矿业企业税务会计研究

第一章绪论
 
1.1研究背景
1.1.1我国矿业企业的特点与现状
我国正处于经济高增长期,对资源需求一直呈增势,对基础性资源的需求更是在不断地加大2002年,我国经济增长率为8.3%,能源消费增长率为9.9%,当年能源消费弹性系数为1.192003年,经济增长率为9.1%,创下了1997年以来的最高增幅,但资源和能源消耗的代价也十分巨大,能源消费弹性系数进一步上升,达到1./2004年,单位产出能耗在逐步攀升,每元不变价单位GDP所消耗的能源为0.492公斤标准煤,比2001年上升了55.2克,能源消费弹性系数达1.60根据国务院发展研究中心2004年所做的一项研究,目前中国能耗和资源消耗水平明显高于发达国家1980年到2000年,我国能源工业是用能源供应的翻一番来保证我国GDP翻两番的目标实现的2003年我国人均创造的国内生产总值1000美元,总量117252亿元人民币,折成美元是1.4万亿美元,不到世界的4%,但消耗的主要资源却大大高于这个比重,消耗了全球31%的原煤30%的铁矿石27%的钢材和40%的水泥,经济增长方式仍然很粗放由此造成的必然后果是,能源供需缺口不断扩大,能源价格持续上涨根据中国地质科学院2002年12月提供的未来20年中国矿产资源的需求与安全供应问题6报告预测,未来20年,我国能源消费需求较之目前增长1倍左右,将需煤炭产量40亿吨,发电装机总容量13亿
 
1.2研究意义与研究内容
1.2.1研究意义
要保证矿业企业可持续发展,可通过税收杠杆调节,一方面是税制改革以促进矿业企业可持续发展,一方面是通过纳税筹划实现,而税务会计调整核算是纳税筹划的基础税负高影响矿业企业可持续发展,影响其资金流降低税负的途径,一是偷逃税,是非法的;二是合理避税,即纳税筹划,而纳税筹划的前提是税务会计调整核算的公开化明确化,即为纳税筹划提供公开详细明晰的纳税会计信息矿业企业税务会计调整核算与其他行业企业税务会计调整核算的区别主要是税种不同,矿业企业交纳的税金既有与一般企业相同的税种,如企业所得税增值税等,又有不同于一般企业的特殊税种,如资源税等另外,矿业企业税务会计调整核算与其他行业企业税务会计调整核算的具体内容不同刘玮玮认为解决会计与税法差异的途径在于纳税调整企业的会计核算要按照会计制度的规定进行,而在计算缴纳所得税时要按税法规定进行纳税调整税务会计调整核算的必要性在于:是税务机关进行税收征管的需要,是各单位及时正常进行纳税申报缴纳税金的需要;是各单位进行纳税筹划的需要现行纳税调整只是体现调整的结果,没有反映调整的过程,即使有调整的过程也只是十分简单的计算表
这样既不利于税收征收机关的稽核征管,也不能保证其正确性,调整结果不具有可验证性,还不利于纳税筹划,因为不能为纳税筹划提供较详细的纳税会计信息,在实际工作中,会计人员对纳税处理有很多困惑和麻烦,税务人员和税务机关对财务会计的处理结果当然不认账,税务人员的调整又神龙见首不见尾,对会计人员而言不透明,从头做又太费时;税务会计调整核算则是编制调整分录后,编制调整工作底稿填制调整计算表,并在税务会计报表中报告这样,调整结果更具可验证性,能提高税务处理结果的正确性,也有利于纳税筹划因此,在税务会计与财务会计分离后,税务会计调整核算就很有必要,
 
第二章税务会计理论问题研究
 
2.1税务会计概念探讨
2.1.1定义税务会计的观点述评
财务会计核算分为会计确认会计计量会计记录会计报告四个环节,税务会计的报告环节不需调整,税务会计报告据税务会计调整工作底稿编制,而不是据财务会计报告调整而来会计确认环节调整核算是在税务和会计上对是否核算和何时核算存在差异,包括以下几种情况:按会计准则不确认而按税法规定应确认;按会计准则应确认而按税法规定不确认;按会计准则在本期确认而按税法规定不在本期确认(在以前期间已确认或在以后期间确认);按会计准则不在本期确认(在以前期间己确认或在以后期间确认)而按税法规定在本期确认上述四种差异中,第一种和第二种为永久性差异,第三种和第四种为时间性差异对纳税筹划的分类,可按纳税筹划的税种纳税人所在的行业纳税筹划企业生产经营所处的阶段三种不同标准分类,如图2一1所示
第一章绪论................................. 1
1.1研究背景............................... 1
1.2研究意义与研究内容.................... 10
1.3研究思路与方法..,,,............. 12
第二章税务会计理论问题研究.......... 13
2.1税务会计概念探讨................. 13
2.2税务会计从财务会计中分离的必要性分析........ 17
2.3对税务会计与财务会计关系的探讨........ 20
2.4对税务会计认识误区的剖析.................. 22
 
结论
研究了纳税筹划的基本理论问题,认为纳税筹划是纳税人在不违反法律的前提下,自行或委托代理人,通过对筹资投资经营股利分配等活动中涉税事项进行策划和安排,以充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性条款,使企业的总体税收负担最优,来实现企业价值最大化认为与偷税欠税避税等相比,纳税筹划具有合法性筹划性目的性专业性综合性风险性复杂性符合税收政策导向等基本特征;纳税筹划应遵循的原则包括保护性程序性效益性风险收益均衡性服从于财务管理总体目标服务于财务决策过程依法性综合性事先筹划原则对矿业企业所得税的税务会计调整核算方法进行了探讨认为所得税的税务会计调整核算既要采用直接调整,又要采用间接调整,但主要采用间接调整,即先调整得到应纳税所得额,再按适用税率计算得到应纳税额;采用直接调整只是在少数情况下
如收到的股利收入或投资利润应补缴所得税时,才直接计算调整补缴金额;在所得税的税务会计调整核算中可分为对收入的时间性差异和永久性差异与扣除项目的时间性差异和永久性差异在确认计量和记录三个环节中的税务会计调整核算;对捐赠支出超过合理的工资薪金支出或不合理的工资薪金支出超标准的业务招待费支出超合理工资薪金标准的三项经费支出等项目的调整核算只能在年末进行,因为其计量调整只有在年末才能进行;而其他项目的调整核算既可在年末进行,也可分散在平时进行
 
参考文献
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