一、前言
(一) 研究背景
当今国际资本舞台风起云涌，国际知名企业之间互相疯狂收购与兼并，其交易额动辄百亿、千亿美元，其强强联合，更显经济实力之雄厚，企业正在大步迈向集团化、综合化、集约化的道路。在中国资本舞台上，亦上演着企业之间的互相购并与联合，企业之间以集团形式存在的现象越来越普遍，而作为一个企业集团，财务体系如何进行有效的内部控制，已经摆在了越来越重要的地位，财务制度的重要性对于企业集团的管理不容置疑。强化国有企业集团内部财务控制，是健全企业自我发展、自我约束机制，实现整体经营目标必不可少的手段，也是深化国企改革，建立健全国有企业内控体系，使经营者、国有企业和广大员工真正成为一个共同体的重要方式。国有企业是我国国民经济的支柱，在社会主义经济发展中一直扮演着重要角色，随着我国社会主义市场经济体制的建立完善和世贸组织的加入，国有企业将面临国内外环境的巨大变化而带来的日益激烈的市场竞争。国有企业，特别是国有大中型企业将引人非国有资本，踏上产权多元化道路。协调不同产权主体财务目标取向的差异性，探讨国有企业产权多元化基础上内部多重财务控制主体最优整合的有效性，尽快构建一种适合产权多元化国有企业的内部财务控制机制成为其必须面对和解决的核心问题。我国在财务控制方面的研究还很不成熟，与coso报告相比，还有相当的距离;内部财务控制在企业中的核心地位还没有得到充分的认识;企业内部财务控制系统控制力度较为薄弱、缺乏内部机制。这些都与竞争日益激烈的市场环境不相适应。国内外管理实践证明:企业的一切管理工作，都是从建立和健全内部控制体系开始的;企业的一切决策，都应建立在完善的内部控制体系之下;企业的一切活动，都不能游离于内部控制制度之外;得控则强，失控则弱，无控则乱，而其中的内部财务控制又是各种控制的核心内容。正因如此，进入新世纪以来.内部控制引起党和政府的密切关注，受到了理论界和实务界的离度重视。然而，从总体上看，我国理论界与实务界对内部财务控制的认识还很不统一。有的学者认为内部财务控制即是财务监督，而实务界许多人认为内部财务控制就是一堆堆的手册和文件，或认为内部财务控制就是内部会计控制等，甚至有的企业对内部财务控制还没有任何意识。十六届三中全会公报首次明确要大力发展混合所有制经济，实现产权多元化。这意味着，混合所有制企业将成为我国经济的主体和企业的主流，意味着更多的国有企业，特别是国有大中型企业将引人非国有资本，踏上产权多元化的道路。更意味着协调不同产权主体财务目标取向的差异性，探讨国有企业产权多元化基础上内部多重财务控制主体最优整合的有效性，己经成为国有企业产权多元化必须面对和解决的核心问题。所以，研究国有企业产权多元化过程中内部财务控制的特点、热点与难点，理论与实践并重。探讨与构建宜于操作、与国际接轨的国有企业产权多元化基础上的内部财务控制创新机制，己经成为刻不容缓的计划与行动。
(二) 研究意义
企业集团作为不同法人主体的集合体，其最核心、最本质的问题还是利益问题，如何发挥各利益主体的积极性，如何实施有效合理的控制，显现企业集团战略整体优势和集成竞争力?在这一问题上引发的最大矛盾可能是子公司局部利益最大化取代集团整体利益最大化，亦即通常所说的子公司管理目标换位或者说逆向选择倾向。这一矛盾产生的根源在于，子公司利益的独立性及其与集团整体利益的不完全一致性。不论是采用标准化生产技术进行大规模生产的企业集团，还是采用定制技术进行敏捷生产的企业集团，在这种战略整体优势的调整过程中，都会产生众多的财务控制模式。从我国企业集团实际运行的情况来看，不论是“一汽集团的分层财务控制模式”，还是“春兰集团的扁平式双层组织结构控制模式”，不论是“北京城建集团三个层次的中心架构控制模式”，还是“北京燕山石化的五统一控制模式”，不论是“广东美的集团的企业内部市场化运作控制模式”，还是“抚顺特钢集团的一头结算、分灶吃饭控制模式”，企业集团内部财务控制的模式都离不开最基本的三种基本模式:第一种是控股公司(H。ldingcomPany)结构，简称H型结构;第二种是集权的、按职能划分部门的结构或称一元结构(unitarystructure)，简称u型结构:第三种是多分支单位结构(multidivisi。nalStru。ture)，即M型结构。其他如矩阵结构、模拟分权结构、超事业部结构、恒星制组织结构等都是这三种基本模式的变异。其中，H型模式较多地出现于横向合并而形成的企业中，因为合并后的各子公司保持了较大的独立性，因此，这种模式日前己较少应用。
二、天津石化公司概况
(一)行业基本情况介绍
1、世界石化市场发展特点
财务与会计不分家是造成财务信息可信度不高的根本原因。根据财政部颁布的《企业会计制度》及行业会计制度的规定，结合本公司的实际情况，一般而言，会计部门的工作主要是填制凭证，登记账薄，编制报表;全面推行会计电算化，统一使用指定的核算软件，按有关规定进行软件的操作管理和保护。而现在许多子公司只有会计部门，没有财务管理部门，甚至有的管理者也错误地认为，“会计与财务本来是一回事嘛”，其结果是，投资、筹资和收益分配事项本来应由财务部门负责的，因为这些业务所经历的时间跨度大，包括过去、现在与未来，所采用的方法也特殊，如分析、考核、识别等。但事实上这些工作全部由会计部门来承担。尤其是在市场经济条件下，经济信息瞬息万变，财务管理越来越复杂。由会计人员兼搞财务管理，既影响财务信息质量又导致财务管理乏力，同时也为主管财务会计的领导，基于财务收支需要和业绩的需要而捏造会计信息大开了方便之门。企业不能及时地对资产管理方面的会计信息进行分析。很多管理者认为企业的会计工作只是核算收入、成本费用、利润及纳税所得，而对资产的管理缺乏科学性，更无法从系统的角度对整个企业进行内部财务控制。
三、天津石化公司内部财务控制存在的问题.........17
(一)财务控制流程存在的问题.....17
(二)内部资金控制存在的问题.....18
(三)预算控制存在的问题.......18
(四)财务风险控制存在的问题.....18
(五)会计控制系统存在的问题.....19
(六)财务信息和内部审计存在的问题.....20
四、完善天津石化公司内部财务控制.......20
(一)完善公司治理结构，规范财务制度.......20
(二)健全以财务预算为重点的财务目标控制系统.........24
(三)建立以重大资本财务事项决策为重点.........26
(四)建立财务风险预警和资金管控体系.......29
(五)通过向子公司派出财务总监构建.........34
(六)构建以财务检查和内部审计为主.......35
(七)通过财务报告和财务网络构建.......37
结论
外部审计主要指地方财政、税务、工商、银行等部门对企业的审计或检查，内部审计主要指企业内部的内部控制人员的稽核检查。外部审计与内部审计都是为了帮助企业寻找问题、纠正违规、防范风险。应当认识到，内部审计能提前发现自身的问题，将隐患消灭在萌芽状态，这是一项非常重要的工作。可是，现在普遍存在重外部审计轻内部审计的现象。这种轻视内部审计的做法实际上将大大减弱内部控制的作用，应引起调度警惕。此外，我们这里所说的内部审计是有别于传统的内审制度的。现代企业的内部审计职能是侧重在提高风险管理和流程控制方面，并且以一种有远见的方式充当公司咨询顾问的角色，而不是局限于传统的方法，针对历史数据。他们可以在公司中采用诸如风险和控制的自我评估方法来提高风险和控制的责任。西方国家企业内部审计机构的运作情况是，审计委员会是董事会内的一个分会，是一个独立于企业经营者的专门机构，其职能主要是负责聘请外部审计人员对企业的财务报表进行审计，对内部审计进行监督，通过对内部审计的组织形式、章程、预算、人事、工作计划、审计结果等进行复核，以此提高内审部门的独立性，进而提高内审效率。西方国家的企业审计委员会是提高我国国有企业内部审计独立性的一个值得借鉴的模式。我们的企业也应设立审计委员会来领导内审工作，增强企业内审的独立性和权威性。目前我国尚未颁布统一的内审执行标准，这样内审人员依据自己的经验和知识水平来进行分析和判断，从而导致了审计结论具有一定程度的随意性，增大了审计风险。所以必须制订内审准则，减少企业内审的随意性。内审部门的负责人必须能和董事会、国资委建立起直接交流信息的机制，并直接向董事会和国资委提交书面工作报告，形成对企业经理人的制衡机制。内审负责人的任免权应属于董事会或国资委。内审人员不得承担经营责任，不能参与内部控制系统的设计、安装和执行。内审人员应定期轮换，长期负责某一管理职能或部门的审计工作也会使审计者与被审计者的关系产生微妙变化，所以定期轮换可以从组织上保障内审人员的独立性。#p#分页标题#e#
参考文献
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