浅析某省税收会计核算改善

1 绪论
 
1.1选题背景
随着四川省经济的不断发展,四川省税务管理工作的深入改革改进和完善税收会计核算对于加强四川省税收政策法规的深入执行,及税收征管应征税款的入库等税务管理工作具有积极的意义本文对税收会计的内涵进行了阐述,分析了当前四川省税收会计核算中存在的主要问题和成因,进而提出了改进和完善税收会计工作的措施建议四川省税收会计核算改革工作起步较早,改革至今已有了初步成效通过税收会计核算的持续改革,更好的管理控制税源,如掌握了过去难以实施掌握的欠税信息,使过去繁重的税收征管工作发展更为有序高效但是,在全省的税务会计改革过程中,仍然出现一些问题,制约了改革的深入,也制约了四省税收工作的进一步发展因此有必要对四川省税收会计核算改革进行研究分析,剖析出其中的问题,借鉴国外及国内其它省市的成功改革经验,推进四川省税收工作的发展
 
2文献综述
税收会计作为会计的一个特殊分支,遵循会计的基本记账原则,为税收管理提供策信息在经济高度发达的欧美国家,会计有了长足稳定而成熟的发展状态中,相对系统而规范因此,在核算内容记账方法记账核算和监督的会计方法论上并无多的研究随着现代信息技术的发展,西方国家对税收会计的研究,着重税收信息的处理,如何利用现代化的信息技术,提高税收管理效率,是信息能快速集中统一,并能层层快速分解,是西方国家学者主要的研究课题几乎所有的欧美国家的税务体系都设立了税收计算机信息中心
通过对互联网的应用,均建立起全国范围的税务信息系统美国作为信息高度发达的强国在税收会计核算信息化上也属先驱全球著名知识信息提供网站wikipedia.org解释了美国高度信息化的税收会计状态:美国从二战结束后开始逐步面向全国建立计算机征管网络,其中包括了:纳税申报税收登记税收征收税源监控税收稽核税收预测等纳税资料的收集存储及检索在计会统筹及人事行政管理等各方面工作都广泛地使用计算机,并将计算机网络遍布全国目前,美国联邦税务局的四个征收中心的运算能力,可以处理全美国高达上亿份的纳税申报表,约三分之二的美国联邦税总收入是通过庞大的计算机网络征收上来的高密度运用先进的信息技术是美国税务管理的一大特色美国同时还启用了全球领先的数据挖掘技术的税收征管系统,这套系统的优势在于,纳税申报表上的资料在录入时便会数据过滤,使过往有偷逃税记录甚至是有偷逃税嫌疑的纳税人的信息便会被挑出来南美发展中国家阿根廷,其税收登记的纳税申报税收稽查的管理都已通过全国计算机网络建立信息关联,提供税收监控的税收收入以及划转追缴税款阿根廷近年以来不断开发对网络的运用,甚至建立了一套高效的对不同类别的纳税人纳税行为管理监控的计算机信息子系统.由此看到,即便是在发展中国家,都己通过计算机信息化实现税收会计核算的高效管理无论西方欧美发达国家,还是其他发展中国家,国外税收会计核算都高度依赖信息技术也因此各国如何对既懂信息技术又懂税收会计的人才的培养和保留上,也有一定研究不同国家均不同的政策,在西班牙甚至立法案设立专门的计算机管理局和相关部门,来保留计算机会计专业复合人才
 
2.税收会计核算理论及我国税收会计核算的制度沿革
 
2.1税收会计核算的理论
会计是随着社会生产发展和经济管理的要求应运而生的并随着其发展不断完善起来的行为会计最初的表现为对各种经济活动的简单计量与记录的行为随着社会经济的不断发展,生产力的不断提高,剩余产品的出现,会计作为生产经营过程的附带职能,逐步成为了独立职能,会计核算内容方法也随之发生了巨大的变化,会计技术学科也获得了持续的发展会计从面向过去简单的记录计量发生的客观事实,比较所得与所付的行为,逐步发展成为一门完整的方法体系的学科会计对象是指会计核算和监督的内容,会计要素是会计对象的基本分类
会计核算则是指,以货币为计量单位,运用专门的会计方法,对生产经营活动或预算执行过程及其结果进行连续系统全面地记录计算统计和分析,定期编制并提供财务会计报告和其他一系列内部管理所需的会计资料,为使用者作经营决策和宏观经济管理提供依据的一项系统会计活动会计核算往往机会渗透到整个生产经营和业务活动的全部过程,包括对经济业务事项的事前预测事中控制和事后核算学术界一致认为核算和监督是会计的两大基本职能,离开了核算就无所谓会计,监督也就不复存在,它是整个会计工作的基础核心;同时,离开了监督,会计也就毫无意义,它是整个会计工作的灵魂从工作的时间先后顺序来看,会计核算包括事前事中事后核算;会计监督是融合于核算过程之中的核算的目的是为了控制与监督,不需要控制与监督而进行的核算是无意义的
 
3.省税收会计核算的现状………………14
3.1基层税务人员专业知识综合素养不足………………15
3.2税收会计岗位职责不清,部门间配合低效………………16
3.3税收会计缺少成本效益的核算. ………………17
3.4税收税源基础信息失实和滞后………………18
3.5不同区域软硬件设施建设步伐………………19
3.6税收会计核算工作偏向于统计………………20
4.四少11省税收会计核算的问题成因分析………………22
4.1基层税务人员缺乏系统的培训………………22
4.2税收会计核算制度不完善及监管不力………………23
4.3税收会计核算体系不健全………………25
4.4税收的税源管控欠缺力度………………26
4.5税收会计核算电子信息化发展不均衡………………28
4.6对税收会计核算数据缺乏系统深入分析………………29
5.深化四川省税收会计核算改革的建议………………31
5.1提高思想认识,深入学习税收会计核算知识………………31
5.2健全四川省税收会计核算管理制度………………33
5.3建立完善的税收会计成本收益的核算体系………………37
5.4加强四川省各基层税收会计的监管机制………………38
5.5加大会计核算电子信息化的普及和统一………………39
5.6提升四川省税收会计数据分析挖掘能力………………41
 
税收数据管理是税收工作的基础,更是收入规划核算工作的关键,也是目前制约四川省税收分析工作的瓶颈针对目前税收数据管理中存在的诸如数据标准不统一采集不规范质量不高共享度低综合分析应用系统建设滞后等问题,各级税务部门及其收入规划核算部门要牢固树立信息资源意识和数据质量意识,狠抓数据管理,强化数据应用,要健全指标体系,规范数据口径,强化数据质量监督,加强数据应用分析,切实提高四川省收入规划核算工作水平以税收会计核算信息为主要依据,运用严谨的科学分析方法,对省税金运动全过程及其结果进行综合全面的研究和评价,揭示四川省税收工作过去的成绩问题及原因,并对未来做出客观的预测它是税收会计核算的延续积极开展会计分析,对于充分发挥四川省税收会计的反映和控制作用有着十分重要的意义