山西某公路财务管理政策优化设计

1引言
 
 
1.1研究背景
公路段兼具事业与企业单位性质。公路段事业单位性质是山公路的公益性所决定的，公路作为具有公共物品性质的基础设施，使得公路管理段承担了保持道路畅通安全的特殊使命，不能一味追求利润；与此同时，公路段承接工程项目，参与市场竞争，执行工程业务，积极创收，体现了现代企业的性质。而现在公路段事企不分，落后的管理体制，都阻碍了公路段的发展。因此，如何调整、改卷其现有的管理制度，以适应新环境下的竞争，在确保公路段生存的同吋还能满足进一步发展的需要，成为了公路段管理者们迫切需要解决的课题。而对十公路管理位，财务管理尤为重要，大多数的公路管理单位在经营中碰到最大的难题就是经费不足、成本费用居高。如何通过加强对公路建设、公路界护和公路经背方面的财务管理，积极筹措资金，合理使用经费，充分发挥资金的使州效率以促使公路投资效益的不断提高，也已成为公路管理单位亟待解决的问题。正是在这样的背景下，本文对交城公路段进行实地调研，对交城公路段现灯的财务管理制度进行研究和分析，以期提出改善意见，帮助达立一蜜现代企业符理模式，优化其财务管理制度。
 
 
1.2国内外研究现状
国内一些专家、学者已对我国的交通事业取位财务管理制度有-定的研究，而其侧重点并不同，根据内容基本可以分为预算管理、国有资产管理、会汁集中核算、高速公路财务管理几个方面。
(1)预算管理陈朝兰在《关于做好交通财会改革适应部门预算管理的研究》一文中提出将部门预算管理和会计核算管理相结合的观点，要求将核定部门预算进行分解，落实管理责任，并按照部门预算口径，细化会计核算。郎林在《对做好行政事业单位部门预算工作的思考》文章中把部门预算的特征概括为四点：部门预算、细化预算、零基预算、部门预算由部门及其所属预算单位逐级汇总编制。阐述了为适应财政体制改革的需要和加强单位的财务管理，各预算单位做好部门预算工作需要做的主要工作。
(2)国有资产管理2004年7月交通部规划研究院在课题项目《交通基础设施国有资产管理模式研究》中，对我国交通国有资产管理的现状和改革方案提出有质地的见解，要求借鉴国内外管理方式的经验，积极为我国寻求更适合国情的交通国有资产管理模式，比如：要求在交通部设立协调机构、组建国有运营管理机构、完善法律法规体系等等，以重点解决当前我们国家交通国有资产管理中存在的分割管理、产权不清、法律法规不健全等问题。
(3)会计集中核算孙运清在《商业经济》（2006) —刊中发表的《对完善行政車业!位会计集中核算问题的思考》建议因为在实践中Ik存在着分账管现及模式等方面的缺陷，我国行政事业单位应枳极推动会计集中核算与W库集中收付的融陶建新范的财政稽查监督体制，建立财政稽杏、屯计、资金绩效评价体系，以加快会汁中心从核算型向管理型的职能转化。孟菊香在《完善行政項业单位会计傷中核算的探索》一文中指出行政事业单位要完善会计集中核符必须做到以下几点：会计集中核算与国库集中收付融合；加强部门预符管理，加快劣行部门预的进度；转变职能，加强监督，从核算型向管理型转化；切实重视?位的财务符现丄作，加强报贩员队伍建设。强调实行会计集中核觉，不仅仅足预算管理方法和甲段的改进，还是对传统方法从观念到内容的根木改革。
(4)高速公路财务管理高博(2005)主张以一路一公司模式为基础考虑的，对高速公路实行公司制管理，并加强省交通厅对高速公路公司的管理。提出了新的财务哲i淨模式釆用的形式，即省政府一省交通厅一高速公路总公司一染中支付屮心一高速公路分公司。另外，邵秀兰在《浅折高速公路的财务哲?理》中对现行高速公路机构财务管理的特点和存在的不足进行了深刻分析，其中阐述高速公路公司财务管理的九大特点：筹资任务繁重、还贷技巧要求高、建设期间资金管理复杂、现金收缴工作量大、票据使用管理难、固定资产管理费时费力、无形资产管理内容特殊、公路养护费用管理具灵活性、财务管理人员素质要求高。
 
 
2理论基础
 
 
本文结合内部控制、流程优化、流程再造等理论，从公路段管理组织架构、预算管理、资金管理、固定资产管理、财务核算体制、工程公司管理体制几个方面，优化设计了一套与目前发展相适应的财务管理制度。
 
 
2.1内部控制理论
内部控制是由组织体制、设计和企业管理人员制定的协调制度组成的。其目的是实现确定的管理目标，促进企业有秩序和有效率地经营.以及保证资产的安全、会计记录的可靠。1992年，COSO委员会提出报告《内部控制——整体框架》，1994年进行了增补。COSO委员会提出，内部控制是企业殖事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素具体包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督。我函于2009年发布的《企业内控制规范》，充分借鉴了美国COSO委员会的《内部控制——整合框架》，确立我国企业建立和实施内部控制的基础框架。企业内部控制的核心是控制活动，控制活动是企业根据风险评估结果，结合风险应对策略，确保内部控制标得以实现的方法和手段。企业内部控制措施通常纽括控制、不相弃分离控制、授权带批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、营运分控制、绩效考评控制等。企业应当结合风险评佔结果，通过手工控制与动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。内部控制在公路管理单位的财务管理中也具有赏要意义。管理应遵守内部控制基本规范，推行职务不相容制度，形成相互制衡：机制，杜绝公司高层管理人员交叉任职。根据公路位特点，应加强资金监管，严格执行建设资金专款专用、专户存储、不准侵占、挪用的规定，加强预算控制，强化风险意识。完善的内部控制体系是做好会计基础工作、完善会计系统控制的靈耍保证。本文也是结合内部控制，对公路段财务管理制度进行优化设计。
 
 
3 交城公路段财务管理现状.................... 19-27
    3.1 交城公路段概况 ....................19-21
    3.2 交城公路段财务管理现状分析.................... 21-24
        3.2.1 资金管理现状分析 ....................21
        3.2.2 固定资产管理现状分析.................... 21-22
        3.2.3 工程公司管理现状分析 ....................22-23
        3.2.4 会计核算体制现状分析 ....................23-24
    3.3 交城公路段财务管理中的问题分析.................... 24-27
4 交城公路段财务管理制度优化设计.................... 27-55
    4.1 交城公路段财务管理制度优化设计.................... 27-29
    4.2 交城公路段组织结构优化设计.................... 29-31
    4.3 交城公路段预算流程和制度优化设计 ....................31-42
    4.4 会计核算与组织程序优化设计.................... 42-46
        4.4.1 会计核算组织结构优化设计.................... 42
        4.4.2 会计职责分工设置.................... 42
        4.4.3 会计科目设置 ....................42-45
        4.4.4 会计核算程序优化设计 ....................45-46
    4.5 货币资金管理制度优化设计.................... 46-50
    4.6 固定资产管理制度优化设计 ....................50-55
        4.6.1 交城公路段固定资产管理制度优化....................50-53
        4.6.2 固定资产管理流程图优化设计.................... 53-55
5 交城公路段工程公司管理体制及制度优化设计.................... 55-62
    5.1 交城公路段设立工程公司的目的及意义 ....................55-56
    5.2 工程公司现行管理体制存在问题分析 ....................56
5.3 工程公司管理制度优化设计.................... 56-62
 
 
结论
 
 
(1)交城公路段作为公路管理和养护基层单位，管理制度特点是兼具事业与企业单位性质，其职能明确，业务比较单一，规模不大，管理集中。交城公路段事业单位性质是由公路的公性所决定的，公路作为公共物品性质的基础设施，使得公路管理段承担了保持道路畅通安全的特殊使命，不能一味追求利润；与此同时，交城公路段的企业性质体现在承接工程项目工作上，公路段以工程公司为依托，参与市场竞争，工程业务，积极创收，体现了现代企业的性质。因此，交城公路段既承担政事业职能，又存在一定的生产经营活动。
(2)交城公路段财务管理模式陈旧，发展相适庖的财务管理制度。本文对交城公路段财务部进行了充分而详细的调研，与相关管理人员进行了多次认真的讨论，充分了解交城公路段财务管理现状，发现交城公路段虽在财务制度、流程设计等方面进行了基本的规范，但仍倥留在较为陈旧的财务管理制度阶段，明显阻碍了公路段发展。例如，在预兑坏在不及时、不规范的缺陷，导致上级达预算资金不足，预算资金使吋又铺张浪费；会计核算制度落后，无法公允反应会计信息；在货币资金的管理中，对一些控制流程环节，如支票、印章保管制度，资金使用屯批制度，报销审核制度等，并没有明确规定，导致实际操作过程中,货币资金控制同定资产管理制度中并没有明确固定资产职责;分工和授权批准制度、购置管理制度、验收管理制度、盘点管理制度。针对交城公路段财务管理存在问题，设计了业务控制流程，并结合内部控制理论，对其屯要控制点欠缺的地方进行了完善。为公路段优化设计了一套与目前发展相适应的财务管理制度。#p#分页标题#e#
 
 
参考文献
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