浅析任务特点呈报格式及管理会计报道辅佐决定的实验

1 导论
 
1.1研究背景及意义
实际工作中,很多企业将注意力主要集中在外部报告上,考虑到另起炉灶编制内部报告所需费用较高的问题,企业会把内部需求信息的视野放在对外披露的信息身上(王海,2004)。我们的经验观察也能验证了这一点,即企业内部决策所需的财务信息大多通过分析外部财务信息得来。这在很大程度上忽视了管理会计报告系统的建设,进而也偏废了管理会计实务人员的潜力价值。目前,对企业管理会计信息,不同的企业有其自身的一套方法编制报告、传递成本信息,这是企业的内部资源,并不公开。选择管理会计报告的决策价值影响因素进行研究,是因为企业管理会计报告具有个性化的特点,不存在统一的格式,即reporting discretion (报告自行选择权,或报告自主权),企业内部管理者可以根据自身的知识背景等特点选择披露方式,其管理会计信息的传递方式自然也可以多变,尽量使得企业决策者能够高效利用这些信息资源。
众所周知,会计是一种语言。那么,按照语言学逻辑,每一种语言都是在特定情境下行为方式和价值观的体现。会计这种语言,在企业和市场的简单两分法这一特定情境下,其传递的会计信息一分为二,其成果的输出也一分为二——财务报告和管理会计报告。自20世纪80年代以来,传统财务报告日益为官方与民间所i后病(张家伦,2010)。于是,罗福凯教授(2010)认为,改进会计报表的项目内容和列示方式,成为现代企业会计亟待解决的问题。但不可否认旳是,对会计信息的决策有用性目标不仅适用于财务会计,
 
1.2研究框架与内容安排
1.2. 1主要研究内容
管理会计信息在20世纪初的很长一段时间内被认为与企业管理决策相关(Hamilton Church, 1910; Percy Longmuir, 1902),尤其是当决策者面临不确定的经营管理环境时。但到了 1925年,其相关性似乎消失了,当通用汽车公司的几个部门严重过量生产时,通用汽车公司总裁Pierre S. du Pont认为,如果管理会计信息的数量和质量没有相应地提高,企业将无法抓住大规模生产的所有潜在收益。Johnson & Kaplan (1987)在其名著《相关性消失:管理会计兴衰史》中,批判1925?1985年期间的管理会计发展出现停滞,指出管理会计信息失去了与决策的相关性,从而引发了一场关于管理会计信息相关性的大讨论,使得包括两位教授在内的无数管理会计学者开始竭力探索管理会计信息决策价值的提升。管理会计信息决策辅助影响指的是,使用信息激励员工有效工作(Demski & Feltham, 1976)。管理会计信息的这个作用被视作Tiessen和Waterhouse (1983)所说的使用信息以降低事后(决策后)不确定
 
2.理论基础与文献回顾
 
2. 1理论基础
2. 1. 1 认知适配理论(Cognitive Fit Theory)
决策是一种认知过程,是在产生决策结果的可供选择的方案中产生决策的行动路径(Libby,1981 ;Cloyd,1985)。决策过程涉及到信息的输入、加工和输出(Libby and Lewis, 1977)。随着科学技术的发展,现代管理从“物本管理”向“人本管理”转变,管理会计的支持决策模式从科学决策模式向人文决策模式转变,而人文决策涉及“精神世界”不具物质实体的许多复杂多变的方方面面,如人的思想、情感、意志、伦理等(余绪缨,2004)。对于决策,从心理学角度看,人们的逻辑在思考的过程中存在着缺陷,且这种认知缺陷中的偏颇将干扰人们的信息处理过程,并限制人们作出理性的决策。这样,就使得决策过程依赖于信息输入时信息本身的特征和内容,也依赖于信息的呈报格式,从而使得人们的信息输入或处理过程受到一些限制,决策者并没掌握到决策所需的正确完备的决策有用信息。此外,多年以来,新古典经济学(主要是指信息经济学、代理理论)一直是现代微观经济学的核心和管理会计研究的理论基础(冯巧根,2009),而随研究深入,很多学科由于渗入心理学、行为学获得推进发展。因此,本文研究可以从现代认知心理学、行为学等视角下的认知适配理论来分析。
 
1.    导论………………1
1.1研究背景及意义………………1
1.2研究框架与内容安排………………3
1.3研究特色及可能贡献………………6
2.理论基础与文献回顾………………8
2.1理论基础………………8
2.2管理会计报告(MAR)决策影响研究综述……12
2.2.1管理会计报告研究综述………………12
2.2.2管理会计信息辅助决策影响研究综述………14
2.2.3呈报格式与管理会计报告辅助决策影响研究综述…16
2.3研究述评………………18
 
结论
调研循序渐进进行,第一天就参观了二重集团最值得骄傲和最有特色的一些重型装备,包括160MN、120MN水压机、100吨米对击锤等,同时还有一些重要传统基础的生产车间,如重机分厂、重容分厂、锻造分厂、万航模锻厂等,这些重型机械是经济管理类学生很难接触到的,而当看到这些重型机械像变形金刚一般屹立在二重的厂区时,只能用震撼来形容这些大型设备——它们也像变形金刚一样,为人类工业进步作出十分卓著的贡献。在现场,与车间锻造工人简单说明来意,进行简要访谈。他们实行倒班工作,每天三班,很多车间工作环境相对比较艰苦。所谓隔行如隔山,虽然年龄相差不大,但这个时候忽然感觉自己的知识很匮乏,只能用捉襟见肘来形容。
 
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