年这一群体已经占 7.84%，至 2005 年已经达到了 9.64%，并且这一数字将以年均 6.4%的速度增长1。至 2011 年，我区人均寿命已经达到 72.84 岁；至 2015 年，我区老年人口将达到 290 万，逐渐步入老龄化社会。我区老年人口快速的增长与预期寿命的不断增加使我区养老事业面对严峻挑战，养老基金支付压力不断增加。
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1.2 研究意义
养老保险制度是社保保险制度的重要组成部分，在我国市场经济改革中扮演重要角色，随着改革的不断进行，其重要性便更加明显，地位更加突出。按照国家“十二五”期间的规划，2包括养老保险制度在内的社保制度要成为社会保障的核心，要起到保障参保人员基本生活需求的作用。与其他保障制度相同，养老保险制度中，养老保险基金对养老保险制度作用的发挥起到了关键的作用，是养老保险制度运行的基础。如前所述，我区截至2009 年实现基本养老保险基金总收入 148.7 亿元，基金总支出 89.4 亿元，累计结余 304.6 亿元。这样一种数额庞大的资金运动，如何实现其收支平衡、保证资金的高效管理，将决定着养老保险制度能否持续、稳定的发展，然而，要让养老保险基金实现高效、准确的运转，在很大程度上由其所选择的财务管理模式及其有效性所决定。所以，要实现养老保险制度的可持续发展，首先要考虑的问题是养老保险基金财务管理模式的可持续发展。正因如此，本文选择新疆养老保险基金为研究对象，通过对养老保险基金财务管理中在资金的筹集、运作、发放等环节进行分析，研究其规律、影响因素，以此为依据为新疆养老保险财务管理模式的进一步完善提供参考。
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第 2 章 相关理论基础
2.1 主要术语的界定
养老保险基金，是指政府或企业支付给离退休人员用以保障日常生活的货币额。对于养老保险基金（后文将简称为养老金）的认识，我们可以先了解社会保险基金。我们可以将社会保险基金看作是由国家、企业、劳动者个人提供资金来源，由国家指定机构进行管理的社会性后备基金。由于其涉及面之广，资金之巨大，其筹集、运作、发放都需要严格的制度进行管理。理所当然，社会保险的发起者需要由国家牵头，并且由国家制定相关法律保障其运作。养老保险便是社会保险中一个重要组成部分。国家规定，国有企业、集体企业、外商投资企业、私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企业化管理的事业单位及其职工必须参加基本养老保险。其中，新的参统单位(指各类企业)缴费比率为 10%，个人缴费 8%。个体工商户及其雇员、灵活就业人员的缴费比例施行的是差别费率。在领取方面，职工领取养老金必须是达到法定退休年龄，已经办理退休手续，此外，个人缴费必须满 15 年（中国对职工退休年龄做出了法律性的规定：男职工 60 岁，女干部 55 岁，女职工 50岁）。目前，我国对养老金的管理实行的是分账管理，也就是说，单位缴纳部分划入社会统筹账户，个人缴纳部分进入个人账户。因而，养老金的支付也由这两个账户分别进行支付，其中，职工按月领取的养老金中，统筹账户的发放数是上年度省（自治区、直辖市）或者市（地）上年度职工月平均工资的 20%，个人账户的发放数由个人账户储存额除以 120。如果个人账户部分不足支付，由统筹账户进行支付。
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2.2 相关基础理论
概括的讲，现收现付制的目标是实现收支在短期内、横向上的平衡，是利用在职一代的缴费满足退休一代养老需求。这一制度有利于低收入者，并且，由于基金施行的是这样的一种模式，便不会受到经济波动的影响而致使退休金的损失，但是由于人口老龄化问题的存在，这种模式对政府的支付能力形成挑战。现收现付制的特点主要表现在：一是年轻缴费者供养退休需求者，实现代际转移；二是短期收入满足短期支出，以支定收；三是养老金水平一致，待遇均等；四是基金无积累，没有保值增值的压力。现收现付制也有很多的不足：现收现付制运行的基础是某一地区的人口年龄结构稳定，然而，当面临如人口出生率走低，老龄化程度加剧的情况下，会给现收现付制带来风险。此外，在现收现付制度下，养老金的支付具有刚性，然而在经济不景气的情况下，又不能冒然降低养老金的待遇水平，这在一定程度上阻碍了国家进行经济结构的调整与发展，也会带来诸如资金筹集困难，缴费比例过高的问题。基金积累制是为了实现在更长的时间期内收支在纵向上的平衡。是在预先对社会经济发展状况、人口状况、失业状况、退休比率、利息率等相关指标进行预测，由此测算出参加养老保险的成员在整个投保期或者退休期间所需要支付的资金总额，采取先提取后使用的办法，由参保单位和个人分别承担一定比例的提取额，为未来养老保险基金的需求进行储备。
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第 3 章 新疆养老保险基金财务管理的现状分析.......15
3.1 新疆养老保险基金财务管理的现状概述 ........15
3.2 新疆养老保险基金财务管理中存在的主要问题 .... 26
第 4 章 完善新疆养老保险基金财务管理的建议.......34
4.1 优化新疆养老保险基金筹资和支付工作 ......34
4.1.1 进一步扩大养老保险基金的覆盖面 ........34
4.1.2 加强清欠工作 ....34
4.1.3 扩宽基金的筹资渠道 .......35
4.1.4 充实养老保险基金的个人账户部分 ........35
4.1.5 设计多层次的缴费率 .......35
4.2 规范新疆养老保险基金投资 ......36
4.3 强化新疆养老保险基金监管工作 ........38
4.4 健全新疆养老保险基金财务评价 ........39
第 5 章 结论 .........41
第4章 完善新疆养老保险基金财务管理的建议
4.1 优化新疆养老保险基金筹资和支付工作
自 1999 年实行省级统筹以来，我区相继下发了《关于国有单位职工解除劳动关系后接续养老保险关系的通知》、《关于下岗失业人员和灵活就业人员参保缴费接续养老保险关系的通知》以及《关于外来务工人员和农民工参加养老保险问题的通知》，这些通知对扩大养老保险覆盖面有一定的作用。从数据来看，我区在 2009 年的基本养老保险参保人数共有 232 万，其中，非企业且非行政事业单位参保人员（以下将称这部分人群为其他人员）仅有 48 万人，占参保人员的 20%（如图 10）。但是，我区其他人员的参保情况有明显增长的趋势：其他参保人员在 2005-2009 年五年间分别增长了 7.7%、14.7%、10.4%、15%、5.5%，分别占总人数增长的 32.3%、51%、33.3%、41.1%、33.8%。因而，我区养老保险“扩展拓面”的工作还有可以提升的空间，这对改善我区养老保险收入的结构也有很好的作用。在养老保险基金原先现收现付的经营理念下，运用的是“统账结合”的混账管理模式。因为在计划经济体质下，国企员工并没有个人账户用以积累资金，当这部分人退休后出于支付压力，养老金管理机构就挪用个人账户中的资金和统筹部分混用以支付这部分人的退休金，最后造成个人账户一直处于空账运行的状态。这对养老金未来的支付造成了巨大隐患。因而有必要对其进行充实。对于这部分资金，现行的普遍做法是通过以下几种方式进行充实：一是政府通过各种方式增加对基金的支出；二是每年从社保基金中按一定比例提出资金对个人账户进行充实。#p#分页标题#e#
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结论
养老保险制度自 1889 年在德国出现，至今已经存在了 100 多年，在这 100多年间各国都设立了符合自身情况的养老保险制度。可以说，这一制度的诞生、发展都与经济的发展密不可分，并且一直作为一项保障制度支持着经济的进步。这项制度关乎小到个人、家庭的生活，大到经济的持续、社会的稳定，因而养老问题是当今社会重要问题之一。然而，现代社会经济发展不平衡、人口老龄化加剧、资本市场不断发展。要使这项制度与时俱进，发挥其社会“稳定器”的作用，就要对其财务管理制度进行适宜的改进。养老保险的财务管理涉及筹资、运作、投资、支付等环节，只有对这些环节进行综合的考量与改进，才能更好的发挥养老保险基金的作用。本文以新疆地区的养老保险情况为例，通过对新疆养老保险基金财务制度的各环节进行现状描述，从收入结构、收入与支出的增减趋势、监管现状、财务评价等方面对新疆养老保险面临的风险进行了分析。在收入结构上，我区财政收入比例明显高于全国平均水平；支出增长有大过收入增长的趋势；监督效率不高、社会监督缺失；财务评价指标过于单一。从而本文提出要继续扩大缴费覆盖范围、扩宽筹资渠道、加强监管制度与内部控制制度建设、完善信息披露制度引入社会监督、补充财务评价体系等建议。通过梳理上述各环节存在的问题，本文认为：我区养老保险个人账户部分在养老保险制度财务管理工作中有着非常重要的作用。一是个人账户管理水平的提升可以增强参保者的权益意识，从而加强民众对养老经办机构会计信息的需求，倒逼养老保险经办机构提升管理；二是在养老金进行多元化投资的趋势下，做实个人账户，完善个人账户的会计核算是养老保险基金进行市场化投资的前提条件。因而，可以说养老保险的财务管理工作的监督环节、投资环节、财务评价环节主要是围绕着个人账户进行的。
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参考文献（略）
