司法会计鉴别质量控制分析

第1章 绪论
 
1.1 问题的提出
 
1.1.1 研究背景
近年来，司法会计鉴定作为一种新兴的取证和鉴定技术，已经逐渐适应了市场经济条件，成为司法机关有力打击危害国家经济秩序、政府行政秩序的经济犯罪、职务犯罪等的有效手段。实践证明，司法会计鉴定有助于揭示诉讼案件中所涉及的财务会计问题客观真相，能为司法机关作出正确审判提供必要的证据材料，从而在维护社会市场经济秩序以及预防经济或职务犯罪方面发挥着极其重要的作用。作为我国司法制度重要组成部分，司法鉴定制度改革一直备受瞩目。2005年 2 月，十届全国人大常委会第 14 次会议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于司法鉴定管理问题的决定》标志着中国司法鉴定从公检法机构中脱离出来，改变了过去自侦自检、自审自检的现象。同年 9 月，《司法会计鉴定机构登记管理办法》和《司法会计鉴定人登记管理办法》的颁布标志着我国司法鉴定业务向社会鉴定机构开放。其中发展最为迅速的就是司法会计鉴定业务。但是，我国司法鉴定制度改革正处于初级阶段，司法鉴定的管理办法尚不完善，司法会计鉴定又属于司法鉴定中的新生儿，在理论和实践中本就缺少必要的指导和约束。加之如今经济犯罪内容日益复杂，虚假破产骗取贷款、金融票证案、利用未公开信息交易案等复杂隐蔽的经济犯罪方式层出不穷。这些都使得司法会计鉴定结论出现严重鉴定质量问题的现象频频发生。司法会计鉴定质量不足导致诉讼问题多次鉴定、诉讼案件久鉴不决，甚至因鉴定存在重大缺陷导致了错判，严重降低了司法效率和司法公正，甚至司法会计鉴定人也因此被推上了被告席。面对日益严重的鉴定质量问题及导致的后果，司法部门及执业机构都呼吁学术界加快对司法会计鉴定的质量控制研究，使得从本质上分析鉴定质量问题产生原因，从而在理论和实践上都对提高司法会计鉴定质量提出相应的对策建议，更有效的保障国家及公民的合法权益。
 
第2章 司法会计鉴定及质量控制的相关理论
 
司法会计鉴定并没有相对独立的概念界定及鉴定因素理论分析，多是以司法鉴定的相关理论为基础，从财务会计及审计的角度进行解释界定的。目前，我国学术界对司法会计鉴定的范围、程序、证据规则、质量及控制的界定存在一定的研究分析，本文将以司法会计鉴定人的视角对其进行重新界定分析。
 
2.1 司法会计鉴定的鉴定范围
司法会计鉴定本文采用于朝教授对司法会计鉴定范围的界定方式，即应从“案件诉讼的需求和司法会计鉴定技术的能力”两个方面对司法会计鉴定范围进行界定，如图2-1。从司法会计鉴定技术能力的角度 就是应当搞清司法会计鉴定的技术特点，搞清楚通过司法会计鉴定技术的应用所能够认识和评断的财务会计问题。司法会计鉴定是以财务会计痕迹为技术检验对象，以案件中的财务会计痕迹的形成机制作为整体分析的内容的一种司法技术鉴定，这就决定了司法会计鉴定是对财务会计资料及其所形成的证据进行技术检验，且只能就案件涉及的与财务会计的方法原理及活动规律有关的专门性问题进行技术鉴定。
 
2.2 司法会计鉴定的鉴定程序
司法会计鉴定的程序根据不同的研究角度有多种界定方式。对司法会计鉴定程序的不同界定，直接决定了保证鉴定质量水平的关注点。方少华在实践中将司法会计鉴定程序从具体业务的角度进行了划分，即将鉴定活动扩展为“鉴定准备、初步检验、详细检验、制作鉴定意见”四个阶段过程。我国司法部颁布《司法鉴定程序通则》要求司法会计鉴定程序是包括“司法鉴定的委托与受理、司法鉴定的实施、司法鉴定文书出具”。
本文认为司法会计鉴定程序还应从鉴定证据的角度进行界定，司法会计鉴定过程的实质就是鉴定人对证据的运用行为，从证据角度界定司法会计鉴定证据更有利于鉴定过程对证据的认识
 
第 3 章 司法会计鉴定质量控制问题……17
3.1 司法会计鉴定现状调研情况………………17
3.2 司法会计鉴定的环境分析………………18
3.3 司法会计鉴定的鉴定质量控制………………23
3.4 鉴定各参与方的鉴定期望分析……25
3.5 司法会计鉴定质量控制问题……………32
3.6 本章小结……………………………… 42
第 4 章 案例与分析………………………………43
4.1 案例介绍………………………………43
4.2 鉴定参与人的理性行为分析………………45
4.3 鉴定质量控制问题分析………………47
4.4 本章小结………………………………49
第 5 章 司法会计鉴定质量控制对策………………50
5.1 应对当事人质量控制对策……50
5.2 应对执行不足的质量控制对策…54
5.3 应对司法会计鉴定人质量控制对策……56
 5.4 本章小结………………………………63
 
本文通过理论研究与实地调研相结合的研究方法对我国司法会计鉴定的质量问题进行了根本原因探讨，并提出相关对策。本文得出的主要结论：
（1）我国司法会计鉴定质量及控制问题可总结为四大类 本文通过对黑龙江省法院、检察院、司法鉴定人协会以及数家鉴定机构进行实地调研，总结了目前司法会计鉴定业务中存在重复鉴定率高、鉴定人出具鉴定结论随意性大、鉴定机构“重效益，轻质量”、鉴定人出庭质证率极低四大类问题。
（2）司法会计鉴定各参与方存在有限理性的选择倾向 本文创新性的提出认为司法会计鉴定活动中各参与方——当事人、鉴定人、司法机关，在行为决策过程中由于“有限理性”的影响对鉴定结论产生了不同期望，从而使得司法会计鉴定出现质量问题。经过对三方决策环境的分析，指出当事人是结果有限理性决策者，鉴定人是程序有限理性决策者，司法机关是完全理性决策者。
（3）司法会计鉴定各参与方之间存在鉴定期望差距的矛盾 本文基于有限理性的理论分析方法，认为由于各参与方的有限理性选择不同，使得他们对司法会计鉴定结论产生不同的鉴定期望，使得彼此之间产生了鉴定期望差距，为使得鉴定结论最大可能接近各自的鉴定期望，各参与方相互博弈，最后造成了司法会计鉴定质量问题的出现。
（4）分析了司法会计鉴定质量及控制问题的原因并提出相关对策 通过对各参与方有限理性以及鉴定期望差距理论分析以及实际案例的验证分析，本文认为导致司法会计鉴定质量产生的根本原因是当事人的结果有限理性为、鉴定人的程序有限理性行为以及司法机关的完全理性行为执行不足。然后针对根本原因提出了相关对策以保证司法会计鉴定质量。