探析以产品质量为核心的食品行业社会责任会计

第1章绪论
 
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
伴随着中国现代化进程的提速和消费水平的攀升,食品产业高速发展。但是丑闻和危机也开始不断出现,食品安全问题频发。让我们最为震惊的是奥运年(2008年)三聚氰胺奶粉事件的爆发,由于产品质量不过关导致全国各地多名婴儿出现肾结石的病症,看着毫无抵抗能力的孩子遭受病痛的折磨,整个国家乃至世界都震惊了、愤怒了。随即掀起的行业整肃风暴中,公众不得不接受这样的现实:奶源造成的质量问题普遍存在于全行业,大企业、知名品牌的问题尤其集中。除了乳业,“冠生园陈馅月饼”、“瘦肉精”、“地沟油”、“染色馒头”、“假鸡蛋”、“致癌茶油”等负面消息数不胜数,中国食品行业经历着空前的行业信任危机。食品行业是与人们生活最为密切相关的行业,涉及面广,涉及国家和地区多,一旦出现产品安全质量问题,其影响后果不可估量。与其他行业的产品不同,消费者并不能及时、准确地在购买或使用前后判断产品质量,大多是在消费一定时间后才会出现不良反应,而该不良反应是否为某类产品所致,仍需进一步调査和确认。此时,即使得到赔偿,对人体的伤害已经无法弥补。食品安全事件的频繁发生主要是由于企业与消费者之间存在严重的信息不对称,处于弱势地位的消费者在进行决策时,倾向于信赖第三者的声音,如亲朋好友、舆论媒体、广告宣传等。处于强势地位的企业则可以选择性释放甚至篡改产品质量信息,有了这种天然优势,“利润最大化”就极可能会成为生产者和经营者出现机会主义的诱因。西方学者将食品界定为信息不对称问题最为严重的“信任品”类别。由《中国企业报》评出的“07/08跨国公司十大社会责任缺失案例”中,涉及食品行业的就有三家,分别为嘉士伯、星巴克、今麦郎等。
 
1.2本文研究内容
本文首先提出问题,并回顾了社会责任、社会责任会计的发展历程及相关文献研宄,提出公司承担社会责任的必要性和现实选择。在对文献进行梳理后,本文论述了企业社会责任会计的理论框架,为全文的研宄奠定夯实的理论基础。接着本文指出了食品行业社会责任会计的特殊之处以及其产品的独有特征,并分析了我国食品行业社会责任信息披露的现状,得出了分析结果。进而在现状和理论研宄的基础上,本文着手构建食品行业社会责任会计体系,提出该体系的不足和建议,接着以河南双汇投资发展有限公司为例,将前文搭建的会计体系应用到实际环境中去,最后提出结论与展望。本文在共有7章,具体分析框架如图1-1所示。第一章为绪论。该部分从频发的食品行业产品安全危机事件入手,提出了构建产品质量会计报表的必要性和重要性;提出了本文的研宄的现实意义,并概括了本文的研究内容、框架、方法、创新以及难点。第二章为文献综述。通过对目前各研宂群体观点的扫描,正确认识社会责任的内涵,选择正确的披露方式和披露内容,为后文的研究奠定基础。第三章介绍社会责任会计理论框架。对其理论框架进行了全面、详细的解读,为社会责任提供强有力的理论支撑,论述社会责任会计基本成熟的应用指南,包括目标、基本假设与原则、要素、计量等等。本章幵始将研究触角伸到了会计核算层面。
 
第2章文献综述
 
2. 1社会责任的发展概述
2.1.1社会责任发展历程
20世纪初,美国的工业化发展使得社会的创造性功能集中到小群体手中时,他们就拥有了 “权力”,当一个组织获得实质性权力时就不可避免地要面对责任的问题。最早提出公司责任概念的是芝加哥大学克拉克教授(J.Maurice Clark)。克拉克(1916)意识到经济活动与环境的互相影响,开始呼吁有责任感的经济,这种责任感不仅仅依靠个人,还要扩大为团体的责任。1924年,美国学者谢尔顿(Sheldon)首次提出了 “社会责任” 一词,他认为社会利益远远高于公司盈利,道德因素应包含在企业的社会责任中。社会责任的提出充满了争议,许多学者纷纷参与讨论,在思想的碰撞中,社会责任理论研宄得以发展和完善。历史上最为有名的哈佛论战发生在20世纪30年代哈佛大学的法学教授多德(Dodd)和哥伦比亚大学法学教授伯利(Berle)之间。1931年,伯利教授在《哈佛法学评论》上发表了《作为信托权利的公司权利》,认为管理者是股东的受托人,应该将股东利益置于首位。第二年,多德教授发文称法律之所以允许和鼓励经济活动,不是因为它是所有者利润的来源,而是因为它能服务于社会。多德还借用当时通用公司的总裁欧文.杨(Owen D. Young)的观点:管理者再也不是股东的代言人,他们正在成为机构的受托人。伯利随即进行了回应,同意多德关于社会责任的观点,但是他强调这只是理论,“在可以有一套清晰合理的对其他人的责任机制”建立之前,仍应该强调管理者对股东的责任。可见,伯利之所以坚持管理者应该把股东利益放在首位,并不是反对企业承担社会责任,而是担心削弱对股东的受托责任后,管理者在追逐广泛的社会目标的过程中所拥有的权利会不受控制。
 
2. 2社会责任会计的发展概述
2.2.1国外社会责任会计的发展
1977年,法国政府颁布正式法令《关于公司法改革的报告》,社会责任披露的实务研宄开始越来越受到人们关注。企业社会责任会计信息披露的模式发展到现在,主要有:叙述性反映;在现有报表中添加新项目,并以附注形式反映;运用独立社会责任报表等。目前,法国是世界上首个建立完整社会责任会计信息披露框架的国家,并建立了有利的制度保障,政府权力机构在社会责任信息披露中起了主导作用。德国要求企业编制“社会资产负债表”,拥有300人以上的企业必须提供下列
 
第1章绪论 ……………………1
1.1研宄背景与意义……………………1
1.2本文研宄内容  ……………………4
1.3本文研究方法及预期目标………………6
第2章文献综述……………………8
2.1社会责任的发展概述   ………………8
2.2社会责任会计的发展概述……………………11
2.3国内外社会责任及社会责任会计文献综述的评述……15
 
本文结论
政府和民众都越来越关注企业的社会责任,食品行业由于被频频曝光的食品安全事件等负面新闻更成为社会舆论的焦点,外界急于了解该行业社会责任履行状况,特别是企业如何保证其产品质量以及产生了什么结果。而财务报表作为企业向外披露信息的一种重要途径,经过第三方审计机构审核,可靠性能得到保证,不同企业之间也具有可比性,因此,财务报表成为企业披露产品质量信息的一种重要途径。基于此,本文对我国食品行业具体核心表现为产品质量信息的社会责任会计体系问题进行了研究,得出如下四点结论。(1)我国的食品行业存在严重的社会责任缺失问题,这是由经济体制发展不完善、政府部门监管不力以及企业过度追求短期利润等各方面的因素综合导致和造成的。(2)结合问卷调査法,本文发现,在社会责任宽泛的内容中,产品质量信息显得尤为突出,它既是食品行业发展最重要的因素,也是目前我国食品行业健康稳定发展的最大阻碍,食品安全的突出问题严重制约着该行业的发展和成长。因此,关注和构建以产品质量为核心的食品行业社会责任会计是各方主体的一个重要责任。(3)本文将食品行业产品质量会计要素分为三类:资产、负债和成本。每一类都设置了若干个科目和账户,分别对食品行业的产品质量会计进行测度和记录。该类科目和账户均是在传统科目下设置的二级科目,简单的形式可以避免因报表改进对财务报表编制者和使用者造成太多困扰。除了报表科目,产品质量信息还需要补充一系列文字和指标说明,本文构建了产品质量会计卫星体系,包括质量比率指标体系、质量管理体系、质量结果体系三个体系。
 
参考文献
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[10]   Davis. K. Can Business Aflford to Ignore its Social Responsibilities? [J]. California Management Review, 1960(7)25-47