双资本循环的会计计量模式研究

第一章绪论
 
1.1研究背景与意义
会计⑴是社会经济发展的产物,会计的发展与经济社会的发展紧密相连—经济发展的进程和速度决定着会计理论研究发展的进程和速度,会计理论的研究与发展又促进或者阻碍经济社会的发展。一方面,在信息技术的引领下,国际经济交流与合作的频繁,各国之间的相互依存更紧密,经济全球化这不可逆的时代潮流正以令人惊讶的速度向前发展。经济业务广度与深度不断加大,会计将面临着更多的挑战。正是这些挑战的解决促进着会计的进一步向前发展。另一方面,会计也深刻影响着经济社会的发展。几乎每一次人类社会经济大事件,尤其是经济危机中总能看到会计的身影。
 
1.2文献回顾
1.2.1国外对会计计量模式的研究
不少国外会计学者曾尝试过基于会计学科的某一个或者是某一些核心的概念出发,围绕这些概念,从不同的角度讨论和推导,并建立起自己的会计计量模式。坎宁(Canning) (1929)引入了经济学中的一些观点,认为资产的本质是现在或者将来可以转化为货币的未来服务,收益是由企业资产或其他服务所提供的货币形态的最终成果。他建议,理想的会计计量模式应该是根据每项资产的估计价格来直接计量资本价值的年度净变化。所谓直接计量应该取未来现金流量的贴现值,如果难以获得贴现值,则可以采取成本计价的间接计量方式。
 
第二章会计本质与会计目标的重新认识
 
2.1当代会计理论体系的发展回顾与脉络特征
2.1.1以美国会计理论研究为代表的当代会计理论体系发展回顾
一般认为现代会计的诞生是以意大利学者卢卡.帕乔利(Luca Pacioli) 1494年发表《数学大全》为标志的。在《数学大全》,帕乔利用专门的章节详细论述了意大利威尼斯的复式簿记方法。经过几个世纪的发展,复式簿记方法至十九世纪末得到了完善。在会计实践的基础上,会计理论得以产生并反之又指导会计实践的进行。美国的会计理论研究无可质疑的处于世界各国及各地区的最前沿,在世界范围内的影响最大,故下面以美国的会计理论研究为例,回顾会计理论的研究历史发展进程。
 
2.2当代会计理论体系的会计本质与会计目标反思
2.2.1会计本质反思
2.2.1.1会计发展早期的本质认识
会计本质的早期认识主要核算工具论及管理工具论。人类社会使用会计为自己的发展服务有着悠久的历史。会计在其最初的发展阶段称为“簿记”。在古代,经济社会的生产力落后,自然经济占据着社会经济结构的统治地位。在这一条件下,对于个人来说,生产自给自足,个人积累很少,甚至没有,经济关系简单。此时,仅仅是单式簿记的会计最原始的形式就足够。国家使用簿记的目的最重要的莫过于要明确财政的收支情况;民间通过簿记来考察自身经济的收支状况。会计体现着其核算的职能,这也就是会计最具代表性的“会计是一个核算工具”的思想的来源。
 
第三章会计计量选择的研究…………35
3.1会计计量含义…………35
3.2历史成本计量概述…………36
3.3公允价值计量概述…………39
3.4历史成本计量与公允价值计量对收益影响实例对比分析…43
3.5当前会计计量的混合模式…………44
第四章双资本循环的会计计量模式研究…………46
4.1划分双循环的依据…………46
4.2企业的产业资本循环的收益与风险特征…………47
4.3企业的金融资本循环的收益与风险特征…………48
4.4产业资本循环与金融资本循环的区别与联系…………   51
4.5双资本循环的会计计量与会计本质、会计目标的实现……54
4.6双资本循环会计计量模式的其他优势…………55
第五章结论与进一步的研究方向…………57
5.1本文的研究结论…………57
5. 2本文的局限与有待进一步解决的问题…………58
 
研究结论
本文基于上述的研究背景,提出了两个主要的问题:1、我们对会计的本质与目标确实有一个明确的认识了吗如何对公允价值的应用作进一步的规范,让公允价值更好的为资本市场资源的配置、更好的为市场监管提供帮助?以金融危机发生后,对会计的本质与标进行反思不失为一个很好的契机。就会计计量问题来讨论计量问题,不仅是避重就轻,而且不能从一个整体的、系统的观点来研究问题。对于第二个问题,关于公允价值的研究,现阶段主要有两个方向,一个方向是对公允价值计量的技术,也就是估值技术的研究,另一方向是对公允价值的应用范围的研究。本文的研究不涉及估值技术,只针对公允价值的应用范围的研究。在研究中,笔者发现,对公允价值应用范围的研究,扩大至整个财务报表的研究范围是更合适的。
本文的研究首先从当代会计的理论体系的反思入手,反思整体体系的理论基础,即会计本质与会计目标。笔者认为,当代会计理论体系的会计本质与目标不合适的,满足不了会计进一步发展的要求。之所以当代会计理论能够取得巨大的成就,是因为其发展方向并没有完全遵照其所提出的会计本质与目标的方向。笔者认为会计本质应该分成狭义与广义两个层次:狭义的层次上,会计是一个计量企业收益的工具;广义层次上,会计本质是利用会计工具计量企业收益的生产实践活动。会计本质决定着会计目标。会计目标是合理准确的计量企业收益。
 
参考文献
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