第1章 绪论
1.1 研究背景
在 2011 至 2013 年期间，由于国家实施了各种限制政策对房地产行业进行打压，大大压缩了投资者对普通住宅的投资规模和投资力度，致使全国各地的传统住宅市场紧缩，成交量大幅下跌，投资倾向大大降低，迫使房地产公司采取降价等促销方式回笼资金，然而，市场交易仍然暗淡。在这种大环境的影响下，随着购房者经济条件越来越优越，对居住条件及自然景观的标准也逐步提升，房地产开发商凭借自然景观旅游资源的稀缺性和唯一性以及国家政策限制少的优势，由传统的住宅开发转向旅游地产开发，旅游地产依靠其资源优势深受投资者们的垂青，成为万众瞩目的楼市新宠。旅游地产是指所有这些依托周边丰富的旅游资源而建的、有别于传统住宅项目的集旅游、休闲、度假、居住为一体的置业项目，是以旅游或度假为目的，或通过旅游设施来带动地产发展，通过整合规划设计，开发建设、专业策划、市场营销、经营管理等各个环节，把旅游业和地产业相结合的一种产业模式[1]。这种模式的产生源于人们生活水平的提高和旅游地产产品内容的变化，旅游地产提供的是休闲度假产品而非居住产品，消费群体也相应的发生了区大的变化，即满足了生活居住又满足了休闲娱乐。旅游地产将奇特的建筑风格、完善的配套设施、高端的品质服务与独特的自然景观进行了完美的融合，投资前景广阔，深受投资者们的追捧。较之一般的住宅，旅游房地产的特点和优势在于它是旅游业和房地产业的无缝嫁接，具有更好的自然景观、建筑景观，同时拥有完善的配套功能和极高的投资价值[2]。随着国家对旅游业战略性支柱产业的明确定位，纵使在新政打压下，旅游地产依然成为众多独具慧眼的投资客所共同关注的焦点[3]。据相关数据显示，近年来我国居民度假旅游的消费支出在不断增加，特别是远离都市喧嚣的原始旅游度假地更受欢迎。另外，人们也由原来的短期度假娱乐慢慢的转向了度假投资，采取拥有旅游地产而获得私密空间，由原来的物质追求升华到精神追求。
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1.2 研究的意义
旅游地产是地产行业发展起来的新型产物，具有投资规模大、回收期长等特点。另外，旅游地产在经营管理方面，国际与国内也没有先进的经验可以借鉴，而且大多经营着多项旅游产品，比如：滑雪场、高尔夫、星级酒店、大型娱乐项目设施等。房地产开发企业面临的经济发展形势分析来看，把生存作为第一要务，而加强财务和资金管控策略与创新无疑是必要的；如何建立健全旅游地产财务内控制度体系，提高企业会计信息质量，保护资产的安全、完整，促进企业规范健康发展，具有十分重要的现实意义[6]。财务风险的管理和控制需要房地产企业从上到下所有员工的参与和配合，而其中财务人员处于核心地位，因此加强财务人员素质的培养成为企业加强财务风险管理工作的重要任务之一[7]。从长白山国际度假区的现状来看，一方面需要不断改进公司的内部控制环境，让全员参与内控制度建设中来，优化财务人员结构；另一方面还需要从公司实际情况出发，结合公司的各方面因素，对公司各环节存在的问题和存在的风险进行系统的评估，根据公司存在的问题和存在的风险点建立一套完整的财务内控制度、控制流程和手段，形成一套符合企业实际的、有效的、健全的对各项流程进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的财务内部控制机制。本文系统地分析与总结了长白山国际旅游度假区财务内控存在的问题，对财务内控存在的问题进行了全面剖析，提出了针对长白山国际度假区的财务内控措施方案和相应的管控流程，对我国旅游地产财务风险管理研究具有借鉴意义。
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第2章 长白山国际度假区财务控制现状及存在的问题
2.1 长白山国际度假区简介
长白山国际度假区是吉林省最大的招商引资项目，总投资额达 230 亿元，开发周期约 20 年，总占地面积约 30 平方公里，建设用地约 18 平方公里。度假区分为南北两区，是集居住、度假、休闲于一体的中国第一个如此大规模的度假区。南区主要开发建设度假休闲项目，建设有高档度假酒店群、民营企业家会议论坛中心、度假游乐场、国际顶级设计师设计的高尔夫球场、欧洲购物小镇、森林别墅群、43 条雪道的大型滑雪场以及动植物观赏园等娱乐项目；度假区北区主要是以居住、行政政务中心为主，建设的项目有学校、医院、政府行政办公中心以及购物商圈等必须的配套设施，今后将打造成抚松新城。长白山国际度假区投资建设于长白山西坡风景区旁，距天池仅 20 公里，周边建设有国际机场并且高铁正在建设当中，是吉林省政府头号招商引资项目。长白山酒店群于 2013 年 11 月份全部开业，由超六星级酒店及快捷酒店组成，为旅游度假客人提供高、中、低档的舒适居所。
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2.2 长白山国际度假区财务控制现状
房地产一直是国家和人们非常关注的企业，是资金高度密集型行业，而且受行业政策影响很深，国家一旦对金融政策、税收政策及其他相关行业政策进行调整，均会对房地产企业的现金流及财务状况造成较大影响。随着我国金融改革的不断深化，企业财务管理在整个企业管理中的地位越来越重要，一个企业如果财务管理得好，内部控制得好，就能增强企业自身实力，应对市场挑战；相反，如果企业财务管理混乱，内部控制较弱，则有可能在激烈的竞争中失败[8]。长白山国际度假区财务控制根据业务形态分为房地产开发、酒店管理、商业物业管理三大板块平行进行管理，分别向各自上级财务部门上报数据、汇报工作，其中酒店管理下设了九个二级财务部门，商业物业管理下设了五个二级财务部门，财务部门设置比较分散，人员数量庞大，整个度假区财务人员高达一百余人。人员管理方面，三大板块财务部门分别享有财务人员的招聘、考核、任免、晋级、调薪等权限，最大限度的提高了财务人员管理需求，三大板块也能各自优化财务人员结构及完成财务梯队建设。三大板块的设置以及权限的分化，导致了度假区内财务人员的录用、管理等方面存在较大的缺陷。核算管理方面，二级财务部分别对各自负责范围进行财务核算，账目清晰，准确的反映各业态财务状况及经营情况。但是，因为板块的分立，增加了数据汇总、报表合并等工作量，大大增加了财务工作量。
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第 3 章 长白山国际度假区财务控制...... 9
3.1 组织构架设置不合理 ...... 9
3.2 经营场所分散 .... 10
3.3 投资规模大 ........ 11
3.4 新经营业务繁多 ...... 11
第 4 章 长白山国际度假区财务控制体系的改进措施...... 13
4.1 梳理财务管理构架 ........ 13
4.2 制定货币资金内控制度 ...... 15
4.3 制定资产内控制度与流程........ 18
4.4 制定新业务财务管理制度及流程........ 23
第4章 长白山国际度假区财务控制体系的改进措施
4.1 梳理财务管理构架
度假区内财务组织构架合理与否直接决定了度假区财务管理水平的高低，要想从根本上解决度假区财务控制存在的各种问题，必须从管理构架上进行梳理，明确各部门的职责范围，各施其职，相互配合且覆盖所有业务，不能出现管理漏洞。另外，度假区还需要不断的提高财务团队整体素质，加强财务人员团队建设，完善用人机制，以进一步提高度假区整体财务管理水平。房地产开发公司财务部：负责统筹度假区整体财务管理工作；负责度假区内资金统一管理工作；负责度假区其他业态业务监督指导工作；负责度假区财务数据汇总、报表合并工作；负责房地产开发项目成本核算、度假地产的销售收入核算、税务管理、资产管理、项目开发融资管理等财务管理工作。管理分公司财务部：负责度假区后续日常运营管理的财务核算，如高尔夫、滑雪场、商业管理等经营项目（酒店运营管理除外）以及度假区市场推广等财务管理业务；服从房地产开发财务部业务监督与指导工作；向房地产开发公司财务部报送财务报表，保证管理分公司财务数据的准确性。
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结 论
本文从旅游地产发展现状入手，深入分析了长白山度假区财务控制现状，从而全面地、正确地了解和掌握旅游地产企业发展的现状以及相关企业财务内部控制知识，结合调查法、定量和定性分析方法，全面描述了长白山度假区财务管制现状以及存在的问题，通过对长白山度假区的研究，得到如下结论：
第一， 旅游地产投资规模大，建设周期长，经营业务繁多，对财务控制提出了新的研究课题和更高的要求。
第二，从长白山度假区实际情况入手。全面分析了度假区财务控制现状，度假区在财务内部控制方面虽然能够支撑业务发展需求，却仍然存在许多问题。已严重影响了度假区服务水平、管理水平的提升，财务管控方面存在严重的漏洞和滞后性。第三，针对长白山度假区财务控制存在的问题，分析了组织构架不清晰，流动资金管理不到位，资产丢失严重，度假区财务制度缺失的问题源泉，为度假区内控制度建设作铺垫。第四，根据长白山度假区财务控制方面存在的问题，对度假区的财务组织构架重新进行了梳理，对各板块部门的职责进行了详细分工，同时增加了度假区内的财务管理部门，调整了财务人员人事制度。在资金管理、资产管理、财务制度建设等方面，建立了相互监督、相互制约且不相容职责相互分离的内控体系，同时在每个重要环节上设置了管制流程与要点。#p#分页标题#e#
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参考文献（略）
