企业会计信息主权的失控情况分析评估

第一章绪论
 
1.1问题的提出
人类的发展依赖于物质、能源、信息这三项基本资源。当今信息社会与以往的农业社会、工业社会的不同之处在于核心资源的变化,社会核心资源由最初的土地、能源转变为今天的信息资源。在信息社会中,信息将成为决定国家经济、政治和军事强弱的关键因素,对跨界信息流的保护和控制将成为国家主权新的重要内容。
今天的信息社会中,谁占有了信息、谁拥有了信息发布和解释的主导权,谁就拥有了国际社会的话语权和定价权。作为信息弱势国家的中国,信息主权是一个值得我们深思的问题,中国对于自身信息主权的掌握还存在着许多有待完善的地方。屮国现代国际关系研究院经济安全研究中心主任江涌先生说,中国是世界上最透明的国家,屮国正处于高速发展时期,境外很多敌对势力或竞争对手一直对我们虎视耽耽,利用一切可以利用的手段来获取中国的信息资源。在经济金融化和信息全球化融为一体的时代背景下,他人通过一组概念设计即可卷走大量财富,关键原因在于其掌握或窃取了核心信息。中国的审计市场、评级市场正面临着国外机构的全面入侵。中国资本市场的定价权掌握在三大评级机构(穆迪、标准普尔和惠誉)手里,除了大公国际资信评估有限公司外,外国评级机构通过参股的方式控制了或正在控制剩下的四所本土全国性的信用评级机构(中诚信国际、联合资信、上海远东资信、上海新世纪评级),中国评级市场形势非常严峻,据悉80%的市场份额已落入三大评级机构之手?。而在审计市场,“四大”会计师事务所(普华永道、德勤、毕马威、安永)垄断国内高端审计咨询业务。在股市上由于中国政府没有话语权及独立的估值体系,外国机构能够比较便利地进行操纵,国际投行通过发布中国市场报告,影响中国内地机构的判断和市场操作,他们正在走着一条“曲线做空中国”的路线,不仅如此他们还为国家战略企业提供“周
 
第二章外资会计师事务所对于企业会计信息主权威胁的理论分析
 
2.1信息主权与信息安全的关系认定
 
2.1.1国家安全与国家主权
本文研究的落脚点在于信息主权而不仅仅指传统意义上的信息安全。主权是一种绝对的、无限的、独立自主的和至高无上的统治权,其本质是一种权力。国家主权的基本内容有四个方面,即对内的管辖权,主要是属地(领域)管辖权和属人(国籍)管辖权;对外的独立权,即国家可以按照白己的意志处理国内国际的一切事务,决定对内对外政策,不受其他国家干预和控制的权力;对外的平等权,即各国不论强弱、大小、富贫或社会制度的差异,都平等享有参与国际事务和相互尊重的权力;对外的自卫权,即国家为保卫&己的生存和发展而进行单独或集体自卫和国防建设的权力。主权的基本性质是对内的最高性、对外的完全自主性、不受任何干涉的排他性。何为安全,国家标准(GB/T28001)中将其定义为免除了不可接受的损害风险的状态,“安全”属于心理学概念,与“威胁”、“危险”和“危害”相对称,一般是指人的个体正常生活状态和心理正常自觉状态不被妨害、搔扰和扰乱。将“安全”的概念引申到政治共同体生活中,则变为一个与“国际秩序”和国内“法律秩序”紧密关联的概念,即政治共同体的某种组织和生活秩序的正常状态不被扰、妨害和侵害,这包括来自“外部”和“内部”环境两方面的可能出现的破坏
 
2.2会计师事务所引发的信息主权隐患成因分析
 
2.2.1会计师事务所及职能分析
《中华人民共和国注册会计师法》第二条规定,注册会计师(Certified PublicAccountant,简称“CPA”)是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员,各国对于会计师的称谓有所不同,但他们都具有着公开执业的特点,即为企业、政府、机构所雇佣但外在于委托人而提供独立的专业服务。《中华人民共和国注册会计师法》第三条将会计师事务所定义为依法设立并承办注册会计师业务的机构。受当事人委托,会计师事务所主要承办有关审计、会计、咨询、税务等方面的业务,除此之外,其行业资质还可衍生出非会计、审计、税务等服务,资深会计师事务所可以为公司进行IPO融资,可进行行业性质的资产评估,如房地产资产评估、无形资产评估等。
 
第三早中国企业会计信息士.权欠抨的数据分析…………31
3.1数据来源及分类依据…………31
3.2外资会计师事务所中国市场占有率总体分析…………32
3.3基于行业维度的数据分析…………33
3.4基于区域维度的数据分析…………40
3.5基于公司规模维度的数据分析…………44
第四章保护会汁信息主权的对策和建议…………44
4.1政府角度的对策建议分析…………45
4.2注册会计师行业协会角度的对策分析…………47
第五章结束语…………48
5.1本文创新和应用价值…………49
5.2不足之处…………52
 
经文献梳理发现研究中国信息主权的学者并不多,现有研究也主要是站在理论的高度进行分析,缺少直观的数据来说明或表现中国信息主权的现实状况,本文选取中国上市公司数据进行研究,为信息主权的研究提供数据事实。前人对信息主权和安全的研究多集中于网络信息安全,特别是软硬件等技术层面上的安全,而容易忽视企业层面的信息,特别是会计信息,本文通过理论梳理对会计信息主权的威胁成因进行分析,从外资会计师事务所角度,基于行业、区域、规模、所有制性质及板块5个维度的定量分析来探讨中国企业的信息主权失控问题。
本文的研究意义在于通过事实证据为中国经济信息主权的维护提供建议,为注册会计师行业监管、外资会计师事务所市场准入、中国本土会计师事务所的发展壮大和公司自身的信息保护提供相应的建议和对策。
本文研究的数据样本是基于中国上市公司的,对于非上市公司的数据无法获得,并且存在未披露会计师事务所相关信息的上市公司,同时,本文的数据区间为2003年到2010年8年,因此基于部分上市公司和有限年度区间的研究结果来分析中国企业会计信息主权的失控问题,在数据精度和时间跨度上还有待完善。
 
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