绪 论
一、 研究背景和意义
伴随着社会主义市场经济的可持续、协调、健康地协调发展，市场在资源配置中起着决定性作用，越发凸显会计的重要性；会计越发重要，会计信息失真概率就会越来越大，这是会计俯射面大所导致的。在当前我国市场经济管理体制下，会计信息的作用越来越显得重要，国家相互之间的利益分配、企业的所有者、管理者和员工，都需要以会计信息为基础。会计信息失真，从微观方面，误导信息使用者和投资者的决策失误，难免使之造成损失；从宏观方面，影响社会资源的分配，危害证券市场的健康发展；在短期内，引起人们对证券市场失去信心，导致股市低迷；会计失真不仅损害了财会职业的公信力，而且也破坏了整个国家的信誉。那么会计信息失真的情况需要采取十分有效的方法加以剔除，因而，努力提高会计信息质量就越发显得重要。直接导致会计信息质量滑坡的原因是多种多样的，有些是制度方面的因素：例如会计准则体系不健全不完善、会计法规不配套不齐全。还有人事管理方面的问题，例如财务人员业务素质低下，不能适应现实工作需要的情况，都很容易造成非故意会计信息失真，这些直接左右着会计信息质量；财务人员的职业操守的不尽如人意，伪造、涂改、假拟会计数据，也会直接造成会计信息失效；企业领导个人品质差，在政治，经济和其他利益的驱动下，怂恿财务人员伪造虚假会计信息，这也是会计信息满溢的重要缘故。为了破解这种扭曲态势，政府管理机构、会计学者都付出了大量的努力，从而不断加强会计法规建设，逐步、渐进地完善企业会计制度及准则办法。我国和其他国家的会计工作人员，都将对会计信息质量的研究逐渐转向企业的内控制度的研究、探索、完善、强化上，因为他们认识到，从企业外部原因入手是无法解决这个问题的，只有建立完善的内控系统才能够有效地保证企业会计信息的可靠性和真实性。为了维护自身利益，美国国会颁布“萨班斯法案”旨在改善公司治理，防止内幕交易上，加强强化会计信息监督，加强强化会计信息披露，确保上市公司财务报告报表的可靠性真实性。.
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二、 国内外研究现状
由美国一些相互关联的协会创办的美国虚假财务报告委员会，其探究的主要范围和症结就是防止、揭发虚假财务报告。虚假财务报告出现的原因，涵盖了内控存在的问题和缺失。其后援组织又建设了一个特别委员会，他们探究的主要是内控的一个个主要的症结和问题，譬如 COSO 委员会。COSO 委员会颁布了一份报告，题目是“虚假财务报告：1987-1997 对美国公众公司进行分析”。其对舞弊性财务报告做了全面、细致的剖析和研究。这些财务报告都是经过美国证券交易委员会调查了解核实的。告诫大家对虚假财务报告有了更加明晰地识别，对提供虚假财务报告公司的内控的不同之处产生了新的认识：其欺诈行为会牵扯到企业的高管人员，这也看出，审计委员会作用发挥得不到位，每年只召开一次会议，发挥不了任何监督作用，某些企业甚至没有审计委员会。那么，此报告对美国减少营私舞弊的严重幅度和频次起到了不小的抑制作用。在两年之内，美国又先后建立了COSO 委员会，成立了企业风险管理项目咨询委员会，对企业内控开始进行探索。二零零三年，COSO 委员会草拟了《企业风险管理整合框架》草稿，对企业风险管理阐述了观点和看法，COSO 委员会对企业风险管理与内控进行了修订，进一步确定了相互之间的管理关系，说明了企业风险管理涵盖内控，并着重提出不要取代企业内控框架，着力说明企业内控是风险管理的一个极其不可或缺的组成单元。
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第一章 理论综述
第一节 内部控制理论综述
加拿大特许会计师协会对内部控制提出的定论即：内控包含的内涵是组织规划构成，管理部门构建的协调、运行体系，助力企业管理当局实现有秩序、高效益的企业管理目标，这些目标包括保证会计信息的精准无误性、可靠安全性、保护资金资产安全，及时编制真实的财务报表。美国审计准则委员会对内部控制作出的定论是：管理控制包括组织规划协调、规划计划以及与管理部门业务技术授权决策、决定过程关联度极强的办法和记载；会计控制包括组织协调规划，保护资产与财务记录真实可靠性、规范程序性和方法实用性的程序。管理控制中的授权是对经济业务构建会计控制的原点，这就是直接或间接达到组织协调目标的相关联的管理职能。美国注册会计师协会对内部控制作出的定论是：内控就是企业内部为保护资金资产安全，审核会计数据的正确可靠性和可操作性，促使高效经营效率，把持管理方针而采取的组织计划协调和种类多样的协调方式和手段。COSO 委员会将内部控制作出的定论：内控是由企业董事会、经理人和相关联人员确定的，为了提高管理协调工作的效果，为财务报告的可靠真实性以及相关法律规定的遵循的实现，提供强有力的技术支撑。
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第二节 会计信息质量理论综述
会计信息质量即指：在以成本管理效益为原则的前提下，会计促进生产的产品符合规定的标准，并能够满足会计信息使用者的需求需要。会计信息质量是在两者有机结合的基础上所寻求质和量的共同价值点，从中能够正确有效的发挥高质量的信息作用，这样也就能够满足财务信息使用者的需要需求，让高质量的财务信息为其做出正确的决策决定，这样的信息才是质量优良的财务信息，也就是高质量的有效的财务信息。会计信息质量的好与坏、优与劣，足以反映出这些企业决策者所做出的科学抉择利用有效信息的程度。会计信息的数量主要是指：企业财务会计管理信息能够满足决策者在进行分析、判断时所需要的会计信息的数量。如果这样的会计信息不能被采用，那就是一个低质量的会计信息。财务信息的用户是比较广泛的、多样的，信息提供者不可能完全一一理解用户使用信息目的诉求，假设企业对不同的使用者提供不了各取所需的企业财务信息，就很有可能会引发法律方面的事端，还会造成严重的后果，这样就使问题复杂化了。所以，使用财务信息也是有原则性的，它也是受到会计原则所约束的制衡的。为此，也就不可能达到满足每个使用者对信息需求并进行研发的。因此，企业为外部信息提供的财务信息都是一样的可供借鉴的。
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第三章基于内部控制的会计信息质量现状及原因分析..... 34
第一节内部控制与会计信息质量的关系分析........ 34
第二节 我国企业会计信息质量现状分析 ....... 37
一、从会计信息处理角度分析........ 37
二、从会计信息披露角度分析........ 38
第三节 我国企业内部控制现状分析 ..... 39
第四节 基于内部控制的会计信息质量现状的原因分析 ........ 42
本章小结........ 46
第四章 基于内部控制的会计信息质量提升路径研究..... 47
第一节 创建优良的内部控制环境...... 47
第二节强化企业危机、风险管理 .... 54
第三节 确保有效的内部控制活动 .... 56
第四节 建立优质的信息与沟通系统 ..... 58
第五节 提高内部监督 .... 59
本章小结........ 60
第四章 基于内部控制的会计信息质量提升路径研究
第一节 创建优良的内部控制环境
重振股东大会重点就是改进运行机制和保护股份持有者权利。保护股份持有者权利就是看重股份持有者的待遇，基于我国目前对小股份持有者利益保护问题的关注，建立保护小股份持有者利益的监控机制就成为当前的重点。这一监控机制最主要包括：限制控股股份持有者过于膨胀的控制权和建立有效完善的损害赔偿机制。股东大会的有效运作主要解决股东大会表决制度不科学、股份持有者参与股东大会的程度不高的两个问题。为了全面提高股份持有者参与股东大会的程度，公司应该采取积极措施，为股份持有者参与股东大会提供方便条件。股东大会表决制度，主要采取控制较大股份持有者的表决权或表决权回避制度形式，从而形成对股份持有者行为的控制、约束，进而维护小股份持有者的利益。股权结构的设置是企业控制权在各投资者之间的分配过程，分散的股权结构定会导致企业治理效率的降低。我国企业治理结构失效主要原因是不合理的股权结构。完善企业的股权结构，可以采取的手段主要有：减持国有股，提高流通股比率，引进多元投资主体，培育机构投资者来确保股权的集中。
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结 语
会计信息是维系企业和投资者之间的纽带，会计信息的决策有用性的特征是其最主要的特点，会计信息质量的好与坏决定着决策者的决策效率和效果，因此，会计信息是投资者进行决断、决策的首要依照。会计信息质量不佳将直接关系到企业资产流失，同时严重影响证券市场的可持续推进，使会计信息使用者难以对经济事项做出精确的决定决策，与此同时还使投资者、债权人等的经济利益遭遇巨大损失，严重影响其合法权益，进而导致投资者对证券市场失去信心并产生疑虑，其后果不堪设想。目前，这种现象已经严重地影响了证券市场的正常秩序和健康发展，从而也严重地影响了国家的宏观经济调控和发展。当前，会计造假与会计信息失真现象严重异常，已成为制约我国市场经济进步的障碍。公司内部控制的目的是保证财务报告的真实可用，其发展的主线就是保证会计信息的可靠时效。会计信息失真和内控不完善其二者之间有着密切的相互关系。健全的内控系统、完善的内控体系对于会计信息质量的提升大有裨益，强化公司内控是提升会计信息质量的加速器。优良可靠的内部控制是完善公司治理结构、加强公司内部管制、提高公司经济效益、促进建立现代化管理制度的重要方略。公司管理需要各种信息，尤其是真实有效的会计信息，高质量的会计信息是保证高层管理者的高质量决策的基本条件，高质量的管理决策奠定了企业生存发展的深刻根基。#p#分页标题#e#
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参考文献（略）
