第一章绪论
1.1研究背景
近几年来，中国企业在经营风险方面出现的问题越来越多，这就促使企业内部控制成为企业家日益关注的重点，同时也成为我国监督管理部门的重要监控措施之一。内部控制制度作为企业调整生产和经营活动、自我束缚的内在管理体系，同时内部控制体系的评估也已经成为企业审计的重要基础；内部控制发挥着促成企业经营活动效率与效果、保证会计资料的真实可靠性、保护资产的安全与完整、以及保证有关的法律、法规和规章制度得到贯彻与执行的至关重要的作用。鉴于此，建立适当有效的内部控制，是企业生产经营活动成功的关键。而财务内部控制是内部控制的核心，因此，加强财务内部控制不仅是现代化管理的需要，也是企业经营的需要，最重要的是可以控制不良经营行为的发生。然而巴林银行、“郑百文”、“中航油”、“中储棉”、“中行”等事件的发生让世人震惊，银广夏事件在股票市场上的扰动，以及安然的会计造假事件的曝光等等，层出不穷的财务丑闻，其原因已成功引起一些专业学术团体和机构的注意，经分析研宄发现其中最重要的一点就是企业财务内部控制失败，财务内部控制制度在这些企业成了一纸空文。财务内部控制是具有高度弹性的系统，如果企业管理者忽视维护财务内部控制制度对现代企业发展这一重要角色，走向混乱是企业的必然结果，更甚至是企业灭亡。因此促进企业切实重视和加强财务内部控制的实施，真正提高切财务内部控制制度的执行效果，应被每一个企业作为重中之重。众所周知，财务内部控制是通过一定的控制方法和程序措施来对企业的财务管理活动进行调整和克制的，才能使企业财务活动正常进行，它贯穿于企业管理的整个过程，一个完善的财务内部控制可以保障企业财务资产安全完整性以及使资产保值增值，提高企业的财务信息质量，满足企业财务管理的需要，因而对企业的持续发展至关重要。因此，针对上市公司存在着的不足，其所有者会更加关注财务内部控制的实施状况，对财务内部控制有着迫切的需求。经过多年的实践和探索，我国企业财务内部控制持续改善，在促进企业经济效益中扮演了一个重要的角色，然而从另一方面来看，企业财务管理活动的变化也给财务内部控制体系提出了更高的要求与标准，但是企业财务内部控制方面仍存在着一些需要解决的问题。
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1.2研究意义与目的
对企业财务内部控制问题进行研究源于其发挥的重要作用，财务内部控制为企业达到其经营目标提供了合理的保障，有助于优化企业的资源配置，同时它确实能保障为管理层提供的信息的质量。鉴于财务内部控制的重要作用，本文对财务内部控制的研宄具有重要的理论意义与实践意义。从理论意义上讲，鉴于目前国内外对财务内部控制的研究仅仅局限于定性分析，定量分析较少，存在分析不全面的问题，本选题的研宄有助于从理论上完善财务内部控制分析框架，提高上市公司财务内部控制质量。从现实意义讲，企业财务内部控制对企业的经营发展所起着日益重要的辅助作用。完善企业财务内部控制体系，已成为企业经营活动安全循环的重要保障，同时也在维护社会主义经济秩序方面发挥着重要作用。由于我国大部分企业的财务内部控制仍处于落后的状态，对财务内部控制的认识还不够深刻，所以本文的研究对上市公司的对财务内部控制认识与运用起到了借鉴的意义。
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第二章财务内部控制相关概念及评价体系
2.1财务内部控制相关概念
内部控制的概念是伴随着经济的不断发展以及最初的内部牵制的基础上慢慢发展起来的。1949年美国会计师协会审计程序委员会在发表的《内部控制：一种协调制度要素及其对管理当局和注册会计师的重要性》的专题报告中对内部控制首次做出了如下权威的界定：内部控制这一术语是企业为了保护企业资产安全、保证财务资料的可靠与完整、提高企业经营活动效率、推动管理各部门所制定的各项措施得以全面贯彻执行的组织计划和相互影响的手段和方法。此定义不单单局限于会计与财务部门等直接有关的控制方面，还包括预算控制、成本控制以及确保有关人员履行其职责等内容。此定义包括的内容如此宽泛，以至于在对内部控制检查工作权责与范围不明确。1958年美国注册会计师协会审计程序委员会发布的《审计程序公告第29号》对内部控制概念进行了重新界定，将内部控制分为两部分：会计控制与管理控制，内部会计控制是指保护企业资产、保证会计资料可靠准确的控制体系；内部管理控制是指提高经营效率、推动管理部门所制定的各项措施政策得以贯彻执行的控制体系。进入20世纪90年代，各界研宄者对内部控制的研究进入了一个全新的阶段。1992年，美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会一-COSO委员会，经过专门研究后出具了 COSO报告，COSO报告中指出：内部控制是一个受企业董事会、管理层和其他员工共同影响的过程，其目的是保证财务报告的可靠性、企业经营活动的效果与效率以及现行法律法规的遵循，而且COSO还发布了著名的《内部控制一整合框架》指出将内部控制结构分为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督5个重要要素。虽然目前国内外专门研究者对内部控制的认识还没形成统一，但基本上大同小异，根据上述内部控制概念的演变过程，可将内部控制概述为：内部控制是企业内部的主体为了保护企业资源的安全完整，确保经济信息的真实可靠，优化企业的资源配置，控制经济活动的运营，规避企业经营的重大风险，利用企业内部因授权、分权而产生的相互约束、相互联系的关系，形成的一套适合本企业的具有控制功能的方法、措施与程序，并形成一种较严密与完整的管理体系。
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2.2财务内部控制评价体系
随着证券市场的不断发展与完善，上市公司的经营权与所有权逐渐相分离，经营者为了自己的利益最大化，而会存在滥用权力损害股东的利益这一可能性，股东为了约束经营者的行为，股东需对经营者进行有效的控制监督以防止所有者的利益遭到损害。股东通过评价财务内部控制的实施效果，可以起到监督约束经营者行为的作用。本文倾向认为董事会是财务内部控制制度建设和评价的主体，但财务内部控制评价这一工作涉及面较广泛而且内容也较多，需要一套全面的财务内部控制评价组织体系，因此必须要合理规划董事会、监事会、审计委员会、审计部（或独立的财务内部控制评价机构）等相关部门的功能定位与职责分工：董事会负责领导企业财务内部控制评价工作，监事会负责对董事会领导的内部控制评价过程进行监督工作，审计委员会负责组织企业财务内部控制评价工作，审计部（或独立的财务内部控制评价机构）负责具体的实施内部控制评价工作。
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第三章星美联合股份公司及财务内部控制现状....... 17
3.1星美联合股份公司基本情况....... 17
3.2星美联合股份有限公司财务内部控制现状描述....... 22
第四章星美联合财务内部控制诊断分析 .......25
4.1财务内部控制单因素评价分析....... 25
4.2财务内部控制综合因素评价分析 .......33
4.3星美联合财务内部控制诊断结论.......33
第五章星美联合财务内部控制的相关建议....... 37
5.1改进财务内部控制的治理基础....... 37
5.2加强财务内部控制风险管理 .......38
5.2.1树立财务内部控制风险管理意识....... 38
5.2.2建立财务内部控制风险管理体系....... 38
5.3完善相应的财务内控控制措施....... 39
5.4建立完善的财务内部控制信息交流系统....... 39
5.5加强财务内部控制监督....... 40
第五章星美联合财务内部控制的相关建议
5. 1改进财务内部控制的治理基础
财务内部环境不仅包括COSO报告中内部控制框架所包括的特定环境因素，而且还包括相对于财务内部控制来说属于控制环境的其他因素。这些环境因素主要体现在以下几个方面：管理者的经营理念与管理风格、内部组织架构的高效性、高层管理者的文化素养与职业价值观念、良好的企业文化氛围、完善分明的权责.体系、具有促进性的奖罚措施、方便的信息沟通平台、合理的企业会计法规制度等内容。法人治理结构是指由企业所有者、董事会和高级经理三者组成的一种组织结构针对星美联合来说，公司首先应当完善法人治理结构。根据现代企业制度的规定，董事会、监事会、总经理三者之间应该职责分明，并且星美联合应该尽量防止一人身兼其中两职的情况出现，同时公司还应该完善两两之间的权利牵制体系。针对星美联合的内部架构，公司应该注重董事会体系的完善，充分调动董事会的积极主动性，切实维护股东利益；同时，我国独立董事制度体系方面也存在着一些漏洞，在这个局限下，星美联合更应该不断完善现有的体系结构以提高财务内部控制的有效性。#p#分页标题#e#
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结论
本文在借鉴、吸收已有研究成果的基础上，建立了星美联合财务内部控制单因素评价方式与综合因素评价方式，并用ST宏盛财务内部控制实施效果检验了财务内部控制综合因素评价体系的有效性；其中财务内部控制单项因素主要从财务风险评估、财务信息披露与沟通、财务控制活动、财务内部监督、财务内部环境五个方面对星美联合财务内部控制的现状及存在的问题进行剖析说明；财务内部控制综合因素评价则是从财务指标的角度进行检验星美联合财务内部控制的实施效果；两种评价方法相结合既系统又全面，全方面的阐述了星美联合财务内部控制的状况及完善措施。
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参考文献（略）
