第 1 章 绪论
1.1 研究背景与动因
税务部门作为政府的主要组织机构，是国家筹集财政收入的主要部门。税收征管是指国家及其征税机关，依据国家法律的有关规定，对参与国民收入分配的税收进行的决策、组织计划、协调和监督的管理过程。税收征管包括税收的征收和管理过程，具体而言包括税源管理、税种管理、税务稽查、纳税服务、税务内部行政管理等。税收征管活动的有效运行，是保证税收功能得到有效发挥的前提，合理的税收征管流程是确保财政收入的稳定增长，使得税收的调节经济和调节收入分配的功能得到充分发挥的前提。上世纪 90 年代以来，我国通过不断深化税收征管体制改革来适应社会主义市场经济的发展，先后进行了三次大的调整。1991 年起在全国全面推行征收、管理、检查“三分离”或征收、检查“两分离”的征管模式，彻底改变了全国基层税收征管传统的“一员到户，各税统管，征管查一人负责，上门收（催）税”的模式。开始实行纳税人申报纳税制度，基层税务机关开始设立稽查队。1997 年，全国税务系统全面推行了国家税务总局于 1995 年提出的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式，专管员管户制度被取消，建立了办税服务厅（室）集中办理纳税人的涉税事宜，税收征管中更普遍的运用了计算机及计算机网络体系。2000 年底，国家税务总局召开的全国税务工作会议。在这次会议上，国家税务总局提出了"科技加管理"的工作方针，以信息化建设为依托，整体推进征管改革、机构改革和人事制度改革。这次会议标志着我国进入了新一轮以信息化加专业化为主要内容的税收征管改革这样一个新的历史时期。西方流程再造理论在企业应用中的成功，很多学者开始将这一成功的管理理念引入到了政府业务管理领域，也取得了不少成效。我国学者也开始将理论应用到税收征管领域，对税收征管流程进行设计，用来指导税收改革。2003 年，某国税局首先在实践中应用管理，使得税收征管工作效率得到了很大的提高，之后，其他省市的税务局纷纷开始运用管理理论进行税收改革。
…………
1.2 国内外研究综述
本文以美国与英国税收制度为例，详细描述国外税收管理及制度的研究状况。在欧美发达国家，其税收会计管理、制度与水平同样具有相应的特征，如高法制特征、时代特征、合法化特征与合理性特征。这一系列特征对改进我国税收会计管理制度、深化制度革新、改进管理部门设置等一系列问题都有着重要的启发。由于美国社会体制的特殊性，三级政府都有自己独立的各项立法权，它们都可以依据各个政府自身的特定状况来制订相应的税收会计管理制度。2008 年，James 在其论文《Tax Base Erosion in Developing Countries》中深入说明了美国税收会计管理制度是与其社会制度深切关联的。美国政府是由三级政府组成，每一级政府都拥有其自身的税收权，收入也是来自自身政府。政府机关中，最高层政府即联邦政府，只负责征收所得税、保障与消费税、各层关税等。中层政府即州政府，只负责征收所得税、销售与消费税等。下层政府即地方政府只负责征收所得税、销售与资产税。而每级政府的主要税收也各不相同。调查报告中显示，在总税收额中，最高层政府收入与中低层政府收入比例大致为 3/2。2002 年，美国德克萨斯州长在一次工作报告中详细说明了美国税收立法与税收工作。美国国会主要负责税收法的制定，而制度细则则由相关部门发布，而最后说明与实施则由地方税务部门负责。美国地方政府也有自身的权限，可以通过议会自主对各地方相关的税收政策进行制定或修改。由于美国特殊的政治制度，使得三层政府结构相互独立，无上下级关系，各安其位，美国税收机关最高官员均由总统任命，还须经过议会讨论通过方可上任。而各级税务局都有其绝对独立的权限，对税收法规也有独立的解释权，个人如有异议，也可向各级法院提出申诉，只要申诉人举出的证据得力，即可申请由相关部门商议修改。2007 年，美国著名学者怀特在《Income tax evasion: a theoretical analysis》中指出美国相关税务部门拥有的权限。税务部门可以进行账目与数据的审核，可以传唤纳税人至地方税务部门进行调查，可以令其出示纳税证明，这样可以对纳税人应缴纳的金额进行确认，以确认其纳税行为是否合法。如有拒纳行为，税收部门可以行使其拥有的法定权利，税收部门可以监督提醒纳税人尽快纳税，尽要时可采取扣押其房屋等方式；税收部门也可申请冻结其银行存款或其它形式的财物用于税金；税收部门也有权根据法律规定处置其个人资产。
……………
第 2 章 税收会计管理模式概述
2.1 税收会计管理模式的内涵
我们一般将实施相对独立的金融核查单位称为会计主体。在日常会计事务处理中，数据与信息必须要严格地控制在会计主体内，突显其独立性，而不是空泛而无界的。而税收会计的主体，就一一体现在这些富有独立性内容上。而当我们把会计主体的思想嫁接于税收之上，税收核算就成为了税收会计中的主体部分了。当税收会计主体部分被抽取出来，各种税务部门的工作重点就找出来了。核实全部税收金额与国库税务资金的整个流动都是税收会计的重要部分，所以我们可以得出，进行税务征收与国库处理的税务部门就是税务会计主体部分。这样我们就有了一个结论，不能将全部的税务部门都看作税务会计主体，税务会计主体只是负责税收的机关部门，比如国税总局，省国税局等都不是税务会计主体。换一句话说，中国税务部门种类繁多，而税收会计的主体只是负责税收与国库的机关部门。
…………
2.2 我国现行税收会计管理体制及实践
首先需要提出的是在中国有着显著的税收权利分类，是依照中国各个级别的国家机构税收管理制度来划分的。有些划分方式是根据中国同一级别的机构间以横向的方式划分，也有在中央与地方国家机构之间的纵向划分。我国的税收管理体制和税收制度和财政管理体制有着重要的关系。近前来，我国在税收会计管理上的实践迈出了以下几步：
（1）对税收会计的标准体系进行了重建。参考研究了往年的税收会计成本过高带来的相应问题后发现，用减少税收会计成本这一方法可以使得税收获得更大的效益，同时这也是税收会计成本标准体系建立的根本目的。这些标准将有助于我们对税收会计成本的统计、比较与分析，从而通过大量数据与实践经验来总结出税收会计效益最大化的实施方案。
（2）对税收会计成本的审核与监督进行了加强。眼下，中国税收会计管理已经把能否合理有效地控制税收会计成本作为一个税收单位工作能力高低的重要评价标准。而对税收会计成本的审核与监督工作的加强也对税收部门工作的提升有着非常积极的作用。
（3）设计科学合理的税收会计核算，明确核算范围。运用资金来源等于资金占用的基本原理，全面系统地反映税收资金运动的全过程。围绕税收资金运动过程中的各种形态，设置一级、二级和三级科目。应用计算机网络和数据仓库技术，设置多维度的三级科目，对税收资金运动进行更加详尽的反映和监。利用信息化手段实现税收会计核算目标。应依托征管软件的数据资源设计统一的税收会计核算软件从而实现税收会计目标。
……………
第 3 章 H 省国税局税收会计管理模式.......10
3.1 H 省国税局现行税收会计管理模式 ....10
3.1.1 H 省国税局现在税收会计管理模式特点........10
3.1.2 省一级税收会计集中核算.......10
3.1.3 数据集中后省一级核算的优势.....11
3.1.4 基层单位税收会计工作职责与问题.........12
3.1.5 数据质量管理.........13
3.2 “四位一体”宏观税收分析制度对税收会计管理的影响.........15
3.2.1 “四位一体”制度实施方法与成效 ........15
3.2.2 “四位一体”制度实施对税收会计管理的积极影响 ....17
第 4 章 H 省国税局税收会计集中核算模式存在的问题.........19
4.1 H 省国税局税收会计集中核算模式存在的问题 ........19
4.2 问题产生的深层次原因分析 .........21
第 5 章 优化 H 省国税局税收会计管理模式的对策....23
5.1 优化 H 省国税局税收会计管理模式的原则.........23
5.2 加强 H 省国税局税收会计管理的建议.....25
第 5 章 优化 H 省国税局税收会计管理模式的对策
5.1 优化 H 省国税局税收会计管理模式的原则
税收会计管理中浮现的问题既棘手又广泛，所以我们应该从多方面入手，通过适当的对策方法来缓解并逐步解决这些问题。首先我们应当贯彻长远规划与解决现实问题相结合的原则，其次应当实施工作效率和会计职能效应兼顾的原则，最后更要立足于数据利用效率和提高征管水平的原则来解决这些棘手的问题。按照税收风险管理等现代税收管理理念，以确立纳税人自主申报制度为基础，以信息化为依托，以评价确定纳税申报真实性、准确性、合法性为重点，以促进遵从为根本目的，致力于完成税务征管科学化、专业化、合理化的目标，在此基础上，工作质量与效率将有极大的提升，有助于税务征管体制现代化的全面建设。以下就是税务征管体制现代化的全面建设的几个重要目标：税收征管程序全面规范。各级各部门之间分工科学、职责明确、衔接顺畅的税源专业化管理格局基本形成。国税干部对现代税收征管理念的认知率达到 95%以上。税收遵从风险管理体系更加科学完备。税收遵从风险管理流程和税收征管程序全面融合；税收征管资源配置更加优化；风险特征库等对税收管理业务的覆盖面达到 90％以上;各种风险应对策略得到广泛运用；税收遵从风险管理促进纳税遵从的贡献率逐年提升。税源分级分类管理格局基本形成。省、市局对占登记户数 1%且占入库税款 50%-80%的纳税户，实施有效的税源监控。按照规模、行业、特殊风险等类型，税源分类管理全面到位。#p#分页标题#e#
…………
结论
本文从税收会计的定义内涵和理论依据入手，对税收会计管理进行了理论分析，并对信息化背景下，税收会计集中核算的管理模式进行了归纳总结。本文选取地处中部地区的 H 省国税系统为调查对象。结合当前税收征管状况和改革要求，论证了 H 省国税局税收会计核算存在问题解决的必要性和可行性。认为实施进一步加强税收会计管理，是规范税收管理的现实要求，是提高宏观税收分析水平和提升税收征管工作效率的必然要求。就目前来看，中国的税收会计系统在世界环境的影响下，有着明显的进步与成长。我们甚至可以预见到，中国的税收会计系统将迎来一个更大广阔的发展空间。对每一个国家来说，经济的发展都是其重中之中，而中国的经济正成于腾飞的状态，合理有效地依靠税收系统的完善来为经济发展打好基础，是中国税收系统面临的重要问题。首先，需要不断的补充及完善税收会计系统管理水平；其次，适当的减税免税也会为经济的发展带来好的影响。
……………
参考文献（略）
