一、国内外理论研究及相关文献
（一） 财务会计目标主要观点描述
信息供给决定信息需求，是信息的来源。有好的信息供给必须解决几个问题：首先不能使用单一的时候报告，信息需要有预测性，有对未来作出把握的准确性，单一的历史信息能反映企业过去的经营状况，但企业未来发展的信息对决策者更重要。历史信息只能反映过去，不能预测未来，充足的信息也增强了投资者、债权人等作出决策的相关性；然后需要规定信息供给的范围。不是所有的会计信息都可以像外公布，例如商业秘密、成本等，也有些企业不公布应该公布的会计信息，在这点上，国家监管部门应该加以防范；最后要采用法律法规的形式，规定信息的披露必须真实可靠，防止操纵信息和作假粉饰报告的行为。
信息供给也受到信息供求的约束。企业提供财务会计信息，就是为投资者、债权人、政府相关部门使用，但信息的处理成本较高，需要企业提供加工过的信息。两者必须保持一致，处于均衡状态，包括企业愿意提供什么样的信息，需求者需求什么样的信息等；由于信息需求者来自各个方面，需求多种多样，而信息供给就相对稳定，只有不断改革现有的准则，才能满足所有信息供给者和需求者的需要。
信息供给反作用于信息需求。信息供给有一定的主动性，在范围内可以引导需求；但信息需求也需要信息供给不断进步。信息需求水平是衡量证券市场成熟的一个重要标志,信息需求要求低,市场化的程度及进程就要被影响。只有推动和培育资本市场,规范信息供给,刺激信息使用者对这些新信息的使用、研究、验证并发现问题,才能提出更高的要求。目前,我国信息需求单一,难以影响信息供给,制约了会计信息市场的发展与完善。会计信息供给与需求一致时,对国家、企业、投资者和国家治理经济环境都会有很大益处。
由此可见，无论是决策有用观，还是受托责任观，都有各自的优点、发挥空间和局限性。不能依赖于一种方法就能解决所有问题。只有大量取证，研究调查，才能完成对财务会计目标的定位。同时会计目标和会计环境密切相关，在现在的经济发展状况下，我国的财务会计目标定位、研究也应该随时代而进步，发展、完善。
财务会计报表的目标是提供企业财务状况、经营成果及财务业绩信息，帮助报表使用者评价管理者的受委托经营状况，作出决策。将重点集中在投资者所有者需求，也能计算企业产生现金流的能力。加拿大注会协会在二十世纪末在其框架《一般会计》中明确了财务会计报表目标：对投资人、机构投资者、捐赠者、债权人和其他使用者提供信息，使可以作出资源分配以及评价管理者受托经营的决策4。包括对一个经济主体的资源、义务和权益、经济业绩以及资源、义务、资产的变化。澳大利亚会计准则委员会在 1987 年提出：财务会计目标报告的目标就是帮助提供给使用者关于资源分配的信息，也可以用来解除所有者和管理者的责任。财务报告披露的内容应该主要是财务状况、业绩、融资投资筹资等信息。通过以上描述，可以看出，美国、加拿大、澳大利亚等国家和国际会计准则理事会都将会计目标定位于“为使用者决策提供有效信息”。当然也说明会计还应该提供经济管理责任信息，但两者同时出现时，决策更有用。所以，我们将其称为“决策有用派”。
日本的会计目标为：确定受托方的责任履行情况；确定企业的收入；为投资者提供决策信息。确定企业收入是日本会计目标的主要方面，而从国情出发，和日本的民族等方面结合，可以得出，日本的会计目标以受托责任观为主。德国相对于美国，资本市场稍显不发达，它的企业大部分由私人所有，导致规模不会很大，管理权力比较集中，而银行业却很发达。银行对会计信息的需求强烈主动，投资人等需要先直接和银行接触。所以德国会计目标的定位就在于首先满足债权人，这也是受托责任观的体现。
二、财务会计目标的理论基础
财务会计目标作为一种主观思想，是伴随着人们的客观需要而产生，作为财务会计目标框架的逻辑起点，它的作用不容小视。但会计目标的内涵却一直没有固定的看法，针对这个状况本段从哲学、管理学、经济学等为视角，分析财务会计目标的行为，了解财务会计目标的内涵。
（一）哲学与财务会计目标
1． 会计理论和马克思主义物质观
物质和意识是马克思主义哲学的两个基本范畴，物质第一性，意识第二性，物质决定意识是世界的本质。世界可以统一，就在于世界的物质性。唯物主义在会计体系中的作用最重要的就是客观性。财务会计是一项社会活动，有其反映的对象，而这些对象都是客观存在和物质的，因此客观真实性就是会计计量和确认必须确定的。财务会计目标就是提供信息，使使用者能够做出经济决策，所以会计信息必须真实客观，如果违反了这个原则，危害很大。所以会计工作必须从客观实际角度出发，真实客观反映经济事项和交易，保证提供的会计信息真实、可靠。但我国现阶段，财务舞弊的行为普遍存在，只有坚持唯物观，坚持马克思列宁主义，就、坚持毛泽东思想、邓小平理论，才能达到财务会计目标的要求。
2． 矛盾的对立统一
对会计目标理论的影响世界是由矛盾体组成的，矛盾既特殊，又普遍存在。但是在事物发展过程中，矛盾也分主要和次要，因此在使用对立统一的规律来研究会计目标理论，需要重点注意两点：
（1） 要合理对待矛盾的普遍性和特殊性，事物都在两者的统一下才能产生，要看见普遍性也要看到特殊性。会计目标体系中，也存在这样的矛盾，会计环境和会计目标相互依存，什么样的会计环境就觉得什么样的会计目标，会计目标又反作用于会计环境，两者就是辨证的统一。
（2） 重要性原则是会计核算过程的重要的原则，会计目标是要为使用者提供所需要的信息，使用者不同，需要信息的重要点不同。对于大家都在意重视的事项，应该重点披露，次要的事项，可以在条件允许的情况下分别、简单披露。
三、财务会计目标理论的基本问题...................... 30-42
（一） 我国主要的会计信息使用者 ......................30-32
1. 投资者及企业所有者...................... 30-31
2. 国家政府部门...................... 31
3. 债权人及银行----金融机构...................... 31-32
（二） 财务会计目标需要提供的会计...................... 32-33
（三） 财务会计信息质量特征 ......................33-38
1. 可靠性...................... 33
2. 相关性 ......................33-34
3. 影响会计信息质量的主要因素 ......................34-35
4. 会计信息质量的识别 ......................35-38
（四） 影响财务会计目标的因素...................... 38-42
1. 会计环境和会计目标的关系...................... 38-40
2. 财务会计目标与财务会计概念框架...................... 40-42
四、我国财务会计目标的构建...................... 42-45
（一） 定位财务会计目标的几点问题...................... 42
（二） 我国的财务会计目标定位思考...................... 42-45
结论
由于我国是社会主义市场经济，不同于资本主义市场经济，国家和集体的利益需要突出，政府是最基本的委托人，要满足财政收支的需要，满足宏观经济调控目标的需要，还要维护投资者的利益，要充分反映国有企业的委托和受托责任，维护债权人利益等，因而我国财务会计目标是：为政府宏观调控提供真实的可靠的财务信息和国有企业的委托及受托责任和经营成果、财务状况的财务会计信息；为投资者，所有者提供有利于他们做出投资及人员决策的财务信息；为债权人提供真实的企业财务偿还能力有关财务信息；向社会公众潜在的投资者和债权披露所关注的企业收益状况的财务会计信息，以便以他们作出经济决策。随着会计环境的发展改善，决策有用观势必会成为主流。
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