第一章 绪论
1.1 研究背景
在竞争日益激烈的国际舞台上，从很多失败成功的案例中可以看到，很多企业输的不是专业技能，而是企业的管理方法。成功的企业赢的也不只是技术，而是技术和企业管理的结合。从巴林银行的倒闭案1，国内五粮液近年涉嫌的“三宗罪”等也可以得出加强和完善企业财务内部控制有着十分重要的作用。为了提高在现代社会里的综合竞争能力和经济效益，企业必须重视内部财务控制体系的作用及影响。现代企业的管理涵盖了如人事管理，生产管理，成本管理，营销管理，以及财务管理等等的管理系统，而其中能够同时具有其独立性和贯穿性两个特点的内部财务管理，则成为了企业管理的核心。企业面对的不仅是外部的技术竞争和资源竞争，管理水平的高低也成为企业竞争力的重要内容。很多国家在本土已经建立了相应比较完善的管理体系，但是当这些企业脱离本土进入中国市场，原有的制度和规则，在中国情境中或失效或不适用，外商投资企业在华经营面临种种挑战。结合中国资企业结合中国国情和企业实践，创建出本土化、与行业特点紧密结合的财务控制体系，是提高企业的综合实力的重要举措。
1.2 研究的目的和意义
1.2.1 研究的目的理论结合
A 公司的实际情况，为其构建出适合在中国市场更好发展的企业财务控制体系，为确保 A 公司更稳健，可持续发展而奠定更加坚实的基础。论文将借鉴内部控制和财务管理基本理论，剖析企业在发展过程中面临的财务控制基本问题，对药下症，为 A 公司初建符合行业特点和外资企业特征的财务控制体系。为企业谋求内控的建立健全，增加运营效率，保护其财产的安全与完整性，为企业实现战略目标保驾护航。
1.2.2 研究的意义
内部财务控制关注的是与资金有关的风险和管理，是企业最为基础的管理工作之一，也是确保企业生存和发展的成功秘笈之一。但目前仍有一些实物工作者对其知之甚微或持有偏见。本文希望通过概念辨析和理论分析，有助于对内部控制、内部财务控制相关概念的理解，并结合笔者所在企业实际，探索如何将深刻理论融合到丰富的企业实践，为我所用，为增进企业价值服务。
第二章 内部财务控制相关理论分析
2.1 内部控制的基本理论
2.1.1 内部控制理论的发展
在飞速发展的世界经济里，内部控制已悄然成为了管理学中炙手可热的话题之一。以美国为代表的很多西方国家已经相继对有关内部控制的体系出具了相关的权威报告，中国虽起步相对较晚，但是也是在认真的建设过程当中。内部控制的基本理论包括：内部控制的含义和要素，目标，基本假设，内容与方法，以及种类等问题。加强经济管理随之产生了内部控制，经济的发展则完善了内部控制。内部控制理论于上世纪四十年代初步形成，五十年代后，内部控制由于世界经济的竞争变化相应得以加速发展，成为了企业的内部管理依据。整个发展过程可分为：
（1） 内部牵制阶段（internal check）, 是指同一人不可以在账目间进行相互核对，同一岗位不可对业务进行操作又进行核查，要保证两个岗位的职能有相互牵制相互交叉的特点，以便于相互牵制，例如横向牵制和纵向牵制，可有效的防止和减少错误的发生。核心是分离、牵制不相容的职务。也就是说，内部控制的牵制阶段对业务处理的五个步骤（授权、批准、执行、记录和检查）分别提出了五项要求：授权与执行的职务需要分离执行与批准的职务要分离执行与记录的职务要分离保管与记录财产的职务要分离保管与记录和核查人员要进行分离
（2） 内部控制制度阶段1936 年，美国颁布了《独立公共会计师对财务报表的审查》，第一次真正意义上对内部控制进行了定义。1949 年，美国通过其会计师协会的审计程序委员会发表的《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的必要性》，对内部控制做出了相关解释。定义揭示，内部控制是企业所定制的，目的在于保护企业的资产、保证会计资料的可靠性和准确性，提高企业的经营效率、推动相关管理部门所制定的各项政策而得以贯彻执行的计划和相互配套的各种方法及措施。
（3） 内部控制结构阶段美国 AICPA 发布的《审计准则公告 55 号》是内部控制发展的里程碑之一。表明内部控制由三要素组成：控制环境、会计系统以及控制程序。该报告将内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和 1988 年美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第 55 号》，以内部控制结构概念取代之前的内部控制系统概念其他员工实施的，为达成经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标提供合理的保证2。
（4）内部控制整体框架1992 年，美国虚假财务报告委员会管理组织委员会（The Committee Of Sponsoring Organizations of Treadway Commission. 简称 COSO 委员会）发布了《内部控制—整体框架》报告（即“COSO 报告”），并与 1994 年进行了增补。此报告就是后来被国际上普遍认可的，有关内部控制管理的，具有里程碑意义的文件。
3 财务控制预警的研究设计...................... 24-38
3.1 财务控制预警研究的总体思路.................... 24-25
3.2 财务控制预警的样本选择.................... 25-29
3.2.1 制造业上市公司的样本选择 ....................25-27
3.2.2 非制造业上市公司的样本选择 ....................27-29
3.3 财务控制预警的指标设计.................... 29-31
3.3.1 预警指标的设计原则 ....................29
3.3.2 预警指标的设计体系.................... 29-31
3.4 预警指标的检验 ....................31-38
3.4.1 正态性检验.................... 31-33
3.4.2 显著性检验.................... 33-38
4 财务控制预警的实证研究和检验.................... 38-50
4.1 因子分析....................38-44
4.1.1 因子分析的基本思想 ....................38-39
4.1.2 KMO和Bartlett检验 ....................39-40
4.1.3 因子变量的提取.................... 40-43
4.1.4 因子的线性表达式.................... 43-44
4.2 Logistic回归分析 ....................44-46
4.2.1 Logistic回归的基本思想.................... 44-45
4.2.2 Logistic回归结果 ....................45-46
4.3 模型的检验与评价.................... 46-50
4.3.1 模型的检验 ....................46-49
4.3.2 模型的评价.................... 49-50
5 结论.................... 50-53
5.1 本文的主要结论.................... 50-51
5.2 研究局限及展望.................... 51
5.3 对利益相关者的建议.................... 51-53
结论
现代企业的竞争已经由过去单纯意义上的技术和营销的竞争转变为全方位的管理竞，财务管理是现代企业在管理中必不可少的组成部分，是管理的核心。本文以 A公司案例为背景，通过大量的调研和实践，结合公司的实际情况对其进行了内部控制，内部财务控制的分析，提出问题，分析问题，并对其搭建了完善的方法。对 A 公司未来发展起到一定支撑，同时对行业内的相关企业也有一定的借鉴作用。具体结论如下:
（l） A 公司内部财务控制中的缺陷:公司的治理结构不完善、预算管理控制效果有待提高、成本控制方法过于简单、现金环节控制薄弱、会计信息技术落后等。
（2）针对 A 公司现状，本文提出内部财务控制整改目标和具体措施，包括：
A 营造良好的财务控制环境。分别从操守和价值观、胜任的承诺、管理理念和经营风格、组织结构、权责的分派和人力资源政策及实务等要素进行分析，并提出改进意见和实施方式。
B 要加强对 A 公司财务活动中关键环节的风险评估和防范。A 公司面临的主要风险有：现金风险、应收帐款风险等，其中应收帐款风险对公司影响最大。对于风险的防范可以通过制定目标、成立独立的风险管理部门，对公司加强环境变化后的管理，以及建立简单高效的财务监督预警系统等几个方面来着手。
C 完善各种控制活动:加强公司全面预算控制，完善现金控制制度，增强成本费用控制制度以及对应收帐款的控制等。#p#分页标题#e#
D 建立和完善财务信息系统。公司可以借助英特网技术，实施 ERP 财务管理信息系统。其对公司有助的主要模块包含供应商模块、客户关系管理模块、销售管理模块、财务分析系统、应收、应付帐款管理模块、决策分析模块等等，使各部门的信息更有效的利用起来，出具的报表信息更加准确化。公司在信息沟通上得到进一步的完善。
E 建立高效的内部财务控制监督系统。监督活动包括对公司的财务部门及其他部门进行持续监督、对有问题的部门或事件进行个别评估以及对有缺陷的报告进行后期监督等。
参考文献
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