第 1 章 绪 论
1.1 研究背景及研究意义
1.1.1 研究背景
18 世纪中叶，英国人瓦特改良了蒸汽机，标志着工业革命时代的来临，自此，通过一系列技术革命，实现了社会生产从单纯依靠手工劳动向机器生产转变的重大变革，社会生产力产生质的飞跃使整个社会的面貌发生了翻天覆地的变化。不可否认，工业化进程，是人类发展史上最伟大丰碑的缔造者，但是二百年后的今天，回首工业化路线，在为人类缔造无尽福祉的同时，也创造了惨痛的教训和无尽的隐患：环境污染、能源耗竭、城市人口膨胀、贫富分化，商人追逐利益不惜一切代价、工人阶级生活状况恶劣、消费者承受着伪劣商品的侵害等，更为严重的是，这种粗犷式的发展已经严重影响到人类赖以生存的环境。从 1858 年英国泰晤士河那骇人听闻的奇臭，到上世纪五十年代日本九州岛震惊全球的水俣病，再到当下华北地区正在经历的持续雾霾，无一不是大自然的抗议。正如英国著名作家狄更斯在小说《双城记》篇首所描述：那是一个最好的时代，那是一个最糟糕的时代，那是个智慧的年头，那是个愚昧的年头，那是个希望的春天，那是个失望的冬天，我们全都在直奔天堂，我们全都在直奔相反的方向。经济增长和可持续发展冲突愈演愈烈的形势下，建设资源节约、环境友好型社会的呼声日趋高涨的大趋势下，企业社会责任将对一个企业的发展发挥到举足轻重的作用，对社会不负责任的企业，将逐渐失去生存和发展空间。在全球社会责任推行浪潮的影响下，我们的社会也逐渐认识到，履行社会责任职责对企业发展具有十分重要的推动作用。同时，政府部门也纷纷出台指引倡议、逐步推进社会责任的履行和反馈状况，如《深圳交易所上市公司社会责任指引》于 2007 年 9 月发布，指引中明确强调：履行社会责任、促进经济和社会和谐发展是企业应尽的义务。2008 年初，《中央企业履行社会责任的指导意见》由国资委率先发布，明确细化了企业在履行社会责任的过程中应当把握的指导思想、以及在实践过程中主要注意事项。目的是通过首次发布指导意见，率先在央企的层面推行社会责任履行及建立信息准确披露的良好模式，以此为起点，带动全国企业的思想意识觉醒。由点及面的逐渐引领国内企业走向主动履行社会责任的道路。同年 4 月，《中国工业企业社会责任指南》与《关于倡导并推进工业企业及工业协会履行社会责任的若干意见》先后出台，《关于加强公司社会责任承担工作的通知》和《上海证券交易所上市公司环境信息披露指引》也在 5 月 13 日由上海证券交易所颁布，可见，企业社会责任问题已经引起了我国政府的高度重视。即便如此，近几年，经济发展和企业生长同时，污染环境、浪费资源、偷税漏税、煤矿事故、食品中毒、劳资冲突等问题屡屡发生，企业不负责任的行为在侵害社会公众权益的同时，也在自毁形象。它所带来的负面效应终将由企业来承担，甚至走向破产境地，如美国安然公司、蓝田集团、三鹿奶粉事件等等。因此，社会责任已经是一个企业不可回避的责任，已经成为引领企业发展的风向标之一。
1.1.2 研究意义
我国目前正处于经济转型的关键阶段，“可持续发展”已成为全球经济和社会环境对中国经济发展的客观要求，对内要实现经济快速、稳健增长，对外要达到顺利与国际市场接轨，并且建立全方位战略层面的竞争力，企业作为经济的主体、社会生活的重要组成部分，“企业应当在兼顾现时和未来的基础上制订经营战略，既要考虑企业和利益相关方的现实需要，又不能忽视经营活动对人类和自然环境造成的潜在影响”——源自 2011 年与经济学人信息部联合，由毕马威开展的国际企业可持续全球调查。因此，一个企业乃至一个民族的经济是否具有良好的社会责任感已经成为未来发展道路的决定性因素之一。因此，对于社会责任会计披露的研究无论在理论上还是实践上都具有重大意义。从理论方面来看：社会责任会计这一当前社会必须面对的难点话题，经历了西方近百年的研究探索，目前仍未成型统一的结论。受西方国家的影响，社会责任会计的研究字自世纪 80 年代起，也被我国政府和理论界给予了相当的关注，这使得企业应承担的社会责任问题，以及社会责任会计信息披露的研究得到了一定程度的发展，但是这些研究基本都局限于理论探讨和介绍，距离用于实践指导水平，还有一定的距离。
第 2 章 相关理论基础
2.1 社会责任会计的含义
“企业社会责任”的概念，最早出现在美国的理论界，在上世纪 60 年代末期，美国会计学泰斗戴维•F•林诺维斯首先明确提出了社会责任会计的定义，他指出：社会责任会计师会计学与社会学、经济理论、政治理论的交叉运用。它所反映的会计信息不同于传统的财务会计，作为会计主体的企业，不仅仅是一个经济系统，而是作为一个社会角色，同时归属于政治系统和社会系统的范畴。因此社会责任会计的研究和扩展，必须融合社会学、经济学、政治学的理论基础。戴维的这一定义还很不全面，仅粗略的描述了社会责任会计的基本职能和特点。此后，戴维教授在深入研究的基础上对社会责任会计的定义做了补充指出：社会责任会计的主要任务是衡量与分析政府、企业以及其他经济组织在运营过程中对社会和经济产生的影响[48](戴维，1973)。随后，许多国内外学者和组织都从自身的角度出发，对社会责任会计进行界定和探讨，至今尚未形成统一的结论。其中有代表性的定义及观点如下表 2-1 所示。参考表 2-1 中总结的观点，本文对社会责任会计定义所持有的观点是：一个企业对社会环境所应当履行的责任，应当以对社会关系的管理为中心开展活动，同时能够实现以会计的方法对其实施的效果进行计量和报告。这个观点中明确体现了社会责任会计是履行社会责任与会计的思想和方法的结合，吸纳经济学、社会道德、环境经济等其他学科的理论，作为会计发披露的辅助理论支撑。同时，其衡量效益实现效果的出发点是为环境、社会所做的贡献，在社会公众收益的过程中，为企业带来的侧面效益等等，而不是仅仅局限于实现最高利润的单一财务绩效评价方法。
第 3 章 能源类上市公司社会责任会计.........23
3.1 我国企业社会责任会计信息披露状况...... 23
3.2 能源类上市公司社会责任会计信息披露状况...... 24
3.3 能源类上市公司社会责任会计信息披露.... 25
3.4 本章小结...... 34
第 4 章 能源类上市公司社会责任会计........35
4.1 研究假设...... 35
4.2 变量设计...... 37
4.2.1 解释变量...... 37
4.2.2 被解释变量........ 38
4.3 实证模型建立.... 38
4.4 实证结果分析.... 38
4.4.1 变量的相关性分析........ 38
4.4.2 回归分析...... 39
4.5 本章小结...... 42
第 5 章 提高能源类上市公司社会责任...43
5.1 建立统一的社会责任会计信息披露准则........ 43
5.2 加强对两职合一企业社会责任会计....... 43
5.3 增强独立董事对公司履行社会责任情况的关注程度...... 44
5.4 增强对不发达地区企业履行社会责任工作的指导.... 44
5.5 本章小结...... 45
结论
第一， 能源类上市公司社会责任会计信息披露水平偏低。在第三章聚类分析结果中可以看出，研究选取的 100 家上市公司中社会责任会计信息披露指数均值仅有9.91 分，不到本文设计的评价体系总分的 1/3。尤其是对消费者社会责任的问题披露甚少，只有 5 家公司做出了充分披露。而且，信息披露内容零散且不规范。
第二， 能源类上市公司的公司业绩、公司规模、董事会独立董事比例、所处地区发达程度与企业社会责任会计信息披露水平有正相关关系；公司中董事长与总经理二职合一的模式，不利于企业更好的履行社会责任及相关信息披露。上市公司控股股东的性质、董事会规模、短期偿债能力，对企业社会责任会计信息披露水平的影响不大。
第三， 提高社会责任会计信息披露水平，应尽快建立统一的社会责任会计信息披露准则；加强对两职合一企业社会责任会计信息披露质量的审计监督；增强独立董事对公司履行社会责任情况的关注程度；增强对不发达地区企业履行社会责任工作的指导。
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