高等学院内部会计掌控分析

第 1 章 绪论
 
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
教育是强国的根本，长期以来教育的发展与经济的发展密不可分，高等学校能够为我国的经济社会发展提供坚实的基础。高等学校的快速发展带动了高校经济利益多元化，高校实体已经转变为事业单位独立法人，由仅依靠国家财政拨款的状况发展为多渠道筹资，从我国高校不断迅速发展的实际情况来看，高校必然要求更多的自主办学权，这无疑对高校财务管理与审计提出了新的挑战。众多高校加入有限教育资源的分配，使得高校想要多分得“一杯羹”，必须提高自身竞争力，争取更为优秀的生源与教职工队伍。高校要提高竞争力，就必然要加大投入，不断改善教学设施，在经费有限的情况下，高校的经营理念实质上已经发生改变，例如通过校企联合办学、银行信贷融资来促进高校发展，这些需以办学自主权为前提。高校规模的逐渐扩大，各个高校可以使用、调配的资源也显著增加，非常频繁的参与市场经济活动，而与之相配套的法律规范与控制制度并没有完全建立起来，在一定程度上可能滋生高校经济犯罪与财务舞弊。国家审计署在 2004 年对我国 19 所高校进行审计时，发现我国的一部分高校财务管理失控，并严重影响了高校的正常发展。
 
1.1.2 研究意义
按照现实需求，高校作为一种经济活动主体不仅仅要为财政、教育部门提供校务公开信息，也要为社会公众、银行等债权人以及投资者提供各种所需的校务公开信息，这些信息都要求真实可靠，而加强内部会计控制能够合理保证信息的真实可靠。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020）》要求高等学校首先应当严格执行相关的高校法律法规制度，在其条件允许范围之内建立预算管理体制，以财务会计制度的建设为出发点，完善内部控制制度，保证高校各项经费能够被合理有效的使用。通过对高等学校经济犯罪与财务舞弊案件的深层次分析，其产生的重要原因就是缺乏有效的内部控制制度，站在财务会计的立场，就是缺乏行之有效的内部会计控制。
 
第 2 章 高校内部会计控制的理论基础
 
2.1 “三论”：系统论、控制论、信息论
20 世纪 40 年代末，科学技术的快速发展导致日益复杂的科研部门和各学科之间相互渗透。在这种形势下，三门跨学科的理论：系统论、控制论、信息论几乎在同一时间应运而生。这三门跨学科理论在科学和技术的发展中起到了重要的作用，同时也打破了内部控制发展的瓶颈，使内部控制能够在更为广阔的视野下自由驰骋。
 
2.2 受托经济责任理论
财产的利用与分配关系是所有者与经营者的分离导致的，当这两者处于分离状态时，经营者通常希望能够按照自己的意愿去从事活动，但现实是所有者往往对其施加干涉，而所有者为保障自己的利益希望通过一系列的措施有效制衡经营
 
2.3 管理学理论
管理学是为适应社会化打生产的需要而产生的，其目的在于通过对组织资源的计划、组织、指挥和控制，有效地实现组织愿景。早期的管理学学者认为存在着这样一套原则，能够使用于所有的经济组织。管理学家彼得·德鲁克提出了“目标管理”的概念，认为目标先于工作，而目标可以确定组织内各个员工的工作，一个管理者应以目标作为导向对公司内部的员工进行管理，同时考核与奖惩目标的执行情况。而管理学中的权变理论是在外界环境不断变化的情况下提出的，环境的不断变化也要求管理方式也随之改变。
 
第 3 章 我国高校内部会计控制现状分析..........................19
3.1 我国高校内部会计控制的特点 ...................................... 19
3.2 我国高校内部会计控制的问题及成因 ........................... 19
3.3 建立与完善高校内部会计控制的重要性 .................... 23
第 4 章 高校重点业务内部会计控制流程设计 .........................25
4.1 高校重点业务与控制关键点 ........................................ 25
4.2 高校内部会计控制的设计原则 ................................ 26
4.3 重点业务的内部会计控制流程设计 ........................... 28
第 5 章 完善高校内部会计控制的对策建议........................41
5.1 构建完善的内部会计控制环境 ............................... 41
5.2 加强高校内部会计控制的披露与评价体系建设 .................. 43
5.3 加大内部会计控制的监督力度 .................................. 46
 
结 论
本文以我国高等学校内部会计控制作为研究对象，将“三论”（系统论、控制论、信息论）、受托经济责任理论管理学中的目标管理与权变理论作为理论基础。通过对高校内部会计控制现状的研究，认真分析了目前高校内部会计控制所存在的问题及其成因，探讨了建立和完善内部会计控制的重要性，在借鉴企业内部控制与内部会计控制理论的基础上对高校内部会计控制的组成要素与设计原则进行了深入分析，进而对高校内部会计控制进行了具体的业务控制设计，最终对完善高校内部会计控制提出政策建议。本文结论主要有以下几点：
第一、以高校的内部会计控制特点出发，通过对现状的分析，得出我国高校自身内部会计制度不够完善、财务会计制度与内部会计控制没有完全链接、内部会计控制环境失效、高校对内部控制评价的忽视 、缺乏有效的监机制。而内部会计控制一直以来是内部控制的核心组成部分，能够保障我国高校的顺利发展、有效规避财务风险，保证会计信息质量，确保相关法律法规能够在高校内贯彻落实。
第二、在借鉴企业内部控制与内部会计控制理论，认为我国高校内部会计控制的组成要素包括：内部会计控制环境、风险评估和目标的设定、内部会计控制活动、监督、信息的流转与沟通等要素组成。而高校内部会计控制在进行设计时要遵循下列的原则：经济性原则、合法性原则、系统性原则、牵制性原则、前瞻性原则、权责利结合原则。
 
参考文献
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