第1章 绪论
1.1 研究背景及意义
现代企业，由于机器控制系统出现，信息技术的应用、金融产品的不断创新，活劳动与物化劳动的关系变得十分复杂。人的地位在降低，企业信息技术化控制在提高，企业从对人的直接管理变成了间接管理，并且新的管理方法不断涌现。结果，一些符号化的指令、程序与要求成了企业管理的一种固定化模式。21 世纪以来，企业需要的控制与管理已经不单单仅是理论上的创新与实践，而是更有针对性的关乎企业各个方面、各个角度的能够对企业的活动产生更为量化和细致的研究，相对于企业之前的宏观战略管理，内部控制已经把相关的问题化为要素进行分析，更为系统的进行研究与思考，形成系统和规范性的完善与构建，越来越为更多的大企业所服务，并完善至子公司和一些中小企业，相关的政策也在不断的更新，就像制度与规定更甚至法律一样，扩散到企业的各行各业。领导者也在已经在适应内控的路上显得得心应手，企业的发展也在日见成效。 根据中国证监会文件要求，主板上市公司应在 2012 年完成内部控制规范建设工作，并在 2012 年度报告同时披露董事会内部控制自我评价报告及外部审计对于公司内部控制的审计报告。同时地方监管机构对于内控的具体进度及工作开展内容以文件指引形式进行了指导。2012 年 8 月地方监管局又发布了“关于辖区主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系工作方案的通知”，按公司类别、市值情况等布置了分期分批完成内控规范建设的要求，长春一东属于国有控股上市公司，仍在第一批完成范围之内，即按相关进度要求保持继续。 财务内部控制属于内部控制的一部分，是内部控制的核心部分，也是企业的核心。
1.2 研究内容
本文以长春一东为例，对内部控制进行了较为详细的介绍，对财务内部控制相关模块进行了较为深入的分析，在此基础上提出了对长春一东财务内部控制体系的构建。本文正文部分包括 3 部分：第 1 部分从内部控制环境方面指出一东集团的财务内部控制的现状及存在的问题；第 2 部分针对发现的问题对一东集团财务内部控制制度进行建设，分别从目标、风险、活动与控制以及相关文档记录展开分析；第 3 部分，本文结尾，总结性作用,总结全文，展望未来。
1.3 研究思路与方法
通过大量理论学习与实践调研，运用规范分析法，根据财务内控体系的基本要素和相关规定，对一东财务内控体系进行了建立。
第2章 内部控制制度综述
2.1 国内外内部控制发展历程
2.1.1 内部控制的定义
内控是指为了企业更好实现目标所制定的程序和政策。内部控制的产生和发展总是与社会生产力和人类经营管理方式等因素密切相关，由于不同机构和组织在政治经济和法律方面的不同，内部控制的定义也有所不同。
（1）COSO 对内部控制的定义
1992 年 9 月美国 COSO 提出的《内部控制——整合框架》是国际上认可度最高的定义。该框架指出：“内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，旨在为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。”
（2）美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）对内部控制的定义
美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）发布的“审计准则第 2 号”规定，注册会计师对企业财务报告进行审计必须关注财务报告的内部控制，同时管理层应该对内部控制做出评估。所谓财务报告的内部控制，是指在企业主要的高级管理人员、主要财务负责人或行使类似职能的人员的监督下设计的一套流程，并由公司的董事会、管理层和其他人批准生效。该流程可以为财务报告的可靠性及根据公认会计准则编制的对外财务报表提供合理保证，它包括如下政策和程序:①保管以合理的详尽程度、准确和公允地反映企业交易和资产处置的有关记录；②为按照公认会计准则编制财务报表交易记录，以及企业的收入和支出仅是按照管理和公司董事会的授权执行，提供合理的保证；③为预防或及时发现对财务报表有重大影响的未经授权的企业资产的购置、使用或处理，提供合理保证。可见，PCAOB 所规定的内部控制的定义属于会计控制的范畴。
（3）加拿大 CoCo 委员会对内部控制的定义
加拿大特许会计师协会（CICA）下属的控制规范委员会（Criteria of Control Board,简称 CoCo 指南）将“内部控制”的定义扩展到“控制”，其定义为：控制是将一个企业中包括资源、系统、过程、文化、结构和任务等在内的要素结合在一起，支持并实现企业的目标的过程。该定义有如下四个要点：①控制需要全员参与，包括董事会、经理层和所有员工；②控制只对企业目标的实现提供合理保证，而不是绝对保证；③控制的最终目标是为了创造价值，而不是单纯地控制成本；④有效地控制需要保持独立性和整体性、稳定性和环境适应性之间的平衡。
第 3 章 一东集团财务内部控制现状 ..............13
3.1 一东集团简介 ............ 13
3.2 一东集团财务内部控制现状 .............13
3.3 存在问题及原因分析 .........................16
第 4 章 财务内部控制体系典型模块设计 ......19
4.1 重要模块设计思路 .... 19
4.2 资金营运活动管理 .... 19
4.3 资金投资活动管理.... 29
4.4 采购管理.................... 38
4.5 存货管理.................... 50
4.6 销售与应收账款管理.........................56
4.7 固定资产与无形资产.........................63
第 5 章 结论 ............................ 85
5.1 结论 ............................ 85
5.2 本文不足及改进 ........ 85
结论
本文通过对一东集团财务内部控制体系进行分析，对应企业财务内部控制规范，在一东集团内部控制环境以及相应内部控制模块进行深入探讨，已形成了较为完善的内部控制规定，也符合财务部对财务内部控制的相关要求。得出以下有益结论：
1.缺乏一个系统的内部控制体系，会减少一个企业的利润空间，合理的内部控制体系，会帮助企业更好的盈利。
2.当企业发展到一定程度的时候良好的内部控制系统又会帮助企业克服壁垒，更有序的进行生产、组织好企业的各项活动。
3.社会在进步，经济在发展，与企业生产经营配套的工具需要不断的开发研究才能适应，不断为企业创造价值。
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